единый корректировочный счет фактура на возврат

Как составить единый корректировочный счет-фактуру?

единый корректировочный счет фактура на возврат

При изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отраженных в нескольких выставленных ранее счетах-фактурах, продавец может составить единый корректировочный счет-фактуру. Рассмотрим, как оформить этот документ.

Общая информация о единых корректировочных счетах-фактурах

Пунктом 5.2 ст. 169 НК РФ налогоплательщику предоставлено право составлять единый корректировочный счет-фактуру (ЕКСФ) при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав, далее — товары), отраженных в нескольких выставленных им ранее счетах-фактурах.

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, приведены в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

С 1.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости:

единый корректировочный счет фактура на возврат

Правила заполнения

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры следующие.

По строке 1 указывается номер и дата корректировочного счета-фактуры.

Составление ЕКСФ производится в течение 5 дней с момента оформления первичного документа, в котором покупатель уведомляется или подтверждает свое согласие на изменение стоимости товаров (абз. 3 п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). К таким первичным документам могут относиться:

По строке 1б единого корректировочного счета-фактуры указываются сведения обо всех счетах-фактурах, по которым осуществляется изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В строках 2 и 3 приводятся наименования продавца и покупателя, а в строках 2а и 3а соответственно их адреса из первоначальных счетов-фактур.

Сведения по каждому наименованию товаров (работ, услуг), цена или количество которых изменились, в ЕКСФ указываются отдельно (подп. 4, 5, 7 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

В блоке А-Г единого корректировочного счета-фактуры можно объединить данные из разных счетов фактур, если (подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, подп. «а», «в», «д—ж», «п» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных постановлением № 1137, см. письма Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, от 05.09.2014 № 03-07-09/44607):

единый корректировочный счет фактура на возврат

Поскольку форма корректировочного счета-фактуры не содержит сведения о грузоотправителях и грузополучателях, в нем можно отражать сведения, относящиеся к одному покупателю, но с разными грузоотправителями и грузополучателями.

В одном ЕКСФ нельзя объединить сведения из счетов-фактур, составленных в разных валютах, поскольку в строке 4 «Валюта: наименование, код» не предполагается возможность указания нескольких видов валют.

Пример составления единого корректировочного счета фактуры

ООО «Акация» (продавец) отгрузило ООО «Лилия» (покупателю) две партии пряжи (полушерсть синего цвета).

Источник

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как выставить единый корректировочный счет-фактуру (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.72.72.

Продавец вправе выставить единый корректировочный счет-фактуру, если изменяется стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в нескольких счетах-фактурах, выставленных ранее покупателю (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Для отражения в программе корректировки стоимости всех ранее реализованных товаров в отношении каждой операции реализации необходимо создать документ Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. В строке Отражать корректировку должно быть установлено значение Во всех разделах учета.

Документ Корректировка реализации можно создать на основании документа Реализация (акт, накладная).

На закладке Товары документа Корректировка реализации в графе Цена в строке после изменения для каждой товарной позиции следует указать новую цену. Значения остальных полей по измененным товарным позициям рассчитываются автоматически.

Создавать единый корректировочный счет-фактуру можно из любого документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру. Корректировочному счету-фактуре будет автоматически присвоен порядковый номер в соответствии с общей хронологией. В качестве документа-основания в корректировочном счете-фактуре будет указан тот документ корректировки, через который был создан корректировочный счет-фактура. В созданном документе Корректировочный счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически. В поле Код вида операции будет указано значение «18», что соответствует наименованию вида операции «Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров. » (см. Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Чтобы создать единый корректировочный счет-фактуру к нескольким операциям корректировки (к нескольким ранее выставленным счетам-фактурам) в форме документа Корректировочный счет-фактура выданный следует перейти по гиперссылке Изменить в строке Документы-основания, открыть форму списка документов-оснований и по кнопке Добавить из предлагаемого списка выбрать документы корректировки.

В результате сформированный документ Корректировочный счет-фактура выданный будет представлять собой единый корректировочный счет-фактуру, составленный ко всем счетам-фактурам, выставленным при отгрузке товаров.

В печатной форме единого корректировочного счета-фактуры показатели товарных позиций, имеющих одинаковое наименование и одинаковую цену, суммируются. А товарные позиции с различными наименованиями и/или различной ценой выводятся в отдельных строках (письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-07-15/44970, доведено до сведения письмом ФНС России от 17.09.2014 № ГД-4-3/18758@).

Источник

Единый корректировочный счет-фактура при возврате товара от покупателя

С 01.01.2019 при возврате товара налогоплательщик-продавец составляет корректировочный СФ. Организация занимается оптовыми продажами и документов по возврату от покупателей очень много. Хотела бы уточнить, есть ли в 1С возможность составлять единый корректировочный СФ к двум и более СФ, составленным этим налогоплательщиком ранее?

единый корректировочный счет фактура на возвратединый корректировочный счет фактура на возврат

В ЕКСФ после добавления документов-оснований автоматически подставляется КВО 01, а не 18 – это не ошибка, все верно (приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@).

единый корректировочный счет фактура на возврат

Если Вы еще не подписаны:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

единый корректировочный счет фактура на возвратединый корректировочный счет фактура на возвратединый корректировочный счет фактура на возвратединый корректировочный счет фактура на возврат единый корректировочный счет фактура на возврат

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Источник

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

единый корректировочный счет фактура на возврат

Когда закон позволяет покупателю вернуть товар

Заключая договор купли-продажи, продавец и покупатель рассчитывают, что прописанные в нем условия будут выполнены — поставщик отгрузит товар надлежащего качества в установленный срок и в согласованном объеме, а покупатель вовремя и в полной сумме расплатится.

По разным причинам покупатель может отказаться от поставки и вернуть товар продавцу. Перечень законных оснований для таких действий представлен на рисунке:

единый корректировочный счет фактура на возврат

Гражданское законодательство также предусматривает, что покупатель не вправе отказаться от поставки или возвратить товар, если продавец оперативно заменит бракованный товар или доукомплектует его.

Упрощенный механизм оформления возвратных операций

С 2019 года технология оформления возврата товаров в налоговом учете значительно упростилась.

Посмотрите, что нужно учесть в 2021-2022 годах поставщику и покупателю при оформлении возврата товара:

единый корректировочный счет фактура на возврат

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Фраза «заполняем счет-фактуру на возврат поставщику» в настоящее время приобрела иное значение и вопрос о том, как оформить счет фактуру при возврате товара, решается проще, чем это происходило до 2019 года.

Когда счет-фактуру на возврат выставляет покупатель

Действующий механизм оформления возврата товаров не предусматривает для покупателя обязанности по выставлению счета-фактуры на возврат. Однако в отдельных случаях покупателю все-таки придется это сделать.

единый корректировочный счет фактура на возврат

Из разъяснений чиновников следует, что обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров (когда покупатель не смог реализовать товар к определенному сроку и возвращает их по условиям договора), но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Таким образом, выставление счета-фактуры на возврат от покупателя в 2021 году возможно только в перечисленных случаях и зависит от условий договора.

Как оформить корректировочный счет-фактуру на возврат

Как бы продавец и покупатель ни именовали этот документ — «корректировочный счет-фактура на возврат товара поставщику», «корректирующая счет-фактура при возврате товара» или «корректировочная счет фактура на возврат», технология его оформления не меняется. Она прописана в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Как оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара, покажем на примере.

Компания «Торнадо» (поставщик) в декабре отгрузила покупателю — АО «Тайфун» — партию товара стоимостью 354 000 руб., в том числе НДС 59 000 руб.

После того как товар был принят покупателем на учет, а входящий НДС заявлен к вычету, у отдельных товаров обнаружились дефекты. Стоимость некачественных товаров составила 35 400 руб., в том числе НДС 5 900 руб.

АО «Тайфун» составило акт по некачественным товарам и вернуло их поставщику. ООО «Торнадо» выставило корректировочный счет-фактуру.

Цифровые данные для заполнения корректировочного счета-фактуры:

Налоговые нюансы возврата товаров

Корректировочный счет-фактура при возврате товара является документом-основанием для получения вычета продавцом. Без него не обойтись. При этом покупателю и продавцу не требуется сдавать уточненные декларации по НДС за период отгрузки товаров в связи с возвратом.

Где продавец и покупатель отражают корректировочный счет-фактуру на возврат и для чего это нужно сделать, показано на схеме:

единый корректировочный счет фактура на возврат

Если покупатель обнаружил брак при приемке товара и отразил его на забалансовом счете, необходимости в корректировке обязательств по НДС у него не возникает.

Порядок действий покупателя и продавца при возврате товаров разъясняется в письмах Минфина от 02.08.2019 № 03-07-09/58362, от 08.07.2019 № 03-07-11/50174, от 10.04.2019 № 03-07-09/25208 и ФНС от 29.05.2019 № СД-4-3/10321@.

Если игнорировать данный порядок оформления возврата товаров и действовать по прежней схеме (когда процедура возврата сопровождалась счетом-фактурой от покупателя), продавец лишится вычета НДС.

Узнайте, какие налоговые последствия могут возникать в разных ситуациях:

Как возврат товара отразить в бухучете

Если в бухгалтерии появляется корректировочный счет-фактура на возврат, проводки производятся на счетах бухучета и у покупателя, и у продавца. Только основанием для них будет не счет-фактура (он не является первичным документом), а другие документы — к примеру, накладная с пометкой «Возврат товара» (п. 1 ст. 9 закона «О бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если возврат товара оформлен как обратная купля-продажа и процедура возврата сопровождается оформлением обычной накладной и счета-фактуры на реализацию, проводки будут другими:

единый корректировочный счет фактура на возврат

Подробнее о проводках в ситуации, когда изменяется стоимость первоначальной отгрузки, узнайте из статьи «Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение».

Итоги

В 2021 году при оформлении возврата продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру, в котором будет отражено уменьшение стоимости товаров и НДС в связи с возвратом. Продавец составляет первичный документ на возврат.

Если продавец и покупатель оформят договор обратной купли-продажи по возвращаемым товарам или в исходном договоре есть условие об обратном выкупе, покупатель приобретает по новому договору статус продавца и выставляет обычный счет-фактуру на реализацию.

Источник

Как отразить корректировочный счёт‑фактуру в декларации по НДС

Во время камеральной проверки ФНС сверяет данные, которые контрагенты заявили в декларациях по НДС. Чтобы вернуть весь заявленный к возмещению налог и не получить требований, важно правильно отразить в книгах счета-фактуры, в том числе корректировочные. С последними непросто: алгоритм зависит от типа корректировки и вашей роли в сделке — покупатель вы или продавец.

Когда надо составить корректировочный счёт-фактуру

Продавец должен составить корректировочный счёт-фактуру, если договорился с покупателем, что цена и/или количество уже поставленных товаров меняется. Решение нужно закрепить новым договором или допсоглашением (п. 10 ст. 172 НК РФ). После того как подпишете документ об изменении стоимости или количества, у вас есть 5 календарных дней, чтобы составить корректировочный счёт-фактуру (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Например, ООО «Шелкопряд» договорилось с ООО «Кимоно» об отгрузке партии красных шёлковых шарфов. На приёмке выяснилось, что «Шелкопряд» привёз не 100 шарфов, как было указано в счёте-фактуре, а 120. Компания «Кимоно» решила все их принять и согласовала это с «Шелкопрядом». В благодарность «Шелкопряд» решил сделать «Кимоно» скидку на партию синих шёлковых шарфов, которые отгрузили двумя днями ранее. Таким образом, по одной поставке изменилась цена, по другой — количество товара. В том и другом случае нужно составить корректировочные счета-фактуры.

Другое дело, если бы если «Шелкопряд» неправильно указал в счёте-фактуре налоговую ставку или ошибся в расчётах. Тогда пришлось бы составить не корректировочный, а исправленный счёт-фактуру (п. 7 Правил заполнения счёта-фактуры, Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-07-11/84472).

Какие бывают корректировочные счета-фактуры

Выделяют три разновидности счетов-фактур:

Корректировочный счёт-фактуру любого из этих типов можно выставить для одного исходного счёта-фактуры, а можно для нескольких. В последнем случае документ называют единым корректировочным счетом-фактурой (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на уменьшение

Образец для продавца

единый корректировочный счет фактура на возврат

Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур. В декларации указанный вычет отражается в строке 120 раздела 3.

Образец для покупателя

единый корректировочный счет фактура на возврат

Остальные графы заполняются так же, как если бы вы отражали обычный счёт-фактуру. В декларации сумма восстановленного налога заносится в строку 080 раздела 3.

Как отразить корректировочный счёт-фактуру на увеличение

Образец для продавца

единый корректировочный счет фактура на возврат

Остальные графы заполняйте так же, как и для обычных счетов-фактур. В декларации сумма налога отражается в строках 010, 020 или 041 раздела 3.

Образец для покупателя

единый корректировочный счет фактура на возврат

Остальные графы заполняются так же, как и для обычных счетов-фактур. Сумма налога отражается в декларации в строке 120 раздела 3.

Как провести корректировочный счёт-фактуру с данными об увеличении и уменьшении стоимости

И покупателю, и продавцу нужно отражать данные из корректировочного счёта-фактуры как в книге покупок (раздел 8 декларации), так и в книге продаж (раздел 9 декларации).

Например, продавец будет отражать в книге покупок часть корректировочного счёта-фактуры на уменьшение, а часть — корректировочного счёта-фактуры на увеличение.

Как отразить единый корректировочный счёт-фактуру

Покажем, как продавец отражает единый счет-фактуру на уменьшение.

единый корректировочный счет фактура на возврат

Татьяна Панфилова, эксперт по НДС, СКБ Контур

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *