журнал ведения счетов фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур,
применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Скачать форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
Образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость >>>
Внимание! До внесения изменений в Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ ФНС России рекомендует применять порядок заполнения отдельных граф журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, указанный в Письме ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.
Материалы по заполнению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
— Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
— Статья: Журнал учета счетов-фактур: вспоминаем правила (Карпова Е.В.) («НДС: проблемы и решения», 2021, N 8)
— Статья: Счета-фактуры обновлены! (Галочкина А.Б.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 5)
— Статья: Новые счета-фактуры для системы прослеживаемости (Казаков Е.С.) («Бухгалтер Крыма», 2021, N 5)
Архивные формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
— журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартала 2017 года до 1 июля 2021 года
— журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартал 2014 года до отчетности за IV квартал 2017 года
— журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость с отчетности за II квартал 2012 года до отчетности за IV квартал 2014 года
Приложение N 3. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения
ГАРАНТ:
См. Формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме, утвержденный приказом ФНС России от 8 июня 2021 г. N ЕД-7-26/547@
О порядке заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при реализации на территории РФ сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, см. письмо ФНС России от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@
Приложение N 3
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения
С изменениями и дополнениями от:
28 мая 2013 г., 30 июля 2014 г., 19 августа 2017 г., 19 января 2019 г., 2 апреля 2021 г.
Информация об изменениях:
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторе MS-Excel и образец её заполнения
I. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Наименование налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком)
ИНН/КПП налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком)
за ______ квартал 20_________ года
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
Номер и дата счета-фактуры
Номер и дата исправления счета-фактуры
Номер и дата корректировочного
Номер и дата исправления корректировочного
ИНН/ КПП покупателя
Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов
Наименование и код валюты
В том числе сумма НДС по счету-фактуре
Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре
Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости
Код количественной единицы измерения товара, используемой
в целях осуществления прослеживаемости
товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой
в целях осуществления прослеживаемости
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях
наименование продавца (из графы 8 части 2)
номер и дата счета-фактуры (корректировочного
счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2)
Часть 2. Полученные счета-фактуры
Номер и дата счета-фактуры
Номер и дата исправления счета-фактуры
Номер и дата корректировочного счета-фактуры
Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры
Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом)
Наименование и код валюты
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре
В том числе сумма НДС по счету-фактуре
Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному
Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
декларации на товары или
Код количественной единицы измерения
товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой
в целях осуществления прослеживаемости
Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях
наименование субкомиссионера (субагента)
ИНН/КПП субкомиссионера (субагента)
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя ________________________________________
II. Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Информация об изменениях:
а) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, а также лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
б) лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Информация об изменениях:
1.1. Для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения пункта 1 настоящего раздела применяются только в случае приобретения товаров (работ, услуг) от своего имени, стоимость которых не включается ими в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров (то есть при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров).
Информация об изменениях:
1.2. В журнале учета не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные налогоплательщиками (комиссионерами, агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в пункте 1 настоящего раздела договоров.
Информация об изменениях:
1.3. Журнал учета не ведется в следующих случаях:
а) реализация комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) реализация комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
3. В части 1 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.
В части 2 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные, в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до установленного статьей 174 Налогового кодекса Российской Федерации срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Информация об изменениях:
4. В случае если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе, за исключением случаев составления счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости. При этом комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносят показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом), покупателем (клиентом, инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, выставили комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору), а комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) получили только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.
Информация об изменениях:
Постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 г. N 735 в пункт 5 внесены изменения
5. В журнале учета указываются:
а) полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, лица, не являющегося налогоплательщиком;
б) идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика, лица, не являющегося налогоплательщиком;
в) налоговый период, за который составлен журнал учета.
Журнал ведения счетов фактур
II. Правила ведения журнала учета полученных
и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
а) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, а также лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
б) лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
(п. 1 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
1(1). Для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения пункта 1 настоящего раздела применяются только в случае приобретения товаров (работ, услуг) от своего имени, стоимость которых не включается ими в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров (то есть при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26(1) и 26(2) Налогового кодекса Российской Федерации, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров).
(п. 1(1) введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
1(2). В журнале учета не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные налогоплательщиками (комиссионерами, агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в пункте 1 настоящего раздела договоров.
(п. 1(2) введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
1(3). Журнал учета не ведется в следующих случаях:
а) реализация комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) реализация комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
(п. 1(3) введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(п. 1(4) введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. В части 1 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.
В части 2 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные, в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до установленного статьей 174 Налогового кодекса Российской Федерации срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных пунктом 5(2) статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
(п. 3 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
4. В случае если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе, за исключением случаев составления счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости. При этом комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносят показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом), покупателем (клиентом, инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением N 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, выставили комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору), а комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) получили только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами.
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 19.08.2017 N 981, от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. В журнале учета указываются:
а) полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, лица, не являющегося налогоплательщиком;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
б) идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика, лица, не являющегося налогоплательщиком;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
в) налоговый период, за который составлен журнал учета.
(см. текст в предыдущей редакции)
7. В части 1 журнала учета указываются:
счета-фактуры (в том числе корректировочного), исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленных:
(см. текст в предыдущей редакции)
комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права покупателю;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
комиссионером (агентом) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав покупателю;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
комиссионером (агентом) при приобретении им от своего имени для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав комитенту (принципалу);
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
комиссионером (агентом) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав комитенту (принципалу);
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
комиссионером (агентом) продавцу при возврате продавцу принятых налогоплательщиком-комитентом (принципалом) на учет товаров в случае приобретения комиссионером (агентом) товаров от своего имени для комитента (принципала);
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) при возврате комитенту (принципалу) принятых налогоплательщиком-покупателем на учет товаров в случае реализации комиссионером (агентом) товаров от своего имени покупателю;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
экспедитором при приобретении им от своего имени для клиента товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю (клиенту);
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
экспедитором на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), приобретения имущественных прав покупателю (клиенту);
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, при приобретении ими от своего имени для покупателя (инвестора) товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю (инвестору);
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю (инвестору);
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном) указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак «;» (точка с запятой);
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 19.08.2017 N 981, от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
В этой графе указывается наименование продавца при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), а также экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора).
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
В этой графе также указывается наименование продавца-комитента (принципала), указанного в графе 8 части 2 журнала учета, при реализации комиссионером (агентом) от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
Графа 11 не заполняется при отражении данных:
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
деклараций на товары в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981; в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
При заполнении графы 12 комиссионером (агентом), реализующим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени покупателю, указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом-комитентом (принципалом), указанным в графе 10 части 1 журнала учета, комиссионеру (агенту);
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отражении в журнале учета данных декларации на товары в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в графе 14 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981; в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 14 отражается налоговая база, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
В случае отражения в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору) с одним комитентом (принципалом), в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При регистрации счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права двух и более комитентов (принципалов), в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При регистрации счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для двух и более комитентов (принципалов), покупателей (клиентов, инвесторов), в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору);
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отражении в журнале учета данных таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов таможенной декларации.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графе 20 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
В случае отражения в счете-фактуре, составленном комиссионером (агентом) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору) с одним комитентом (принципалом), в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При регистрации счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права двух и более комитентов (принципалов), в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При регистрации счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для двух и более комитентов (принципалов), покупателей (клиентов, инвесторов), в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость из графы 8 по строке «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору);
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
Графа 20 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 11 счета-фактуры;
(пп. «ф» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(пп. «х» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(пп. «ц» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, то в подстроке графы 20 журнала учета отражается указанный регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, а в подстроке 22 отражается общее количество товара, подлежащего прослеживаемости, соответствующего указанному регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости.
В случае, указанном в абзаце третьем настоящего подпункта, в подстроках графы 23 журнала учета отражается стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, которым присвоен одинаковый регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
(пп. «ч» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(п. 7(1) введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
При выставлении счетов-фактур (в том числе корректировочных), исправленных счетов-фактур (в том числе корректировочных) на товары (работы, услуги), имущественные права, в которых одновременно отражены операции, облагаемые по налоговым ставкам в размерах 10 и 20 процентов, в графах 15, 18 или 19 соответственно указывается общая итоговая сумма налога по таким счетам-фактурам.
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 19.08.2017 N 981, от 19.01.2019 N 15)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
11. В части 2 журнала учета указываются:
(см. текст в предыдущей редакции)
комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, от комитента (принципала);
комиссионером (агентом) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав от комитента (принципала);
комиссионером (агентом), приобретающим от своего имени для комитента (принципала) товары (работы, услуги), имущественные права, от продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав;
комиссионером (агентом) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав от продавца;
(см. текст в предыдущей редакции)
комиссионером (агентом) от налогоплательщика-покупателя (комитента, принципала) в связи с возвратом продавцу принятых покупателем на учет товаров в случае приобретения комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала) товаров;
комиссионером (агентом) от налогоплательщика-покупателя в связи с возвратом продавцу-комитенту (принципалу) принятых покупателем на учет товаров в случае реализации комиссионером (агентом) от своего имени покупателю товаров;
экспедитором, приобретающим от своего имени для клиента товары (работы, услуги), имущественные права, от продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
экспедитором на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав от продавца;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими от своего имени для покупателя (инвестора) товары (работы, услуги), имущественные права, от продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав от продавца;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(пп. «а» в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном), исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном) указываются одновременно несколько кодов через разделительный знак «;» (точка с запятой);
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отражении в журнале учета данных декларации на товары в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в графе 4 указываются регистрационный номер декларации на товары либо регистрационные номера деклараций на товары через разделительный знак «;» (точка с запятой).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981; в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 4 указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо номера и даты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов через разделительный знак «;» (точка с запятой).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
Графа 9 не заполняется при отражении данных:
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
деклараций на товары, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981; в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
В этой графе комиссионер (агент), а также экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, указывают следующие коды вида сделки:
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае отражения в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика, в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При получении счетов-фактур комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по каждому комитенту (принципалу).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При отражении в журнале учета данных декларации на товары в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в графе 14 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981; в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 14 отражается налоговая база, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
В случае отражения в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При получении счетов-фактур комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость по каждому комитенту (принципалу).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При отражении в журнале учета данных декларации на товары в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов декларации на товары.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981; в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графе 20 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735)
(см. текст в предыдущей редакции)
Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
Графа 20 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 11 счета-фактуры;
(пп. «ф» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(пп. «х» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
Графа 22 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 13 счета-фактуры;
(пп. «ц» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, то в подстроке графы 20 отражается указанный регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, а в подстроке 22 отражается общее количество товара, подлежащего прослеживаемости, с указанным регистрационным номером партии товара, подлежащего прослеживаемости.
В случае, указанном в абзаце третьем настоящего подпункта, в подстроках графы 23 журнала учета отражается стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, которым присвоен одинаковый регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
(пп. «ч» введен Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, от 02.04.2021 N 534)
(см. текст в предыдущей редакции)
(см. текст в предыдущей редакции)
При необходимости внесения изменений в журнал учета (в том числе после завершения налогового периода), регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в журнале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений в следующем порядке.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
В новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
В случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному), подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура (в том числе корректировочный).
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
При обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
Журнал учета, составленный на бумажном носителе, подписывается до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем (уполномоченным им лицом), прошнуровывается, его страницы пронумеровываются.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
Журнал учета за налоговый период, составленный в электронном виде, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), индивидуального предпринимателя при передаче журнала учета в налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 28.05.2013 N 446)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981)
(см. текст в предыдущей редакции)
Журнал учета, составленный на бумажном носителе или в электронном виде хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи.