единовременная выплата на оздоровление пропорционально отработанному времени

Единовременная выплата на оздоровление: в трудовом договоре и ЛПА бюджетной организации

Законодательство, как правило, гарантирует работникам, работающим по совместительству (как по внутреннему, так и по внешнему), равные с другими работниками права. Возможно ли дважды выплатить единовременную выплату на оздоровление (далее – ЕВО) совместителю: и по месту основной работы, и в организации, где работник трудится по совместительству, – разберемся в материале.

Где и какую закрепить информацию об ЕВО

— является ли для работника место работы основным или он работает по совместительству;

— работает полное или неполное время (рабочий день, неделю);

— проработал ли полный рабочий год и т.п.

Полагаем, что указанная информация может быть закреплена как в отдельном Положении о размере, порядке и условиях осуществления ЕВО (далее — Положение), так и содержаться, например, в Положении об оплате труда в качестве его раздела.

ЕВО в Положении

Так, порядок осуществления ЕВО может быть определен в отдельном Положении о размере, порядке и условиях осуществления ЕВО, утвержденным руководителем бюджетной организации.

Примеры формулировок в Положении:

«Положение о порядке и условиях оказания единовременной выплаты на оздоровление в учреждении здравоохранения «А».

«…ЕВО осуществляется без предъявления работниками документов, подтверждающих оздоровление (санаторно-курортное лечение)…».

«…ЕВО осуществляется из расчета 0,5 оклада. Другой размер ЕВО может быть установлен в соответствии с законодательным актом или постановлением Совета Министров Республики Беларусь.

Размер оклада работника, из которого исчисляется ЕВО, определяется на день начала трудового отпуска работника, а при увольнении работника — на дату приказа об увольнении (в случае если увольняющийся работник не использовал трудовой отпуск и ЕВО).

Если в течение года размер оклада работника изменился, а ЕВО уже была произведена, то перерасчет и доплата ЕВО работнику не производятся…».

«…ЕВО выплачивается пропорционально отработанному времени:

— в случае если работник принят на работу и отработал менее календарного года;

— в случае если работник уходит (приходит) из отпуска по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

В случае если работник перешел с одной должности на другую и ЕВО не производилась, то ЕВО осуществляется исходя из размера оклада по новой должности.

Перерасчет ЕВО при изменении оклада работника не производится…».

«…В случае если работник не использовал трудовой отпуск в текущем календарном году или ЕВО не выплачивалась при использовании части отпуска, то ЕВО выплачивается в установленном размере в конце календарного года по письменному заявлению работника. В таком случае размер оклада работника определяется на дату написания заявления…».

Примеры формулировок в Положении:

«Для получения ЕВО работник должен подать в отдел кадров соответствующее заявление».

«ЕВО осуществляется на основании письменного заявления работника».

Размеры, порядок и условия осуществления ЕВО могут быть закреплены отдельным разделом и в Положении об оплате труда.

Примеры формулировок в Положении об оплате труда:

«…Раздел «Порядок, условия, и размеры осуществления ЕВО»…».

В данном разделе могут быть определены: какой размер, кому и на каких условиях будет производиться ЕВО.

Пример формулировки в Положении об оплате труда:

«…ЕВО осуществляется из расчета 0,5 оклада, если иной размер не установлен законодательными актами или Совмином, работникам, в том числе:

— работающим на условиях неполного рабочего времени;

— вновь принятым, не отработавшим полный рабочий год, но имеющим право на часть отпуска при условии наличия денежных средств на указанные цели;

— принятым на работу в порядке перевода;

— внешним и внутренним совместителям…».

Поскольку Указ N 27 устанавливает, что ЕВО осуществляется, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск), то предполагается, что возможны другие случаи, когда ЕВО может производиться без предоставления отпуска. Рекомендуется такие случаи определить в Положении, его разделе.

Примеры формулировок в Положении:

«…Если работник не использовал трудовой отпуск в текущем календарном году или ЕВО не выплачивалась при использовании части отпуска, то ЕВО выплачивается в установленном размере в конце календарного года по письменному заявлению работника…».

«…ЕВО может быть выплачена работнику не только при уходе в трудовой отпуск (отпуск), но и при возникновении других обстоятельств по согласованию с руководителем…».

Обратите внимание!
Положение должно быть разработано уже на дату до 01.07.2019 .

О закреплении ЕВО в трудовом договоре (контракте) и иных ЛПА бюджетной организации читайте в ilex.

Источник

Как рассчитать и учесть единовременную выплату на оздоровление по Указу N 27

С 2020 года работникам бюджетной сферы, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск) осуществляется единовременная выплата на оздоровление из расчета 0,5 оклада (или иной размер в соответствии с законодательными актами или постановлениями Совмина). Размеры, порядок и условия осуществления единовременной выплаты определяются согласно положению, утвержденному руководителем бюджетной организации (абз. 2 п. 4 Указа N 27).

На осуществление единовременной выплаты на оздоровление направляются средства, предусматриваемые в соответствующих бюджетах, средства, получаемые от осуществления приносящей доходы деятельности, а также средства из иных источников, не запрещенных законодательством (п. 5 Указа N 27).

Рассчитываем размер единовременной выплаты на оздоровление

В общем случае выплата на оздоровление рассчитывается по формуле (абз. 2 п. 4 Указа N 27):

На заметку
Из расчета 0,5 оклада работника единовременная выплата на оздоровление осуществляется по 31 декабря 2021 г. С 1 января 2022 г. данная выплата будет определяться исходя из расчета 1 оклада работника (п. 1 Указа N 482).

В свою очередь оклад работника с 2020 года определяется по формуле (абз. 7 п. 11 Указа N 27, ч. 1 п. 3 Инструкции о порядке и условиях оплаты труда N 13):

Внимание!
Единовременная выплата на оздоровление педагогическим работникам, которым устанавливаются нормы часов педнагрузки за ставку, а также работникам, осуществляющим педдеятельность в сфере физкультуры и спорта, которым устанавливаются нормы учебной нагрузки, определяется из расчета 0,5 оклада с учетом педагогической (учебной) нагрузки (п. 1 постановления Совмина от 15.06.2020 N 342). Подробнее см. здесь.

Отметим, что единовременная выплата на оздоровление (ЕВО) выплачивается работникам бюджетной сферы не только по основной работе, но и по совместительству (как внешнему, так и внутреннему). На какую дату следует брать оклад для исчисления единовременной выплаты на оздоровление, надо прописать в положении об единовременной выплате на оздоровление.

В общем случае размер оклада работника, от которого исчисляется выплата на оздоровление, может определяться согласно положению на день начала трудового отпуска, отпуска работника организации. Причем рекомендуем также прописать в положении, что при последующем изменении оклада работника после даты начала отпуска перерасчет единовременной выплаты на оздоровление не производится.

При этом отметим, что согласно Указу N 27 единовременная выплата на оздоровление осуществляется, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск).

Понятие «как правило» предполагает, что возможны случаи, когда выплата на оздоровление может производиться без предоставления трудового отпуска (отпуска). Например, при увольнении работника, не использовавшего трудовой отпуск в текущем календарном году.

В таком случае расчет выплаты на оздоровление может определяться исходя из размера оклада работника, установленного на дату приказа об увольнении.

Причем в данной ситуации выплата пособия согласно положению может производиться не в полном объеме, а пропорционально отработанному времени.

Расчет единовременной выплаты на оздоровление в этом случае будет производиться по следующей формуле:

Например, работник увольняется 30 июня. Дата приказа об увольнении работника — 25 июня. На эту дату оклад составляет 306,15 руб. (195 руб. x 1,57). За 6 отработанных в текущем календарном году месяцев размер единовременной выплаты на оздоровление составит 76,54 руб. (306,15 руб. x 0,5 / 12 месяцев x 6 месяцев).

Положением могут быть предусмотрены иные случаи, когда единовременная выплата на оздоровление производится пропорционально отработанному в текущем календарном году времени. Например, в случаях:

— непредоставления трудового отпуска (отпуска) в текущем календарном году;

— принятия на работу новых работников в течение календарного года.

В этих ситуациях единовременная выплата на оздоровление согласно положению может выплачиваться в конце календарного года, а размер оклада — определяться на дату письменного заявления работников.

На заметку
Полагаем, что средства на осуществление единовременной выплаты на оздоровление, не использованные в календарном году, могут быть направлены на премирование. Причем выплатить премию за счет экономии можно только в конце календарного года после осуществления единовременной выплаты на оздоровление всем работникам бюджетной организации согласно действующему в организации положению. На другие цели указанные средства направляться не могут (разъяснения Минтруда и соцзащиты от 09.03.2021).

Начисляем «зарплатные» налоги на сумму единовременной выплаты на оздоровление

Подоходный налог. Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, освобождается от подоходного налога с физических лиц (п. 66 ст. 208 НК).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах. От исчисления страховых взносов в ФСЗН и в Белгосстрах освобождается только матпомощь на оздоровление, установленная законодательными актами (абз. 2 ст. 2 Закона N 138-XIII, ч. 1 п. 2 Положения N 1297, п. 7 перечня N 115).

На сумму единовременной выплаты на оздоровление взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются в общеустановленном порядке.

Отражаем сумму единовременной выплаты на оздоровление в налоговом учете

При налогообложении прибыли единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств, включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 2.7 п. 2 ст. 170 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на сумму единовременной выплаты на оздоровление, также включаются в состав затрат (подп. 2.5 п. 2 ст. 170 НК).

Отражаем единовременную выплату на оздоровление в бухгалтерском учете: корреспонденция счетов

В бухгалтерском учете расчеты по оплате труда и иным выплатам работникам отражаются на субсчете 180 «Расчеты с персоналом».

Начисление единовременной выплаты на оздоровление отражается по кредиту этого субсчета в корреспонденции с дебетом соответствующих субсчетов учета затрат (расходов).

При этом, полагаем, что расходы на единовременную выплату на оздоровление подлежат отражению по подстатье 1 10 01 00 «Заработная плата рабочих и служащих» экономической классификации расходов бюджета (абз. 8 ч. 2 подп. 44.1 п. 44 Инструкции N 208).

В бухгалтерском учете при единовременной выплате на оздоровление, осуществляемой за счет бюджетных средств на карточку работника, производятся следующие бухгалтерские проводки:

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая за счет бюджета из кассы организации, отражается с использованием следующей корреспонденции счетов:

Единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая за счет внебюджетных средств на карточку работника, отражается записями:

Единовременную выплату на оздоровление, осуществляемую за счет внебюджетных средств из кассы, отражают следующими бухгалтерскими проводками:

На заметку
Единовременная выплата на оздоровление (ЕВО) при расчете отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (больничных) не учитывается (подп. 3.4 перечня N 47, ч. 1 п. 24 Положения о больничных N 569).

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Особенности выплаты материальной помощи к отпуску

Когда сотрудники предприятия уходят в отпуск, многие работодатели считают нужным выплатить им дополнительные средства, чтобы они могли в полной мере насладиться отдыхом и оценить заботу руководства о себе. Чаще всего эти средства даются работнику именно в форме денег. По нормативным актам эти выплаты могут быть премией или материальной помощью.

Работодателям следует знать особенности учета и обложения налогами таких выплат, а сотрудникам будут полезны нюансы документального оформления и правила начисления.

Вопрос: Входит ли в расчет среднего заработка для оплаты отпусков материальная помощь, выплата которой предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом?
Посмотреть ответ

Терминология по ТК РФ

В каждой организации, независимо от того, относится она к бюджетным или частным, существует регламентированный порядок выплат как регулярных, так и разовых. Порядок этот должен проходить в соответствии с положениями Трудового Кодекса ТК РФ.

В статьях ТК РФ не содержится специального термина для обозначения отпускных, выплачиваемых дополнительно. Говоря «материальная помощь к отпуску», чаще всего подразумевают регулярную или единовременную выплату денежных средств, назначенную сотруднику не за отработанное время или исполнение трудовых обязанностей, а по иной причине. В данном случае по уходу в отпуск, подкрепленной доброй волей работодателя.

Порядок выплаты средств по подобным основаниям относятся к компетенции ст. 129 ТК РФ, согласно которой работодатель может предоставлять работникам, помимо заработной платы, разнообразную поддержку:

Социальная выплата может быть назначена в связи с любым событием, которое отражается на материальном благополучии подчиненного, в том числе и получении отпуска. Ее можно назначать один раз в год или несколько, по усмотрению начальства.

Поощрительная выплата отличается от социальной тем, что от результатов труда сотрудника зависит факт ее начисления и/или размер. Сумма может быть в процентах от оклада (тарифной ставки), или же ее можно зафиксировать в Положении о начислении поощрительных выплат, дифференцировав в зависимости от разных факторов успешности, например, отсутствия взысканий или наличия каких-либо выдающихся показателей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок начисления и выплаты материальной помощи должен быть закреплен в локальных нормативных актах организации.

Матпомощь к отпуску для работников бюджетной сферы

Прибавка к выплатам, осуществляемым к отпускам бюджетников, регламентируется специальным федеральным законом №79-ФЗ от 27 июля 2004 года (п.6 ч.5 ст.50), а также ст. 135 и 144.

Согласно этим документам надбавка может быть выплачена сотрудникам к одному (ежегодному) отпуску, является регулярной и обязательной к выплате, независимо от результатов труда и особенностей выполнения трудовых функций. Эта выплата должна быть предусмотрена во внутренней документации:

Размер этой помощи не может превышать установленных законодательством норм (обычно это удвоенный оклад).

