журнал финансовое право 2020
Финансовое право
Журнал рекомендуется Высшей аттестационной комиссией при Министерстве науки и высшего образования Российской Федерации для публикаций основных результатов диссертаций на соискание ученой степени кандидата и доктора наук
Периодичность 6 раз в полугодие
Зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия ПИ №ФС77-29363 от 23 августа 2007 г.
Главный редактор:
Кучеров Илья Ильич, Заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор, Заслуженный юрист Российской Федерации
РЕДАКЦИЯ
Рубрики и виды публикуемых материалов:
Главный редактор издательства
Заместители главного редактора ИГ «Юрист»
Ренов Э.Н., Белых В.С., Платонова О.Ф., Трунцевский Ю.В., Бабкин А.И.
Научное редактирование и корректура:
Адрес редакции и издателя
Почтовый: 115035, г. Москва, Космодамианская наб., д. 26/55, стр. 7
Отдел по работе с авторами:
(495) 953-91-08, е-mail: avtor@lawinfo.ru
Плата за публикации статей с авторов не взимается
Новости, обзор законодательства, комментарии специалистов, финансовая деятельность и финансовое право, бюджетное право и бюджетный процесс, правовые основы денежно – кредитной системы, основы валютного законодательства, правовое регулирование государственных расходов и бюджетного финансирования, правовое регулирование государственных доходов, зарубежный опыт, обобщение судебной практики.
Из истории финансового права; проблемы теории финансового права; Проблемы законотворческой деятельности; Проблемы применения финансового права.
Финансовое право №3 – 2020
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
Бельский Константин Степанович, Павлова Елена Юрьевна,
Бельский Константин Степанович, профессор кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия, доктор юридических наук, профессор
Павлова Елена Юрьевна, преподаватель кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия
В статье рассматриваются проблемы недостаточности толкования норм финансового права, проанализирована сущность категорий «толкование» и «конкретизация», раскрыты приемы толкования, проанализированы вопросы толкования финансово-правовых актов и определены причины невозможности толкования некоторых из них.
Ключевые слова: финансовое право, финансово-правовая норма, толкование, конкретизация.
On the Interpretation of Financial Law Provisions
The article reviews issues of the insufficiency of the interpretation of financial law provisions, analyzes the essence of the “interpretation” and “specification” categories, gives interpretation methods, analyzes issues of the interpretation of financial law acts and defines the reasons for the impossibility of the interpretation of some of such acts.
Key words: financial law, financial law provision, interpretation, specification
Гринчинко Надежда Яковлевна,
Гринчинко Надежда Яковлевна, доцент кафедры конституционного и международного права Алтайского государственного университета, почетный работник высшего профессионального образования Российской Федерации кандидат юридических наук, доцент
Комплексная охрана финансовой сферы обусловливает потребность в конкретизации правовой природы мер государственного принуждения за нарушение финансово-правовых норм. В статье рассматриваются проблемы недостаточной научно-теоретической проработанности законодательства, регулирующего виды и порядок применения мер финансового принуждения. Неоднозначность и разноплановость правового регулирования мер принуждения одной отраслевой принадлежности не имеют объективных причин. Автор на основе анализа различных научных концепций и правовых позиций Конституционного Суда РФ обосновывает вывод об актуальности преобразования правового регулирования финансового принуждения в соответствии с требованиями определенности, ясности и недвусмысленности. Целесообразно процессуальные аспекты бюджетного и банковского принуждения урегулировать на законодательном уровне.
Ключевые слова: меры принуждения, финансовая ответственность, меры бюджетного принуждения, нарушения банковского законодательства, финансовые санкции.
Peculiarities of the Legal Regulation of Coercion Measures in Finance
Grinchinko Nadezhda Ya. Associate Professor of the Department of Constitutional and International Law of the Altai State University Honored Worker of Higher Professional Education of the Russian Federation PhD (Law), Associate Professor
The complex protection of finance requires the specification of the legal nature of the government enforcement measures against violations of financial laws. The article deals with the problems of insufficient scientific and theoretical ela-boration of the legislation regulating the types and application of the financial enforcement measures. The ambiguity and diversity of the measures have no objective reasons. The author concludes that reformation of legal regulation of financial enforcement is necessary, based on the analysis of the various scientific concepts and legal positions of the Constitutional Court of the Russian Federation: the legal regulation must be clear and unambiguous. The procedural aspects of budget and bank enforcement should be defined at the legislative level.
Key words: enforcement measures, financial responsibility, measures of budgetary enforcement, violations of ban-king law, financial sanctions.
Еремин Сергей Геннадьевич,
Еремин Сергей Геннадьевич, доцент кафедры «Государственное и муниципальное управление» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент
В данной статье рассматриваются концептуальные основы и перспективы развития института источников «мягкого права» в системе источников финансового права России. В статье, понимая всю важность практического применения достижений «мягкого права» в российском финансовом праве, предлагаются первоочередные меры по развитию в России института источников «мягкого права».
Ключевые слова: «мягкое право», источники права, финансовое право, публичные финансы.
Theoretical Issues and Prospects of the Development of the Institution of Soft Law Sources in the System of Russian Financial Law Sources
Eremin Sergey G. Associate Professor of the Department of State and Municipal Administration of the Financial University under the Government of the Russian Federation Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University under the Government of the Russian Federation PhD (Law), Associate Professor
This article discusses the conceptual foundations and prospects for the development of the Institute of sources of «soft law» in the system of sources of financial law of Russia. The article, realizing the importance of practical application of the achievements of «soft law» in the Russian financial law, proposes priority measures for the development of the Institute of sources of «soft law»in Russia.
Key words: «soft law», sources of law, financial law, public finance
Саттарова Нурия Альвановна,
Саттарова Нурия Альвановна, заведующая кафедрой финансового и экологического права Института права Башкирского университета, доктор юридических наук, профессор
Автором предпринята попытка анализа правовой конструкции государственного хозяйства, его элементов, основы. Обосновывается вывод, что государственное хозяйство — результат деятельности государства в процессе производства, распределения, обмена и потребления благ в целях реализации государственных интересов, регулируемых нормами права, что предполагает взаимосвязь с финансовой деятельностью государства. Посредством исторического анализа выявлены современные аспекты правового регулирования государственного хозяйства. Доказано, что государственное хозяйство является финансово-правовой категорией.
Ключевые слова: хозяйство, государство, право, финансы, домашнее хозяйство, финансовая система, финансовое право.
State Economy as a Financial Law Category
Sattarova Nuria A. Head of the Department of Financial and Environmental Law of the Law Institute of the Bashkir University LL.D., Professor
The author attempts to analyze the legal structure of state economy, its elements, basis. The article justifies a conclusion that state economy is a result of government activities in the process of the production, distribution, exchange and consumption of values for observance of state interests regulated by legal provisions, which stipulates interrelation with financial activities of the state. Modern aspects of the legal regulation of state economy are identified through a historical analysis. It is proven that state economy is a financial law category.
Key words: economy, state, law, finance, household economy, financial system, financial law.
Шаталов Станислав Сергеевич,
Шаталов Станислав Сергеевич, научный сотрудник лаборатории исследований бюджетной политики Института прикладных экономических исследований Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС)
Описывается опыт США в части обеспечения иммунитета и установления ответственности публично-правовых образований за деликты, совершаемые их служащими. Значительное внимание уделяется Закону о деликтных требованиях к Федерации, предусматривающему иммунитет для дискреционных и ответственность для служебно-исполнительских действий.
Ключевые слова: иммунитет, ответственность, деликт, публично-правовые образования, США.
Immunity and Delictual Liability of US Public Law Structures
Shatalov Stanislav S. Research Scientist of the Laboratory for Budget Policy Research of the Institute of Applied Economic Research of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (RANEPA)
The article describes the experience of the United States in providing immunity and establishing liability of governmental units for torts committed by their employees. Considerable attention is paid to the Federal Tort Claims Act, which provides for immunity for discretionary and liability for ministerial actions.
Key words: immunity, liability, tort, governmental units, US.
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
Андриевский Константин Витальевич,
Андриевский Константин Витальевич, директор Института экономико-правовых исследований, кандидат юридических наук
В статье анализируется бюджетное законодательство как совокупность правовых норм, которая не существует независимо и обособленно от системы законодательства в целом. Существенное влияние на его содержание, а также на упорядочение и структурирование оказывают как конституционные нормы, так и нормы других отраслей права, затрагивающих порядок обращения денежных средств, использование их участниками отношений, финансируемыми за счет бюджета. Наличие единого кодифицированного акта в регулировании бюджетных отношений позволяет аргументировать подотраслевой характер совокупности бюджетно-правовых норм. Значение Бюджетного кодекса РФ для организации целостности бюджетного законодательства определяется тем, что он содержит нормы-принципы, нормы-дефиниции, содержанию которых должны соответствовать все остальные элементы бюджетного законодательства. Объект бюджетных правоотношений связывается с поведением участников отношений по поводу движения денежных средств, аккумулируемых в бюджеты. Определенная совокупность процедурных норм может в качестве объекта воздействия рассматривать акт о бюджете на отдельных стадиях бюджетного процесса (при подготовке проекта, утверждении, отчетности). В целом же объект бюджетных правоотношений логичнее связывать с движением публичных денежных средств. Государство выступает своеобразным гарантом и обеспечителем функционирования сбалансированной системы удовлетворения интересов всех участников правоотношений.
Ключевые слова: подотрасль бюджетного права, бюджетное законодательство, Бюджетный кодекс РФ, материальное и процедурное регулирование бюджетных отношений, бюджетные полномочия органов государственной власти, бюджетные полномочия органов местного самоуправления.
Budget Law Provisions as Regime Guarantees of Budget Regulation
Andrievskiy Konstantin V. Director of the Institute of Economic and Legal Research, PhD (Law)
The article analyzes budget legislation as a set of legal norms that does not exist independently and separately from the legislative system as a whole. Both the constitutional norms and the norms of other branches of law affecting the circulation of funds and their use of budget-financed relations by participants have a significant impact on its content, as well as on streamlining and structuring. The presence of a single codified act in the regulation of budgetary relations allows us to argue the sub-sectoral nature of the totality of fiscal norms. The significance of the Budget Code of the Russian Federation for the organization of the integrity of budget legislation is determined by the fact that it contains norms-principles, norms-definitions, the contents of which must correspond to all other elements of budget legislation.The object of budget relations is associated with the behavior of participants in relations regarding the movement of funds accumulated in budgets. A certain set of procedural norms may consider the act of the budget at certain stages of the budget process (during project preparation, approval, reporting) as an object of influence. In general, the object of budgetary legal relations is more logical to associate with the movement of public money. The state acts as a kind of guarantor and ensure the functioning of a balanced system to satisfy the interests of all participants in legal relations.
Key words: sub-branch of budget law, budget legislation, Budget Code of the Russian Federation, material and procedural regulation of budgetary relations, budgetary powers of state authorities, budgetary powers of local govern-ments.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Головченко Оксана Николаевна,
Головченко Оксана Николаевна, старший преподаватель Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета
Статья посвящена вопросам функционирования налоговой системы России в современных условиях, государственным мерам финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства посредством налогового стимулирования с целью эффективного развития экономики страны.
Ключевые слова: налоговое стимулирование, налоговая система РФ, основные направления налоговой политики, малое и среднее предпринимательство.
The Main Areas for the Development of the Russian Tax System within the Framework of the Support of Small- and Medium-Sized Entrepreneurship in Modern Conditions
Golovchenko Oksana N. Senior Lecturer of the Department of Legal Regulation of Economic Operations of the Financial University
The article is devoted to the functioning of the tax system of Russia in modern conditions, state measures of financial support for small and medium-sized enterprises through tax incentives, with the aim of the effective development of the country’s economy.
Key words: tax incentives, tax system of the Russian Federation, the main directions of tax policy, small and medium enterprises.
Хаванова Инна Александровна,
Хаванова Инна Александровна, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор юридических наук
В рамках настоящей статьи проведено исследование смарт-контрактов с позиции возможных налоговых последствий применения, с учетом зарубежного опыта проанализирована его юридическая природа, рассмотрены вопросы о сфере применения.
Ключевые слова: смарт-контракт, договор, налог, доход, блокчейн.
Smart Contracts: The Phenomenon of Technical and Legal Regulation and Taxes
Khavanova Inna A. Professor of the Financial University under the Government of the Russian Federation LL.D.
The author analyzes smart contracts and its legal nature with regard to foreign experience as well as possible tax consequences of its application.
Key words: smart contract, smart legal contract, contract, tax, income, blockchain
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
Гаврютин Сергей Николаевич,
Гаврютин Сергей Николаевич, аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации
В статье анализируются наиболее актуальные и существенные, по мнению автора, вопросы нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях и ответственности за их совершение в рамках как налогово-правового поля, так и уголовного. Автором разбираются составы налоговых правонарушений и преступлений, связанных с нарушениями обязанностей контролирующих иностранные компании лиц. В рамках работы поднимается вопрос о существующем с точки зрения системности права дефекте правового регулирования, касающегося норм об освобождении от уголовной ответственности за деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения прибыли иностранной компании в налоговую базу контролирующего лица.
Ключевые слова: юридическая ответственность, ответственность за нарушение налогового законодательства, контролирующие лица, контролируемые иностранные компании, КИК.
Some Issues of Violations of Laws on Controlled Foreign Companies and Liability for Such Violations
Gavryutin Sergey N. Postgraduate Student of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation
The article deals with the most serious violations of the legislation on controlled foreign companies as well as the responsibility for these violations as provided for both in the tax law and the criminal law. The author describes the constituent elements of tax offences and crimes related to breach of duties by persons controlling foreign companies. The article also discusses some weaknesses of the legal regulation in terms of consistency requirements; they are associated with the exemption from criminal liability for offences related to tax nonpayment or underpayment due to non-inclusion of a foreign company’s profit in the tax base of the controlling person.
Key words: legal responsibility, responsibility for the tax legislation, controlling persons, controlled foreign companies, CFC.
Корнева Екатерина Вячеславовна,
Корнева Екатерина Вячеславовна, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации
Статья посвящена исследованию проблем, связанных с налогообложением добычи углеводородного сырья, а именно с определением и законодательным закреплением таких элементов юридической конструкции налога, как объект и предмет. Основываясь на научных источниках, а также различных статьях, автором приводятся анализ понятий «объект» и «предмет налога», их соотношение, дается характеристика разновидностям углеводородного сырья, исследуются проблемы правоприменения действующих норм налогового законодательства, касающихся налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья.
Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых, объект налога, предмет налога, углеводородное сырье, полезное ископаемое.
Crude Hydrocarbons as a Subject of Tax on the Extraction of Mineral Resources
Korneva Ekaterina V. Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Legislation of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation
The article is devoted to the investigation of problems associated with taxation of hydrocarbon feed, namely, the definition and statutory binding of such elements of the legal structure of the tax as the object and subject. Based on scientific sources, as well as various articles, the author provides an analysis of the concepts of the object and subject of tax, their correlation, characterizes the varieties of hydrocarbon raw materials, explores the problems of law enforcement of existing tax laws relating to the mineral extraction tax in the form of hydrocarbon feed.
Key words: mineral extraction tax, the object of the tax, a taxation subject, hydrocarbon feed, minerals
Карпова Людмила Федоровна,
Карпова Людмила Федоровна, выпускница аспирантуры кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной юридической академии
Статья посвящена исследованию соотношения понятий «субъект бюджетного права», «субъект бюджетных правоотношений» и «субъект бюджетного процесса» посредством рассмотрения элементов правового статуса каждой из обозначенных правовых конструкций. Установлено, что к кругу субъектов бюджетного права и правоотношений следует относить не только участников бюджетного процесса, но и юридических лиц с их обособленными подразделениями в случае получения ими средств из бюджета. В ходе исследования сделан вывод о том, что понятие «субъект бюджетного процесса» является более узким по отношению к понятию «субъект бюджетного права» либо к понятию «субъект бюджетных правоотношений».
Ключевые слова: субъект бюджетного права, субъект бюджетных правоотношений, субъект бюджетного процесса, неучастник бюджетного процесса.
Correlation between the Concepts of a Budget Law Subject, Legal Relations and a Budget Procedure
Karpova Lyudmila F. Alumnus of Postgraduate Studies of the Department of Financial, Banking and Customs Law of the Saratov State Law Academy
The article is devoted to the study of the correlation of concepts of the subject of budget law, legal relations and the process by examining the elements of the legal status of each of the indicated legal structures. It was established that the circle of subjects of budget law and legal relations should include not only participants in the budget process, but also legal entities with their separate divisions, if they receive funds from the budget. The study concluded that the concept of “subject of the budget process” is narrower in relation to the concept of “subject of budget law”, or the concept of “subject of budget legal relations”.
Key words: the subject of budget law, subject of budget relations, subject of the budget process, non-parti-cipant of the budget process.
Финансовое право №4 – 2021
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
Кучеров Илья Ильич,
Кучеров Илья Ильич, первый заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, заслуженный юрист Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор
Одним из наиболее заметных феноменов современности является так называемая добавленная, или иначе виртуальная, реальность. И в этой реальности уже существует своя жизнь — цифровое бытие, которое, помимо прочего, включает экономически активную деятельность, приносящую доход. Ее участниками выступают цифровые профили, которые в цифровой среде выполняют работы и оказывают услуги, реализуют виртуальные товары за виртуальные же деньги. В силу этих особенностей цифровая экономика противопоставляется традиционной аналоговой экономике и позиционируется как наиболее современная и эффективная часть экономической базы того или иного государства. В этой связи сохраняют актуальность вопросы, связанные с финансово-правовым регулированием использования субъектами цифровой экономики виртуальных платежных средств, включая цифровые законные платежные средства и иные цифровые валюты.
Ключевые слова: цифровая экономика, виртуальные платежные средства, цифровая валюта, цифровой рубль.
Some Issues of the Financial Legal Regulation of the Digital Economy: Digital Currency
Kucherov Ilya I. First Deputy Director of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Honored Lawyer of the Russian Federation LL.D., Professor
One of the most notable phenomena of our time is the so-called added or otherwise — virtual reality. And this reality already has its own life — a digital being, which, among other things, includes economically active activities that generate income. Its participants are digital profiles who perform work and provide services in a digital environment, sell virtual goods for virtual money. Due to these features, the digital economy is opposed to the traditional analog economy, and is positioned as the most modern and effective part of the economic base of a state. In this regard, issues related to the financial and legal regulation of the use by subjects of the digital economy of virtual means of payment, including digital legal tender and other digital currencies, remain relevant.
Key words: digital economy, virtual means of payment, digital currency, digital ruble.
Омелехина Наталья Владимировна,
Омелехина Наталья Владимировна, заведующая кафедрой административного и финансового права Института философии и права, профессор Новосибирского национального исследовательского государственного университета, доктор юридических наук
Анализируя влияние цифровой трансформации на объект финансовых правоотношений, автор приходит к выводу о происходящих и возможных в дальнейшем изменениях как объекта финансовых имущественных, так и неимущественных, но связанных с имущественными отношений. В статье обосновывается, что в финансовых имущественных правоотношениях при сохранении монообъекта — денег, в связи с заявлением Центрального банка РФ о перспективах выпуска цифрового рубля, очевидна цифровая трансформация полиформной структуры такого объекта. Правовой режим эмиссии и обращения цифровых денег, эмитированных Центральным банком РФ, имеет основания для включения в состав институтов финансового права. Кроме того, анализируются перспективы цифровой трансформации объекта финансовых неимущественных отношений, выражающейся во включении в него информационных систем, которые являются инструментом организации современного безналичного денежного обращения и могут в перспективе рассматриваться как инструмент эмиссии и обращения цифровых денег, эмитированных Центральным банком РФ.
Ключевые слова: цифровая трансформация, финансовое право, объект права, объект правоотношения, цифровая валюта, цифровой рубль.
The Digital Image of Objects of Financial Legal Relationships: Digital Ruble Introduction Prospects and Risks
Omelekhina Natalya V. Head of the Department of Administrative and Financial Law of the Institute of Philosophy and Law Professor of the Novosibirsk State University, LL.D.
Analyzing the impact of digital transformation on the object of financial legal relations, the author comes to the conclusion about the ongoing and possible future changes in both the object of financial property and non-property, but related to property relations. The article proves that in financial property relations, while maintaining a monoobject — money, in connection with the statement of the Central Bank of the Russian Federation about the prospects for issuing a Digital ruble, the digital transformation of the polyform structure of such an object is obvious. The legal regime of the issue and circulation of digital money issued by the Central Bank of the Russian Federation has grounds for inclusion in the financial law institutions. Also reviewed are the prospects for digital transformation of financial relations, manifested in the incorporation of information systems, which are tools of the modern non-cash money circulation and may in the future be seen as an instrument issuance and circulation of digital money issued by the Central Bank of the Russian Federation.
Key words: digital transformation, financial law, object of law, object of legal relations, digital currency, digital ruble
Гармаева Мария Александровна,
Гармаева Мария Александровна, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук
В статье предпринята попытка проанализировать роль социальных факторов в развитии финансовой устойчивости государства. Показана роль человеческого капитала в повышении конкурентоспособности государств с различным экономическим потенциалом.
Ключевые слова: финансовая устойчивость государства, человеческий капитал, финансовая грамотность.
Social Aspects of Financial Stability of the State
Garmaeva Maria A. Senior Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law)
The article attempts to analyze the role of social factors in the development of financial stability of the state. The role of human capital in increasing the competitiveness of states with different economic potential is shown.
Key words: financial stability of the state, human capital, financial literacy.
ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ ПУБЛИЧНЫХ ЗАКУПОК
Кикавец Виталий Викторович,
Кикавец Виталий Викторович, заместитель заведующего кафедрой финансового права Российского государственного университета правосудия, кандидат юридических наук, доцент
Статья представляет собой одно из первых исследований проблем правового регулирования финансового обеспечения публичных закупок в России. Наглядно рассмотрены и проанализированы как действующая модель финансового обеспечения публичных закупок в России, так и иные, возможные к использованию в финансировании сферы закупок модели. В целях разумного сочетания публичных и частных интересов предложено усилить роль Федерального казначейства в части финансового обеспечения публичных закупок, максимально ограничив участие коммерческих банков из публичных закупок. На основании проведенного анализа сформулированы авторские определения казначейского аккредитива, единого казначейского счета (ЕКС) и единого налогового счета (ЕНС), предложенные к использованию в рамках казначейско-стимулирующей модели финансового обеспечения публичных закупок. Определена необходимость расширения полномочий Федерального казначейства в сфере публичных закупок по реализации финансового контроля и бюджетного мониторинга, что позволит не только санкционировать и подтверждать факт приемки выполненного обязательства, но и осуществлять мониторинг планирования и обоснования заказчиками потребности в товарах, работах, услугах, включая определение их стоимости. Предложено применение казначейского сопровождения, включая возможность использования казначейского аккредитива по всем без исключения контрактам. Авторские варианты использования ЕКС и ЕНС в рамках казначейского обслуживания будут способствовать: эффективному и целевому расходу бюджетных средств; оперативной, адресной финансовой помощи национальным производителям со стороны государства; снижению трансакционных издержек как заказчика, так и хозяйствующих субъектов; прямому бюджетному кредитованию реального производственного сектора; повышению привлекательности закупок и конкуренции на торгах; уменьшению коррупционных проявлений и иных злоупотреблений в сфере закупок.
Ключевые слова: публичные закупки, финансовое обеспечение, Федеральное казначейство, казначейский аккредитив, хозяйствующий субъект, контрактное обязательство.
The Legal Regulation of Financial Support of Public Procurements in Russia
Kikavets Vitaliy V. Deputy Head of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice PhD (Law), Associate Professor
The article is one of the first studies of the problems of legal regulation of the financial support of public procurement in Russia. Clearly, the schemes consider and analyze both the current model of financial support for public procurement in Russia and other models that can be used in financing the procurement sphere. For the purpose of a reasonable combination of public and private interests, it is proposed to strengthen the role of the Federal Treasury in terms of financial support for public procurement, by limiting the participation of commercial banks in public procurement as much as possible. Based on the analysis, the author’s definitions of a treasury letter of credit, a single treasury account (STA) and a single tax account (TA) were formulated, proposed for use within the framework of the Treasury-stimulating model of financial support for public procurement. The need to expand the powers of the Federal Treasury in public procurement for the implementation of financial control and budget monitoring has been determined, which will allow not only to authorize and confirm the fact of acceptance of a fulfilled obligation, but also to monitor the planning and justification by customers of the need for goods, works, services, including the determination of their cost… The use of treasury support was proposed, including the possibility of using a treasury letter of credit for all contracts without exception. The author’s options for using STA and ТА in the framework of treasury services will contribute to: effective and targeted spending of budget funds; prompt, targeted financial assistance to national producers from the state; reduction of transaction costs for both the customer and business entities; direct budget lending to the real manufacturing sector; increasing the attractiveness of procurement and competition in tenders; reducing corruption and other abuses in procurement.
Key words: public procurement, financial support, Federal Treasury, treasury letter of credit, business entity, contractual obligation
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО
Васянина Елена Леонидовна,
Васянина Елена Леонидовна, ведущий научный сотрудник сектора административного права и административного процесса Института государства и права Российской академии наук (ИГП РАН), доктор юридических наук
В статье исследуются проблемы реализации механизма бюджетного финансирования. Автор акцентирует внимание на двойственной природе финансовых обязательств расходного типа и приходит к выводу о том, что оптимизации бюджетных расходов будет способствовать обособление на законодательном уровне режима управления бюджетными доходами, полученными от коммерческой деятельности государства.
Ключевые слова: финансирование, бюджет, расходы, льготы, федеральные территории, субсидии, кредитование.
Issues of Implementation of the Budgetary Financing Mechanism
Vasyanina Elena L. Leading Research Scientist of the Department of Administrative Law and Administrative Procedure of the Institute of State and Law of the Russian Academy of Sciences (ISL RAS), LL.D.
The article examines the problems of implementing the mechanism of budgetary financing. The author focuses on the dual nature of expenditure-type financial obligations and comes to the conclusion that the optimization of budget expenditures will be facilitated by the delimitation at the legislative level of budget revenue management regimes, depending on how they are attracted to the state budget system.
Key words: financing, budget, expenses, benefits, federal territories, subsidies, crediting.
Леднева Юлия Викторовна,
Леднева Юлия Викторовна, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук, доцент
Новые приоритеты развития российского общества и государства на современном этапе повлекли трансформацию правового статуса субъектов бюджетного права по двум направлениям. Во-первых, в 2019–2020 годах появились новые субъекты бюджетного права: муниципальные округа, публично-правовая компания «Единый заказчик в сфере строительства». Во-вторых, произошли изменения в полномочиях действующих субъектов бюджетного права в таких сферах, как цифровизация бюджетного процесса и исполнение бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. И если цифровизация бюджетного процесса затронула всех субъектов бюджетного права, то изменение системы исполнения бюджетов главным образом отразилось на Федеральном казначействе, полномочия которого с 1 января 2021 года существенно расширились в связи с переходом к казначейскому обслуживанию бюджетов. На основе анализа положений действующего бюджетного законодательства Российской Федерации и проекта Бюджетного кодекса Российской Федерации делается вывод о перманентности процесса трансформации правового статуса субъектов бюджетного права и его обусловленности происходящими в жизни общества и государства изменениями, стоящими перед обществом и государством целями и задачами на каждом конкретном этапе их исторического развития.
Ключевые слова: бюджетное право, субъекты бюджетного права, участники бюджетного процесса, цифровизация бюджетного процесса, Федеральное казначейство.
Budget Law Subjects: The Transformation of the Legal Status on the Modern Society and State Development Stage
Ledneva Yulia V. Senior Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation PhD (Law), Associate Professor
New priorities for the development of Russian society and the state at the present stage have led to the transformation of the legal status of subjects of budget law in two directions. First, in 2019–2020, new subjects of budget law appeared: municipal districts, the public law company ‘Single Customer in the Construction Sector’. Secondly, there have been changes in the powers of the existing subjects of budget law in such areas as the digitalization of the budget process and the execution of budgets of the budget system of the Russian Federation. And if the digitalization of the budget process affected all subjects of budget law, the change in the budget execution system mainly affected the Federal Treasury, whose powers have significantly expanded since January 1, 2021 due to the transition to treasury budget servicing. Based on the analysis of provisions of the budget legislation of the Russian Federation and draft Budget code of the Russian Federation concluded the permanent process of transformation of the legal status of subjects of budgetary law and its conditionality of what is happening in society and the state chan-ges facing society and the state goals and objectives at each stage of their historical development.
Key words: budget law, subjects of budget law, participants in the budget process, digitalization of the budget process, the Federal Treasury.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Копина Анна Анатольевна,
Копина Анна Анатольевна, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, доцент Департамента публичного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ), кандидат юридических наук, доцент
Правовой статус налогового агента многократно исследовался в научных работах. Законодательство о налогах и сборах также претерпевает изменения в этой сфере. Вместе с тем существенные принципы установления прав и обязанностей налогового агента остаются без внимания, это мешает трансформации данного института и приводит к экономическим, социальным и фискальным рискам, что предопределило актуальность исследования данного вопроса.
Ключевые слова: налог, налоговый агент, налогоплательщик, обязанность по уплате налога, налоговое администрирование.
Modification of the Legal Status of a Tax Agent: Reasons and Consequences
Kopina Anna A. Associate Professor of the Department of Legal Regulation of Public Finance Leading Research Scientist of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation Associate Professor of the Department of Public Law of the National Research University Higher School of Economics (NRU HSE) PhD (Law), Associate Professor
The legal status of a tax agent has been repeatedly researched in scientific works. The legislation on taxes and fees is also undergoing changes in this area. At the same time, the essential principles of establishing the rights and obligations of a tax agent remain unaddressed, this hinders the transformation of this institution and leads to economic, social and fiscal risks, which predetermined the relevance of the study of this issue.
Key words: tax, tax agent, taxpayer, duty to pay tax, tax administration
СТАТЬИ АСПИРАНТОВ И СОИСКАТЕЛЕЙ
Даниленко Надежда Сергеевна,
Даниленко Надежда Сергеевна, аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации
Подход к регулированию места реализации услуг, связанных с недвижимым имуществом, для целей НДС фактически унифицирован в практике государств. Однако в разных юрисдикциях по-разному понимается, что есть «недвижимое имущество». Автор утверждает, что понятие «недвижимое имущество» должно толковаться по законодательству государства, которому принадлежат права обложения соответствующих услуг. В статье приводятся примеры спорных ситуаций, документы ЕС, гармонизирующие толкование «недвижимого имущества для целей НДС». Внесено предложение по совершенствованию российского законодательства.
Ключевые слова: недвижимое имущество, налог на добавленную стоимость, НДС, место оказания услуг, налогообложение услуг.
Determination of Real Estate for the Purposes of Imposing VAT on Transborder Services Related to Real Estate
Danilenko Nadezhda S. Postgraduate Student of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation
The place of supply for VAT taxation of transboundary services, related to immovable property is unified in the practice of countries. However, the notion ‘immovable property’ is understood differently in different jurisdictions. The author alleges that immovable property should be interpreted according the legislation of the taxing state. There are examples of the proble-matic situations in the article. The documents of EC on the harmonization of notion ‘immovable property’ for VAT purposes are analyzed. The author makes suggestions to Russian legislator.
Key words: immovable property, value added tax, VAT, place of supply, taxation of services.
Корнева Екатерина Вячеславовна,
Корнева Екатерина Вячеславовна, аспирант отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации
В статье проведен анализ налогов и сборов, взимаемых с недропользователя, установлены специфические черты данных платежей, проведена их сравнительная характеристика. Выявлены основные тенденции налоговой политики государства в сфере взимания налогов и иных обязательных платежей при добыче углеводородного сырья.
Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, таможенная пошлина, акциз.
The Correlation between the Mineral Extraction Tax and Other Taxes and Duties Charged from Subsoil Users
Korneva Ekaterina V. Postgraduate Student of the Department of Financial, Tax and Budget Law of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation
The article analyzes the taxes and fees payable by subsoil user, establishes specific features of these payments, and compares them comparatively. The main trends in the state tax policy in the field of levying taxes and other obligatory payments in the extraction of hydrocarbons have been identified.
Key words: mineral extraction tax, tax on additional income from hydrocarbon production, customs tax, excise tax.