единовременная выплата педагогу при выходе на пенсию
Единовременная выплата при выходе на пенсию – облагается ли страховыми взносами и НДФЛ
 |
| saojung9194@gmail.com / Depositphotos.com |
Работодатель – бюджетная организация выплачивает своим сотрудникам единовременное вознаграждение в связи с выходом на пенсию по старости. Оно предусмотрено региональным законодательством.
Выплаты социального характера, в том числе выплаты такого единовременного вознаграждения, осуществляются работодателями за счет средств, предусмотренных в бюджетных сметах, планах финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений. При этом в случае наличия соответствующего муниципального правового акта главного распорядителя бюджетных средств выплата упомянутого единовременного вознаграждения производится за счет лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на данные цели в бюджетной смете муниципального казенного учреждения, осуществляющего бухгалтерское сопровождение муниципальных учреждений.
Как поясняет Минфин России, такая выплата является выплатой в рамках трудовых отношений работников с муниципальными бюджетными (автономными) учреждениями, рассчитываемой исходя из основных окладов и в зависимости от стажа работы указанных работников, и не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами, а значит облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 августа 2021 г. № 03-15-06/63766).
Что касается НДФЛ, то поскольку такая выплата предусмотрена региональным законодательством и предназначена для оказания социальной поддержки (помощи) гражданам, то по мнению Министерства, к ней применяются нормы, освобождающие такие доходы от обложения НДФЛ (п. 79 ст. 217 Налогового кодекса).
Единовременная выплата педагогу при выходе на пенсию
(1).jpg "p1110798(1)(1)")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Минфина России от 22 сентября 2020 г. N 02-05-10/83214 Об отражении в учете расходов на выплату единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию и об обложении страховыми взносами единовременного денежного поощрения, выплачиваемого муниципальным служащим при увольнении из органа местного самоуправления в связи с выходом на пенсию
предложения по совершенствованию законов и иных нормативных правовых актов, деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, развитию общественных отношений, улучшению социально-экономической и иных сфер деятельности государства и общества;
просьбы граждан о содействии в реализации его конституционных прав и свобод или конституционных прав и свобод других лиц, либо сообщения о нарушении законов или иных нормативных правовых актов, недостатках в работе государственных органов, органов местного самоуправления и должностных лиц, либо критика деятельности указанных органов и должностных лиц;
Содержащийся в указанном обращении вопрос не соответствует предусмотренным Законом видам обращений граждан, подлежащих рассмотрению федеральными органами государственной власти.
Кроме того, в силу положений постановления Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», Министерство финансов Российской Федерации не наделено полномочиями по консультированию физических лиц в вопросах применения бюджетной классификации Российской Федерации, а также по оценке конкретных хозяйственных операций.
Учитывая изложенное, а также то, что суть вопроса сводится к выполнению функций должностного лица государственного (муниципального) органа сообщаем, что подобные запросы следует направлять надлежащим образом оформленные на бланке государственного (муниципального) органа с подписью лица на то уполномоченного.
Вместе с тем сообщаем следующее.
Исходя из положений Порядка N 85н и Порядка N 209н расходы на выплату единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию подлежат отражению по соответствующему элементу подгруппы видов расходов 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов», увязанному в целях бюджетного учета с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.
Учитывая, что единовременное денежное поощрение, выплачиваемое муниципальным служащим при увольнении их по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, рассчитываемое в зависимости от стажа работы, не поименовано в перечне необлагаемых страховыми взносами выплат согласно статье 422 Кодекса, то такая выплата облагается страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса в общеустановленном порядке.
В отношении обложения налогом на доходы физических лиц сообщаем, что статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц единовременного денежного поощрения, выплачиваемого муниципальному служащему, уволенному из органа местного самоуправления по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, статья 217 Кодекса не содержит, и указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
| Директор Департамента | С.В. Романов |
Обзор документа
Расходы на выплату единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию отражаются по соответствующему элементу подгруппы видов расходов 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов», увязанному с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.