Различные нюансы предоставления «отпускной» помощи

ВАЖНО! Образец заявления работника о выплате материальной помощи к отпуску от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Когда работодатель принял решение поддерживать сотрудников, уходящих в отпуск, материально, то большинство вопросов, связанных с этой выплатой, он решает на свое усмотрение. Тем не менее некоторые распространенные ситуации на практике разрешаются общепринятым порядком:

Как написать заявление на материальную помощь

Данная выплата осуществляется только на базе выраженного желания работника и работодателя, что оформляется подачей соответствующего заявления.

ВНИМАНИЕ! Поощрительную надбавку разового характера работодатель может выплатить на основании приказа, но постоянную социальную выплату нужно оформлять исключительно через заявление.

Заявление на предоставление финансовой поддержки к отпуску пишется в отделе кадров или бухгалтерии согласно общим правилам документооборота. В нем обязательно должны быть следующие моменты:

На заявлении руководитель оставит свою визу и резолюцию для бухгалтерии.

Пример заявления на предоставления матпомощи к отпуску

Генеральному директору
ООО «Шантарам»
А.Г. Сайфетдинову
от экономиста отдела снабжения
Л.И. Рубан

Прошу предоставить мне материальную помощь в связи с предстоящим отпуском с 21.05.2017 г. по 17.06.2017 г., выплачиваемую на основании положений коллективного договора.

Налоговый учет матпомощи к отпуску

Средства, выплачиваемые работнику, являются расходами предприятия. Как это отражается на налогообложении, зависит от того, проводится ли она как поощрительная или социальная надбавка.

Налоговый учет материальной помощи-соцвыплаты

Фиксированное количество денежных средств, которое гарантированно получает к отпуску каждый работник, безотносительно к условиям и результатам своего труда, в списке расходов предприятия относится к неучтенным. Поэтому согласно п. 23 ст. 270 НК РФ она не является признаваемой в расходах для налогов на прибыль.

С точки зрения работника эта выплата признается доходом, поэтому подпадает под НДФЛ и начисление с нее обязательных страховых взносов в ПФР, ФССС и ФФОМС, если превышает установленный законом необлагаемый лимит в 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Министерства финансов РФ от 22 октября 2013 года № 03-03-06/4/44144, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона от 24.07.2009 года № 212).

НДФЛ и страховые взносы рассчитываются и удерживаются, исходя не из всей выплаты, а только из части, превышающей лимит, то есть с суммы свыше 4 000 руб.

Налогообложение отпускной поощрительной выплаты

В некоторых организациях надбавка к отпускным привязывается к результатам деятельности сотрудника:

Такая выплата с позиции налогового законодательства является частью затрат на оплату труда, поэтому и признается в расходах на налогообложение, если она должным образом регламентирована во внутренних нормативных актах. НДФЛ и страховые взносы взимаются с нее в полном объеме, а не только с части, превышающей 4 000 руб. ежегодно.

Бухучет материальной помощи к отпуску

При осуществлении бухгалтерского учета материальную помощь проводят как «прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:

Источник

Статья 9. Единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска

2. Единовременная выплата к отпуску производится по заявлению муниципального служащего на основании муниципального правового акта соответствующего органа местного самоуправления или руководителя соответствующего органа местного самоуправления.

3. При увольнении муниципального служащего, которому в течение календарного года была произведена единовременная выплата к отпуску, производится ее перерасчет пропорционально фактически отработанному в году увольнения времени из расчета 1/12 единовременной выплаты к отпуску за каждый полный отработанный календарный месяц в году (за исключением случаев увольнения по основаниям, предусмотренным пунктами 5-12 части первой статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации).

4. Муниципальному служащему, вновь поступившему на работу в текущем году и проработавшему не менее 6 месяцев, при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска единовременная выплата к отпуску производится пропорционально количеству полных календарных месяцев от начала исполнения должностных обязанностей до окончания текущего года.

5. Муниципальному служащему, вновь поступившему на работу в текущем году и проработавшему менее 6 месяцев, единовременная выплата к отпуску не производится.

6. Муниципальному служащему, у которого окончился отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, единовременная выплата к отпуску производится в размере удвоенной суммы должностного оклада и ежемесячной надбавки за классный чин.

7. В случае увольнения муниципального служащего в порядке перевода внутри одного органа местного самоуправления, которому в течение календарного года была произведена единовременная выплата к отпуску, ее перерасчет не производится.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник