журнал учета полученных и выставленных счетов фактур правила заполнения

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур – особенная разновидность отчетности, необходимая для некоторых организаций. Он должен вестись по установленному порядку и периодически предоставляться в надзорные органы.

Кто обязан заполнять документ

До недавних пор данный документ обязаны были вести все компании, работающие с НДС. С 2016 года это требование по отношению к ним было отменено, т.к. сведения, вносимые в журнал, дублируются в книге покупок и продаж.

А вот предприятия, занимающиеся посредничеством в сфере сбыта товаров, предоставления услуг и производства работ, застройщики, нанимающие подрядчиков, а также организации, работающие в области транспортных перевозок и привлекающие к своей деятельности сторонних экспедиторов, этот журнал вести должны.

При этом то, по какой налоговой схеме (общей, «упрощенке» или «вмененке») работает то или иное предприятие – значения не имеет.

Зачем нужен журнал

Данный документ можно отнести к методам контроля за теми организациями, которые не предоставляют в налоговые инспекции декларации по налогу на добавленную стоимость (по причине освобождения в соответствии с законом, или отсутствия таковой обязанности в принципе).

Исходя из взятых из учетного журнала данных, налоговики проверяют, сходится ли НДС, указанный посредниками при сбыте товарно-материальных ценностей, суммам налога, принимаемым приобретателями этих ТМЦ к вычету. И точно также в обратном направлении: соответствуют ли размеры вычетов, указанные комитентами по купленным ТМЦ, НДС, начисленному продавцами этих товаров к налоговым выплатам.

Журнал ведется поквартально и отражает информацию о счетах-фактурах, выставленных в трехмесячный период отчета.

Куда отдавать документ

Журнал учета счетов-фактур необходимо сдавать в территориальное налоговое отделение по месту регистрации предприятия.

После получения журнала налоговики проводят его анализ, и по результатам проверки могут попросить письменных пояснений по поводу неясных моментов, а также затребовать дополнительные документы, в том числе спорные счета-фактуры, первичные бумаги и пр.

Периодичность предоставления журнала – один раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за периодом отчета (при этом если крайняя дата выпадает на выходной, то конечный срок отправки журнала переносится на ближайший понедельник или другой рабочий день).

Как передавать журнал и что будет, если не сдать

По закону журнал допускается вести в бумажном виде и на компьютере.

Обратите внимание! В налоговые органы на сегодняшний день предусмотрена только электронная сдача журнала, через компанию – спецоператора электронной системы документооборота, при этом использоваться должны только официально утвержденные форматы документа.

Если организация не предоставит вовремя заполненный бланк, она может быть подвергнута административному наказанию в виде штрафа (до 10 000 рублей), также штраф может быть наложен на ответственных должностных сотрудников (директора и главного бухгалтера).

Особенности документа и образец журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур имеет унифицированную, обязательную к использованию форму, утвержденную на законодательном уровне. Функция по заполнению журнала обычно возлагается на специалиста отдела бухгалтерии.

Данный документ состоит из стандартной «шапки» и двух разделов.

Заполнение первой страницы формы

Далее в первый раздел журнала включаются сведения о выданных счетах-фактурах.

Некоторые организации – банковские, кредитные учреждения, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ПИФы и т.д.- заполняют только этот отрезок журнала. При этом если выдача счетов-фактур вообще не производилась, данный раздел можно оставлять незаполненным.

Информация в первую часть вписывается, исходя из даты выставления каждого счета-фактуры, по хронологии. При этом учитываются все бланки, в том числе корректировочные и исправленные, вне зависимости от того, оформлены они в печатном виде (в компьютере) или в «живом».

После формирования счета-фактуры в журнал следует внести:

Заполнение второй страницы формы

Вторая часть документа отведена под информацию о полученных счетах-фактурах. Данные сюда включаются также строго по порядку, вне зависимости от того, в какой форме они пришли – в бумажной или электронной. Сведения сюда вносятся аналогично первому разделу.

После окончания журнала

После завершения очередного квартала, журнал необходимо распечатать. Все его листы пронумеровываются, скрепляются толстой, суровой нитью (но только не степлером), проштамповываются (при условии, конечно, что компания использует штемпельные изделия для визирования бумаг) и заверяются подписью ответственного сотрудника.

Затем журнал должен подписать руководитель предприятия. Электронную версию журнала перед передачей в налоговую службу необходимо подписать с помощью официальной электронной цифровой подписи.

Хранить журналы учета счетов-фактур следует период, установленный законодательством или срок, прописанный во внутренних нормативно-правовых актах фирмы (но не менее четырех лет). После утраты актуальности и истечения срока хранения, бланк можно удалить из компьютера или уничтожить (бумажную версию) с соблюдением установленной законом процедуры.

Источник

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур правила заполнения

Действующий бланк журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – журнал учёта) утверждён Приложением № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Этим же постановлением Правительства России утверждён порядок заполнения журнала учёта счетов-фактур (разд. II к Приложению № 3, далее – Порядок).

Структура журнала счетов-фактур

Он состоит из двух таблиц, каждая их которых включает 19 столбцов. Это:

Часть 1 – выставленные счета-фактуры	Подлежат единой регистрации счета-фактуры (в т. ч. исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумаге или в электронном виде
Часть 2 – полученные счета-фактуры	Аналогично + полученные, в т. ч. после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до срока сдачи декларации или необходимости представления журнала учета

В сделках с посредниками помимо счетов-фактур также могут фигурировать универсальные передаточные документы. Как зарегистрировать УПД в журнале учета счетов-фактур, смотрите в КонсультантПлюс:

Регистрировать УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур должны только комиссионеры (агенты), которые действуют от своего имени в интересах других лиц, экспедиторы и застройщики (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).

Кто ведёт и заполняет

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур применяют при расчетах по НДС. Его ведут за налоговый период на бумаге либо электронно только в случае выставления и/или получения счетов-фактур при:

В последнем случае это:

Как агент по агентскому договору ведет журнал учета счетов-фактур, смотрите в КонсультантПлюс:

Порядок выставления счетов-фактур и ведения журнала учета счетов-фактур агентом зависит от условий агентского договора: … (читать далее).

Общие правила ведения

В журнале учета не регистрируют счета-фактуры, выставленные налогоплательщиками (комиссионерами, агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) на вознаграждения при исполнении указанных договоров.

Журнал учета не ведут в случаях реализации комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав:

Посредник (агент) также может приобретать услуги у иностранного исполнителя, местом реализации которых закон признаёт территорию России. Значит, он налоговый агент по НДС и обязан регистрировать счета-фактуры в журнале учета. Какие его заполнить, разъясняет КонсультантПлюс:

Если посредник (агент) приобретает у иностранного лица работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ, то он обязан удержать из доходов, перечисляемых иностранному поставщику, сумму НДС и перечислить ее в бюджет в качестве налогового агента (п. 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ).

В журнале учета в шапке обязательно указывают:

Как правильно заполнить шапку журнала учета счетов-фактур, смотрите в КонсультантПлюс здесь.

Контроль за правильностью ведения журнала учета, составленного:

Заполнение части 1 «Выставленные счета-фактуры»

Графа 1

Порядковый номер записи счета-фактуры (в т. ч. корректировочного), исправленного счета-фактуры (в т. ч. корректировочного), выставленных:

Графа 3

Код вида операции по Перечню, утвержденному приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Полностью все коды в таблице смотрите в отдельном файле здесь.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в т. ч. корректировочном) указывают одновременно несколько кодов через разделительный точку с запятой.

При экспорте товаров в журнале учета счетов-фактур нужно указывать соответствующие коды видов операций. Все эти коды перечислены в КонсультантПлюс:

Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. “в” п. 7, пп. “в” п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС): … (читать далее).

Графа 4

Порядковый номер и дата составления счета-фактуры, указанные в её строке 1

Графа 5

Порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

При заполнении этой графы в графе 4 указывают данные из строки 1 счета-фактуры.

Не заполняют в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры.

Графа 6

Порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в его строке 1.

При заполнении этой графы в графе 4 указывают номер и дату составления счета-фактуры согласно строке 1б корректировочного счета-фактуры.

Графа 7

Порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

Не заполняют в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

Графа 8

Наименование покупателя, указанное в строке 6 счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в строке 3 корректировочного счета-фактуры/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 9

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя, указанные в строке 6б счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (в строке 3б корректировочного/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 10

Наименование продавца, указанного в графе 8 части 2 журнала учета.

Указывают наименование продавца при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав:

В этой графе также указывают наименование продавца-комитента (принципала), указанного в графе 8 части 2, – при реализации комиссионером (агентом) от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю.

Графа 11

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца из графы 10.

Не заполняется при отражении:

Графа 12

Номер счета-фактуры и дата составления полученного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), указанные в строке 1 счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), отражаемые в графе 4 (графе 6) части 2 журнала учета.

Указывают номер и дату счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного:

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Составление счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у 2-х и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имениТакже указывают:

В графах 10-12 отражают сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов):

Графа 13

Наименование и код валюты – в соответствии с Общероссийским классификатором валют (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст), указанные в строке 7 счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в стр. 4 корректировочного/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 14

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, исправленного счета-фактуры.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по корректировочному счету-фактуре (в т. ч. исправленному)Не заполняютОтражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровСтоимость этих товаров, отраженная в учетеОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговНалоговая база, указанная в графе 15 заявленияОтражение в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров и реализуемых по договору комиссии (агентскому договору) с одним комитентом (принципалом)Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактурыРегистрация счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права 2-х и более комитентов (принципалов)Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 строки «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту)Регистрация счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для 2-х и более комитентов (принципалов), покупателей (клиентов, инвесторов).Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 строки «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору).

Графа 15

Сумма НДС по счету-фактуре, указанная в графе 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактур/исправленного счета-фактуры.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по корректировочному счету-фактуре (в т. ч. исправленному)Не заполняютОтражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровСумма НДС из колонки «Сумма» по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и/или добавочных листов декларацииОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговСумма НДС из графы 20 заявленияОтражение в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров и реализуемых по договору комиссии (агентскому договору) с одним комитентом (принципалом)Сумма НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору)Регистрация счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права 2-х и более комитентов (принципалов)Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту)Регистрация счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для 2-х и более комитентов (принципалов), покупателей (клиентов, инвесторов).Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору).

Графа 16

Разница, отражающая уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 17

Разница, отражающая увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 18

Разница, отражающая увеличение НДС из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 19

Разница, отражающая увеличение НДС из графы 8 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Особенности заполнения части 1

Заполнение части 2 «Полученные счета-фактуры»

Графа 1

Порядковый номер записи счета-фактуры (в т. ч. корректировочного), исправленного счета-фактуры (в т. ч. корректировочного), полученных:

Графа 3

Код вида операции по Перечню, утвержденному приложением к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Полностью все коды в таблице смотрите в отдельном файле здесь.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в т. ч. корректировочном) указывают одновременно несколько кодов через разделительный точку с запятой.

Графа 4

Порядковый номер и дата составления счета-фактуры, указанные в её строке 1.

СИТУАЦИЯ

ЧТО УКАЗЫВАТЬ

Отражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровРегистрационный номер декларации либо деклараций через точку с запятойОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговНомер и дата заявления либо номера через точку с запятойПри приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органеНомер и дата счета-фактуры, составленного налоговым агентом

Графа 5

Порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.

При заполнении этой графы в графе 4 указывают данные из строки 1 счета-фактуры.

Не заполняют в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры.

Графа 6

Порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в его строке 1.

При заполнении этой графы в графе 4 указывают номер и дату составления счета-фактуры согласно строке 1б корректировочного счета-фактуры.

Графа 7

Порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

Не заполняют в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры.

Графа 8

Наименование налогоплательщика-продавца, указанное в строке 2 счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в строке 2 корректировочного счета-фактуры/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 9

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, указанные в строке 2б счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в строке 2б корректировочного/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Не заполняют при отражении данных:

Графа 10

Наименование субкомиссионера (субагента) – указывают в случае приобретения и/или реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени субкомиссионера (субагента).

Графа 11

Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет субкомиссионера (субагента), указанного в графе 10.

Графа 12

Комиссионер (агент), а также экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, указывают следующие коды вида сделки:

Графа 13

Наименование и код валюты – в соответствии с Общероссийским классификатором валют (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст), указанные в строке 7 счета-фактуры/исправленного счета-фактуры (в строке 4 корректировочного/исправленного корректировочного счета-фактуры).

Графа 14

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, исправленного счета-фактуры.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по корректировочному счету-фактуре (в т. ч. исправленному)Не заполняютОтражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровСтоимость этих товаров, отраженная в учетеОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговНалоговая база, указанная в графе 15 заявленияОтражение в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщикаСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактурыПолучение счетов-фактур комиссионером (агентом) от 2-х и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имениСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по каждому комитенту (принципалу)

Графа 15

Сумма НДС по счету-фактуре, указанная в графе 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактур/исправленного счета-фактуры.

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по корректировочному счету-фактуре (в т. ч. исправленному)Не заполняютОтражение данных таможенной декларации в отношении ввозимых товаровСумма НДС из колонки «Сумма» по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и/или добавочных листов декларацииОтражение данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговСумма НДС из графы 20 заявленияОтражение в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщикаСумма НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщикаПолучение счетов-фактур комиссионером (агентом) от 2-х и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имениСтоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по каждому комитенту (принципалу)

Графа 16

Разница, отражающая уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 17

Разница, отражающая увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 18

Разница, отражающая увеличение НДС из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Графа 19

Разница, отражающая увеличение НДС из графы 8 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры (в т. ч. исправленного).

Особенности заполнения части 2

СИТУАЦИЯ

КАК ЗАПОЛНЯТЬ

Отражение показателей по счету-фактуре (исправленному счету-фактуре)Графы 16-19 не заполняютРегистрация исправленного счета-фактуры (в т. ч. корректировочного)В графах 8-19 указывают исправленные данные.

Если данные в графах 8-19 не исправлялись, в соответствующих графах указывают данные, отраженные в счете-фактуре (в т. ч. корректировочном) до внесения в него исправлений.

Внесение изменений в журнал учета счетов-фактур

Если нужно внести изменения в журнал учета (в т. ч. после завершения налогового периода), регистрируют счет-фактуру (в т. ч. корректировочный) за тот налоговый период, в котором он был зарегистрирован до внесения в него исправлений.

СИТУАЦИЯ

ЧТО ДЕЛАТЬ

Ошибочная регистрация счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры)В новой строке журнала учета делают записи данных по счету-фактуре (в т. ч. корректировочному), подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактураОбнаружение в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодовЗаписи данных по такому счету-фактуре (в т. ч. корректировочному) делают в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в т. ч. корректировочный) составлен.

Нередко случается, что посредник (например, на УСН) приобрел товар для принципала от своего имени, но при этом документы продавец передал только в следующем квартале. В каком периоде необходимо отразить полученный счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур, объяснено в КонсультантПлюс:

В ч. 2 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные в том числе после завершения…

Заверение журнала учета счетов-фактур

ФОРМА ЖУРНАЛА

ПОРЯДОК ПОДПИСАНИЯ

На бумажном носителеПодписывают до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, – руководитель организации (уполномоченное им лицо) или ИП (уполномоченное им лицо).

Журнал также прошнуровывают, страницы пронумеровывают.За налоговый период в электронном видеПодписывают усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), ИП – при передаче журнала в налоговый орган в случаях, предусмотренных НК РФ

Есть ли особенности, как вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде, смотрите в КонсультантПлюс:

Электронный журнал ведите по формату, утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93.

Пример заполнения журнала счетов-фактур: образец

Допустим, что ООО «Гуру» в 1 квартале 2020 года будучи агентом от своего имени:

НДС начислен по ставке 20%.

Далее по ссылке показан правильный и полностью заполненный бухгалтерией ООО «Гуру» образец журнала счетов-фактур. Его можно бесплатно скачать и использовать в работе.

Одно из очень распространённых в России занятий посредников – продажа металлолома и т. п. Как такие посредники составляют журнал учета счетов-фактур, узнаете из КонсультантПлюс:

Посредники, которые реализуют или покупают металлолом для третьих лиц, в журнале учета счетов-фактур укажут (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480): … (читать далее).

Источник