Единовременное денежное поощрение, выплачиваемое муниципальным служащим при увольнении в связи с выходом на пенсию, облагается страховыми взносами и НДФЛ.
Педагогам о досрочном выходе на пенсию
Определенные профессии имеют специальные условия труда, поэтому для них предусмотрена возможность досрочного оформления пенсии. К такой категории относятся учителя и другие лица, занимающиеся педагогической деятельностью, в соответствии со Списком должностей и учреждений и Правил исчисления периодов работы1.
Педагогические работники могут рассчитывать на досрочную пенсию при соблюдении нескольких условий. Для этого необходимо:
Важно! С 01 сентября 2000 года педагогический работник для получения досрочной пенсии должен вырабатывать норму рабочего времени, соответствующую однополной ставке.
Несмотря на то, что у педагогических работников сохраняется требования к стажу для выхода на досрочную пенсию, необходимо учитывать общее повышение пенсионного возраста3.
Для данной профессии право выхода на досрочную пенсию повышается на 5 лет, с учетом переходного периода. То есть, дата выхода на пенсию будет исчисляться от даты выработки специального стажа (25 лет) с учетом увеличения общеустановленного пенсионного возраста.
Например, право на досрочную пенсию со второго полугодия 2021 года будет определено, если у учителя в первом полугодии 2020 года были выработаны и необходимый стаж, и индивидуальный пенсионный коэффициент (21). А, если необходимый стаж и индивидуальный пенсионный коэффициент (23,4) были выработаны во втором полугодии 2020 года, то право на досрочную пенсию у учителя возникнет с первого полугодия 2022 года.
Время отсрочки выхода на пенсию постепенно увеличивается, пока не достигнет 5 лет:
Необходимо отметить, что педагогам периоды их профессионального обучения и дополнительного профессионального образования за всю трудовую деятельность также засчитываются в льготный стаж. Соответствующее постановление правительства РФ вступило в силу с 18 марта 2021 года4.
К профессиональному обучению относятся:
Указанные периоды обучения включаются в специальный стаж в случае, если они являются условием выполнения работниками определенных видов деятельности, обязанность проведения которых возложена на работодателя; а также за работником сохранялось место работы (должность), средняя заработная плата и на период обучения за него уплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Периоды обучения могут подтверждаться справками от работодателя на основании приказов о направлении работника на обучение, договоров об оказании образовательных услуг и т.д. Подтверждающие документы работники могут представить самостоятельно. Кроме того, граждане могут обратиться в Пенсионный фонд за содействием в истребовании необходимых сведений у работодателя.
1 Постановление Правительства РФ от 29.10.2002г. №781
2 Постановление Правительства РФ№781 от 29.10.02г. за периоды работы с 2001г., Постановление Правительства РФ №1067 от 22.09.99г. за периоды работы с 1999 по 2001 гг., Постановление Совмина РСФСР №463 от 06.09.92г. за периоды работы с 1992-1999гг., Постановление Совмина СССР № 1397 от 17.12.59г. за периоды работы до 1992г.
3 Федеральный закон №350-ФЗ от 03.10.2018г.
4 Постановление Правительства РФ №322 от 04.03.2021 г.
Единовременная выплата педагогу при выходе на пенсию
26.10.18 «Нормативно-правовое обеспечение выплаты пособия»
Выплата пособия носит заявительный характер.
Руководитель образовательной организации, заместитель руководителя образовательной организации, руководитель структурного подразделения образовательной организации и заместитель руководителя структурного подразделения образовательной организации, старший мастер дополнительно представляют:
1) справки об объеме учебной нагрузки по должности педагогического работника;
2) копии локального нормативного акта образовательной организации об установлении педагогической нагрузки.
Прием документов осуществляется:
1. Почта России по адресу министерства образования Новосибирской области: 630007, Новосибирская область, город Новосибирск, Красный проспект, дом 18.
Адрес электронной почты МФЦ: mfc@mfc-nso.ru.
Справочные телефоны МФЦ: 052, для иногородних: 8 (383) 217-70-52.
Информация о местах нахождения филиалов МФЦ, графиках работы МФЦ и его филиалов размещена на официальном сайте МФЦ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: www.mfc-nso.ru.
График (режим) работы министерства образования Новосибирской области и график (режим) приема заявлений о предоставлении государственной услуги заявителей:
Понедельник – Пятница с 10.00 до 13.00
Запись по телефону: +7 (383) 238-74-20 (г. Новосибирск, Державина ул., д. 7, каб. 206)
Бухгалтерия: +7 (383) 238-73-59 (г. Новосибирск, Красный проспект ул., д. 18, каб. 622)
Приказ Минобрнауки Новосибирской области от 01.07.2013 N 1711(ред. от 01.07.2021) «Об утверждении Административного регламента министерства образования Новосибирской области по предоставлению государственной услуги «Выплата единовременного денежного пособия в трехкратном размере средней месячной заработной платы педагогическим работникам государственных образовательных организаций Новосибирской области и муниципальных образовательных организаций, имеющим стаж педагогической деятельности не менее 25 лет, при увольнении в связи с выходом на страховую пенсию по старости»
Информирование о правилах предоставления государственной услуги. Срок предоставления государственной услуги. Перечень НПА, регулирующих отношения, возникающие в связи с предоставлением государственной услуги. Исчерпывающий перечень документов, необходимых в соответствии с нормативными правовыми актами для предоставления государственной услуги. Исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме документов. Исчерпывающий перечень оснований для отказа в предоставлении государственной услуги
Презентация «Единовременное денежное пособие педагогическим работникам»
Образец бухгалтерской записки-расчет
Форма справки об объеме учебной нагрузки руководителя образовательной организации, заместителя руководителя образовательной организации, руководителя структурного подразделения образовательной организации и заместителя руководителя структурного подразделения образовательной организации, старшего мастера по должности педагогического работника
Форма заявления о выплате единовременного денежного пособия
Постановление Правительства Новосибирской области от 14.04.2014 N 141-п (ред. от 28.05.2019) «О Порядке выплаты единовременного денежного пособия педагогическим работникам государственных образовательных организаций Новосибирской области и муниципальных образовательных организаций при увольнении в связи с выходом на страховую пенсию по старости»
Единовременная выплата педагогу при выходе на пенсию
Дата публикации 26.10.2020
Как начислить единовременное пособие в размере трех должностных окладов при выходе на пенсию педагогических работников автономного учреждения?
Выплата единовременного пособия в размере трех должностных окладов (тарифных ставок) при выходе на пенсию является дополнительной мерой социальной поддержки педагогических работников, предусмотренной Законом Хабаровского края от 14.02.2005 № 261.
Расходы на выплату выходных (единовременных) пособий работникам при их увольнении, не связанном с ликвидацией либо реорганизацией (изменением структуры) учреждения, а также единовременного денежного поощрения, в т.ч. в связи с выходом на пенсию за выслугу лет, отражаются по элементу вида расходов 112. Это установлено п. 48.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н.
Положениями пп. 2.1.2 п. 2 Раздела II методических указаний, направленных письмом Минфина России от 29.06.2018 № 02-05-10/45153, прямо установлено, что выплата единовременного денежного пособия (поощрения) государственным (муниципальным) служащим в связи с выходом на пенсию отражается по подстатье 266 КОСГУ.
Таким образом, выплата единовременного пособия в размере трех должностных окладов при выходе на пенсию педагогических работников отражается по элементу вида расходов 112 в увязке с подстатьей 266 КОСГУ (письмо Минфина России от 30.10.2019 № 02-08-10/83651).
В учете отражаются записи: