журнал учета полученных и выставленных счетов фактур образец заполнения

Журнал учета счетов-фактур 2021

zhurnal_ucheta_schetov-faktur_2021.jpg

Похожие публикации

Журнал счетов-фактур необходим для регистрации как выданных, так и принятых документов. Этим регистром подтверждается правильность начисленного НДС. Регистр подается в ИФНС ежеквартально, ведут его субъекты хозяйствования, занимающиеся посреднической деятельностью – экспедиторы, агенты, а также застройщики и лица, в т.ч. освобожденные от обязанностей налогоплательщика, или не являющиеся таковыми (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Форма журнала и порядок его оформления регламентированы правительственным Постановлением от 26.12.2011 г. № 1137. Обновленная версия документа актуальна с 1 июля 2021 года, ее введение связано с появлением национальной системы прослеживаемости товаров (Постановление Правительства от 02.04.2021 № 534).

Система прослеживаемости товаров, работающая с июля 2021 года, призвана проконтролировать цепочку перемещения отдельных категорий товаров от производителя к потребителю. Это важно для предотвращения нелегальных поставок продукции. Такое новшество повлекло за собой создание новых отчетных форм и изменение ряда действующих документов. Например, корректировки были внесены в бланки счетов-фактур и в журнал их учета.

Электронный журнал учета счетов-фактур оформляется в формате 5.05 (часть 910), утвержденном Приказом ФНС от 08.06.2021 г. № ЕД-7-26/547@. До вступления в силу нового формата руководствоваться надо было временным порядком из письма ФНС от 05.05.2021 г. № ЕА-4-15/6251@. В формате данных обновилась структура табличных блоков в связи с вводом дополнительных реквизитов по прослеживаемым товарам.

Журнал полученных счетов-фактур, как и выставленных, дополнили графами для отражения сведений о категории товаров, подлежащих прослеживаемости:

По структуре журнал выставленных счетов-фактур и полученных документов существенных изменений не претерпел. Первый информационный блок фиксирует выставленные счета-фактуры, второй раздел регистра посвящен счетам-фактурам принятым. В журнал заносятся сведения в хронологической последовательности. Оформление регистра на бумажном носителе разрешается при условии, что речь идет о товарах, не подлежащих прослеживаемости.

Заполнение журнала учета счетов-фактур (2021)

В титульной части журнал полученных и выставленных счетов-фактур отражает информацию о налогоплательщике: его наименование (оно прописывается в соответствии с учредительной документацией полностью или в сокращенном варианте), коды ИНН и КПП, указывается период (квартал) составления регистра.

В журнал учета выставленных счетов-фактур вписываются данные в следующем порядке:

В журнал учета полученных счетов-фактур данные заносятся по аналогии с первым разделом регистра – фиксируется дата и номер документа, характерный для проведенной операции код, название и код валюты расчетов, стоимость товара с НДС с последующим выделением суммы налога, единицы измерения, стоимость единицы продукции без НДС, регистрационный номер декларации на прослеживаемые товары и т.д.

В графу 12 в сведениях о посреднической деятельности надо внести один из кодов:

Подробная инструкция по заполнению журнала приведена в Постановлении № 1137.

Источник

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур

В статье рассмотрим: кто сдает журнал учета счетов-фактур, к огда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур, к огда сдавать журнал, в каком виде оформлять журнал и о бразец заполнения журнала.

Кто сдает журнал учета счетов-фактур

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры. При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются. Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Обязанность вести журнал не зависит от того, платите ли вы НДС. Его ведут те, кто платит налог, освобожден от него или вовсе не является плательщиком.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.

Когда сдавать журнал в 2021 году

За последний квартал 2020 года — до 20 января.

За первый квартал 2021 года — до 20 апреля.

За второй квартал 2021 года — до 20 июля.

За третий квартал 2021 года — до 20 октября.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

В каком виде оформлять журнал

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)

Заказчик АО «Гамма-сигма» подписало договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 125 000 рублей).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

На сумму проданных товаров «Гамма-сигма» выставила в адрес «Пси-омеги» счет-фактуру от 20.02 № 128. В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж «Пси-омеги» этот счет-фактура зарегистрирован не был.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Образец заполнения журнала (посредник является плательщиком НДС)

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 53 333,33 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 750 рублей).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

На сумму проданных словарей «Мю-ипсилон» выставила в адрес «Дзета-тета» счет-фактуру от 18.06 № 375. Полученный от «Мю-ипсилон» счет-фактуру в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

Коды видов операций

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций. Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ в журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды видов операций по НДС. Это 24 кода, которые входят в одну таблицу.

Также налоговики дали разъяснения, какие значения кодов и других реквизитов необходимо проставлять в журнале, чтобы отразить те или иные сделки посредника. Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком. В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник. Этот документ под кодом КВО 15 нужно зарегистрировать и в книге продаж посредника, и в части 1 журнала посредника. А в книге покупок покупателя необходимо поставить КВО 01.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 44 000 рублей). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 29 666,67 рублей).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 20 % на сумму 73 666,67 рублей (44 000 + 29 666,67). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 44 000 рублей. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Разберем еще один случай — посредник делает закупки товара для комитента. Здесь счет-фактуру на имя посредника выставляет поставщик, а посредник заносит ее в часть 2 журнала. Также поставщик регистрирует ее в книге продаж. Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента. Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора. Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 101 500 рублей). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя. Стоимость товара, закупленного для «Нун-ламеда», составила 389 000 рублей (в т. ч. НДС — 64 833,33 рубля).

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 20 % на сумму 166 333,33 рубля (101 500 + 64 833,33). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 20 % на сумму 101 500 рублей. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

О сводных счетах-фактурах

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2020, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2020.

На основании этих счетов-фактур «Омега-ипсилон» составил сводный счет-фактуру и выставил его АО «Хет-бет» 27 июля 2020 года. Выставленный «Хет-бету» сводный счет-фактура и счета-фактуры, полученные от исполнителей, «Омега-ипсилон» зарегистрировал в журнале учета счетов-фактур.
«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Коррекция после сдачи

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2020 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2020 г. При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры. Показатели стоимости — указал со знаком «+».

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Источник

Как вести и заполнять журнал учета счетов-фактур: инструкция

Какую форму использовать

Действующий бланк журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – журнал учёта) утверждён Приложением № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Этим же постановлением Правительства России утверждён порядок заполнения журнала учёта счетов-фактур (разд. II к Приложению № 3, далее – Порядок).

Структура журнала счетов-фактур

Он состоит из двух таблиц, каждая их которых включает 19 столбцов. Это:

Часть 1 – выставленные счета-фактуры	Подлежат единой регистрации счета-фактуры (в т. ч. исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумаге или в электронном виде
Часть 2 – полученные счета-фактуры	Аналогично + полученные, в т. ч. после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до срока сдачи декларации или необходимости представления журнала учета

В сделках с посредниками помимо счетов-фактур также могут фигурировать универсальные передаточные документы. Как зарегистрировать УПД в журнале учета счетов-фактур, смотрите в КонсультантПлюс:

Регистрировать УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур должны только комиссионеры (агенты), которые действуют от своего имени в интересах других лиц, экспедиторы и застройщики (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Кто ведёт и заполняет

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур применяют при расчетах по НДС. Его ведут за налоговый период на бумаге либо электронно только в случае выставления и/или получения счетов-фактур при:

В последнем случае это:

Как агент по агентскому договору ведет журнал учета счетов-фактур, смотрите в КонсультантПлюс:

Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора: … (читать далее).

Общие правила ведения

В журнале учета не регистрируют счета-фактуры, выставленные налогоплательщиками (комиссионерами, агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) на вознаграждения при исполнении указанных договоров.

Журнал учета не ведут в случаях реализации комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав:

Посредник (агент) также может приобретать услуги у иностранного исполнителя, местом реализации которых закон признаёт территорию России. Значит, он налоговый агент по НДС и обязан регистрировать счета-фактуры в журнале учета. Какие его заполнить, разъясняет КонсультантПлюс:

Если посредник (агент) приобретает у иностранного лица работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ, то он обязан удержать из доходов, перечисляемых иностранному поставщику, сумму НДС и перечислить ее в бюджет в качестве налогового агента (п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ).

В журнале учета в шапке обязательно указывают:

Как правильно заполнить шапку журнала учета счетов-фактур, смотрите в КонсультантПлюс здесь.

Контроль за правильностью ведения журнала учета, составленного:

Заполнение части 1 «Выставленные счета-фактуры»

Графа 1

Порядковый номер записи счета-фактуры (в т. ч. корректировочного), исправленного счета-фактуры (в т. ч. корректировочного), выставленных:

Графа 3

Код вида операции по Перечню, утвержденному приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Полностью все коды в таблице смотрите в отдельном файле здесь.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в т. ч. корректировочном) указывают одновременно несколько кодов через разделительный точку с запятой.

При экспорте товаров в журнале учета счетов-фактур нужно указывать соответствующие коды видов операций. Все эти коды перечислены в КонсультантПлюс:

Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. “в” п. 7, пп. “в” п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС): … (читать далее).

Графа 4

Порядковый номер и дата составления счета-фактуры, указанные в её строке 1

Графа 5

Порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

При заполнении этой графы в графе 4 указывают данные из строки 1 счета-фактуры.

Не заполняют в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры.

Графа 6

Порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в его строке 1.

При заполнении этой графы в графе 4 указывают номер и дату составления счета-фактуры согласно строке 1б корректировочного счета-фактуры.

Графа 7

Порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

Не заполняют в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

Графа 8

Наименование покупателя, указанное в строке 6 счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в строке 3 корректировочного счета-фактуры/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 9

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя, указанные в строке 6б счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (в строке 3б корректировочного/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 10

Наименование продавца, указанного в графе 8 части 2 журнала учета.

Указывают наименование продавца при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав:

В этой графе также указывают наименование продавца-комитента (принципала), указанного в графе 8 части 2, – при реализации комиссионером (агентом) от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю.

Графа 11

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца из графы 10.

Не заполняется при отражении:

Графа 12

Номер счета-фактуры и дата составления полученного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), указанные в строке 1 счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), отражаемые в графе 4 (графе 6) части 2 журнала учета.

Указывают номер и дату счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного:

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Составление счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у 2-х и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имениТакже указывают:

В графах 10-12 отражают сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов):

Графа 13

Наименование и код валюты – в соответствии с Общероссийским классификатором валют (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст), указанные в строке 7 счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в стр. 4 корректировочного/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 14

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, исправленного счета-фактуры.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по корректировочному счету-фактуре (в т. ч. исправленному)Не заполняютОтражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровСтоимость этих товаров, отраженная в учетеОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговНалоговая база, указанная в графе 15 заявленияОтражение в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров и реализуемых по договору комиссии (агентскому договору) с одним комитентом (принципалом)Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактурыРегистрация счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права 2-х и более комитентов (принципалов)Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 строки «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту)Регистрация счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для 2-х и более комитентов (принципалов), покупателей (клиентов, инвесторов).Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 строки «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору).

Графа 15

Сумма НДС по счету-фактуре, указанная в графе 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактур/исправленного счета-фактуры.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по корректировочному счету-фактуре (в т. ч. исправленному)Не заполняютОтражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровСумма НДС из колонки «Сумма» по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и/или добавочных листов декларацииОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговСумма НДС из графы 20 заявленияОтражение в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров и реализуемых по договору комиссии (агентскому договору) с одним комитентом (принципалом)Сумма НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору)Регистрация счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права 2-х и более комитентов (принципалов)Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту)Регистрация счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для 2-х и более комитентов (принципалов), покупателей (клиентов, инвесторов).Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору).

Графа 16

Разница, отражающая уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 17

Разница, отражающая увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 18

Разница, отражающая увеличение НДС из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 19

Разница, отражающая увеличение НДС из графы 8 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Особенности заполнения части 1

Заполнение части 2 «Полученные счета-фактуры»

Графа 1

Порядковый номер записи счета-фактуры (в т. ч. корректировочного), исправленного счета-фактуры (в т. ч. корректировочного), полученных:

Графа 3

Код вида операции по Перечню, утвержденному приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Полностью все коды в таблице смотрите в отдельном файле здесь.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в т. ч. корректировочном) указывают одновременно несколько кодов через разделительный точку с запятой.

Графа 4

Порядковый номер и дата составления счета-фактуры, указанные в её строке 1.

СИТУАЦИЯ

ЧТО УКАЗЫВАТЬ

Отражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровРегистрационный номер декларации либо деклараций через точку с запятойОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговНомер и дата заявления либо номера через точку с запятойПри приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органеНомер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом

Графа 5

Порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

При заполнении этой графы в графе 4 указывают данные из строки 1 счета-фактуры.

Не заполняют в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры.

Графа 6

Порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в его строке 1.

При заполнении этой графы в графе 4 указывают номер и дату составления счета-фактуры согласно строке 1б корректировочного счета-фактуры.

Графа 7

Порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

Не заполняют в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

Графа 8

Наименование налогоплательщика-продавца, указанное в строке 2 счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в строке 2 корректировочного счета-фактуры/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 9

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, указанные в строке 2б счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в строке 2б корректировочного/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Не заполняют при отражении данных:

Графа 10

Наименование субкомиссионера (субагента) – указывают в случае приобретения и/или реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени субкомиссионера (субагента).

Графа 11

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет субкомиссионера (субагента), указанного в графе 10.

Графа 12

Комиссионер (агент), а также экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, указывают следующие коды вида сделки:

Графа 13

Наименование и код валюты – в соответствии с Общероссийским классификатором валют (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст), указанные в строке 7 счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в строке 4 корректировочного/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 14

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, исправленного счета-фактуры.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по корректировочному счету-фактуре (в т. ч. исправленному)Не заполняютОтражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровСтоимость этих товаров, отраженная в учетеОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговНалоговая база, указанная в графе 15 заявленияОтражение в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщикаСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактурыПолучение счетов-фактур комиссионером (агентом) от 2-х и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имениСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по каждому комитенту (принципалу)

Графа 15

Сумма НДС по счету-фактуре, указанная в графе 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактур/исправленного счета-фактуры.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по корректировочному счету-фактуре (в т. ч. исправленному)Не заполняютОтражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровСумма НДС из колонки «Сумма» по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и/или добавочных листов декларацииОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговСумма НДС из графы 20 заявленияОтражение в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщикаСумма НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщикаПолучение счетов-фактур комиссионером (агентом) от 2-х и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имениСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по каждому комитенту (принципалу)

Графа 16

Разница, отражающая уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 17

Разница, отражающая увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 18

Разница, отражающая увеличение НДС из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 19

Разница, отражающая увеличение НДС из графы 8 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Особенности заполнения части 2

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по счету-фактуре (исправленному счету-фактуре)Графы 16-19 не заполняютРегистрация исправленного счета-фактуры (в т. ч. корректировочного)В графах 8-19 указывают исправленные данные.

Если данные в графах 8-19 не исправлялись, в соответствующих графах указывают данные, отраженные в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном) до внесения в него исправлений.

Внесение изменений в журнал учета счетов-фактур

Если нужно внести изменения в журнал учета (в т. ч. после завершения налогового периода), регистрируют счет-фактуру (в т. ч. корректировочный) за тот налоговый период, в котором он был зарегистрирован до внесения в него исправлений.

СИТУАЦИЯ

ЧТО ДЕЛАТЬ

Ошибочная регистрация счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры)В новой строке журнала учета делают записи данных по счету-фактуре (в т. ч. корректировочному), подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактураОбнаружение в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодовЗаписи данных по такому счету-фактуре (в т. ч. корректировочному) делают в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в т. ч. корректировочный) составлен.

Нередко случается, что посредник (например, на УСН) приобрел товар для принципала от своего имени, но при этом документы продавец передал только в следующем квартале. В каком периоде необходимо отразить полученный счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур, объяснено в КонсультантПлюс:

В ч. 2 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные в том числе после завершения…

Заверение журнала учета счетов-фактур

ФОРМА ЖУРНАЛА

ПОРЯДОК ПОДПИСАНИЯ

На бумажном носителеПодписывают до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, – руководитель организации (уполномоченное им лицо) или ИП (уполномоченное им лицо).

Журнал также прошнуровывают, страницы пронумеровывают.За налоговый период в электронном видеПодписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), ИП – при передаче журнала в налоговый орган в случаях, предусмотренных НК РФ

Есть ли особенности, как вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде, смотрите в КонсультантПлюс:

Электронный журнал ведите по формату, утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93.

Пример заполнения журнала счетов-фактур: образец

Допустим, что ООО «Гуру» в 1 квартале 2020 года будучи агентом от своего имени:

НДС начислен по ставке 20%.

Далее по ссылке показан правильный и полностью заполненный бухгалтерией ООО «Гуру» образец журнала счетов-фактур. Его можно бесплатно скачать и использовать в работе.

Одно из очень распространённых в России занятий посредников – продажа металлолома и т. п. Как такие посредники составляют журнал учета счетов-фактур, узнаете из КонсультантПлюс:

Посредники, которые реализуют или покупают металлолом для третьих лиц, в журнале учета счетов-фактур укажут (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480): … (читать далее).

Источник