единый налог бухгалтер бай
ИП единый налог
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
Здравствуйте. Нет, не надо.
Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога.
10. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода.
Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 298 настоящего Кодекса, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности.
При превышении валовой выручки над соответствующей суммой единого налога в случаях, предусмотренных частью первой пункта 9 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения.
Всех с праздниками.
У меня вопрос: в связи с ограничением валовой выручки для ИП при УСН-теряем право ее применять.
Несколько видов деятельности: розничная торговля в магазине, интернет-магазин, оптовая торговля и услуги
Вопросы такие:
1. по рознице, можем ли платить подоходный, или обязаны платить единый?
2. по интернет магазину, если обязаны платить единый, то нужно платить второй (т.е. получается два: один по магазину, второй по интернет-магазину?
3. по оптовой торговле- только подоходный? и раздельный учет?
4. по услугам-если нету в Статья 296 НК РБ, то тоже подоходный?
Всех с праздниками.
У меня вопрос: в связи с ограничением валовой выручки для ИП при УСН-теряем право ее применять.
Несколько видов деятельности: розничная торговля в магазине, интернет-магазин, оптовая торговля и услуги
Вопросы такие:
1. по рознице, можем ли платить подоходный, или обязаны платить единый?
2. по интернет магазину, если обязаны платить единый, то нужно платить второй (т.е. получается два: один по магазину, второй по интернет-магазину?
3. по оптовой торговле- только подоходный? и раздельный учет?
4. по услугам-если нету в Статья 296 НК РБ, то тоже подоходный?
Памятка по единому налогу для ИП
Плательщики единого налога
Внимание!
Указом N 143 предоставлено право ИП, уплатившим в 2020 г. единый налог, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 г. на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.
Ограничения в применении единого налога
В определенных случаях ИП не вправе уплачивать единый налог. Такой режим налогообложения не применяется, если ИП :
1) реализует товары (работы, услуги):
— не включенные в установленный перечень;
— юридическим лицам или другим ИП;
— физлицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;
2) ведет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
На заметку
Указанные ограничения не действуют при продаже товаров юридическим лицам или другим ИП в розничной торговой сети.
Какие налоги заменяет уплата единого налога
Уплата единого налога заменяет ИП исчисление и уплату :
— подоходного налога на доходы от деятельности, по которой уплачивается единый налог;
— НДС при реализации товаров (работ, услуг);
— налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
— местных налогов и сборов, уплачиваемых от видов деятельности, облагаемых единым налогом.
На заметку
ИП в общем порядке уплачивают НДС:
— при ввозе товаров на территорию Беларуси;
— при приобретении у иностранных организаций товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается Беларусь.
Несмотря на уплату единого налога, ИП должны исполнять обязанности налоговых агентов, то есть исчислять, удерживать и перечислять в бюджет:
— подоходный налог — при выплате зарплаты и других доходов работникам, физлицам;
— налог на доходы — при выплате определенных доходов иностранным организациям.
Объекты налогообложения
Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление установленных видов деятельности, в частности :
— оказание потребителям услуг или выполнение работ (указаны в подп. 1.1.1 — 1.1.10 ст. 337 НК), в том числе в случае их оплаты юридическими лицами и ИП;
— розничная торговля определенными группами товаров, включая их продажу через розничную торговую сеть юридическим лицам и ИП;
— осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе.
Как определить налоговую базу единого налога
Налоговая база определяется исходя из :
— осуществляемых видов деятельности;
— количества торговых объектов, торговых мест, объектов общепита, обслуживающих объектов;
— продолжительности отчетного периода.
Ставки единого налога с ИП
Ставки единого налога установлены в приложении 24 к НК. Местные Советы депутатов имеют право уменьшить, но не более чем в 2 раза, установленные ставки в зависимости от :
— места осуществления деятельности в пределах населенного пункта.
Внимание!
Единый налог за февраль 2019 г. — декабрь 2020 г. исчисляется по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями местных органов власти, действовавших в декабре 2018 г., либо из ставок, установленных в приложении 24 к НК с учетом новых принятых местными органами власти решений (при их принятии) .
Льготы по единому налогу с ИП
Для отдельных категорий плательщиков единого налога предусмотрены льготы в виде снижения ставок :
— на 20% для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей, удочерителей) многодетных семей или воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;
— на 25% в первые три месяца (начиная с месяца осуществления деятельности) для физлиц, впервые зарегистрированных как ИП;
— на 100% для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме, при условии, что супруг плательщика также является инвалидом I или II группы;
— на 45% при наличии права на снижение ставки налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям.
С 2018 г. Указом N 345 установлена льготная ставка единого налога — 1 БВ за месяц при осуществлении ИП в период с 2018 по 2022 г.:
— в сельской местности: розничной торговли, общественного питания, оказания бытовых услуг;
— в малых городских поселениях: общественного питания и бытовых услуг.
На заметку
ИП освобождаются от единого налога при розничной торговле (реализации):
— лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией;
— овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства, молочными и кисломолочными продуктами, продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных.
Порядок определения размера единого налога
Внимание!
При реализации ИП в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по виду работ (услуг), который облагается по наиболее высокой ставке. Исключение составляют:
— предоставление мест для краткосрочного проживания;
— сдача в аренду помещений, машино-мест.
Сроки уплаты единого налога
ИП уплачивают единый налог :
1) ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца, в котором осуществляется деятельность;
2) не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности. Такой порядок уплаты применяют:
— впервые зарегистрированные ИП и не осуществляющие деятельность с момента госрегистрации;
— ИП, которые занимаются определенными видами торговли менее 15 дней в календарном месяце.
Внимание!
Документ об уплате единого налога или его копия хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте, в объекте общепита, иных местах осуществления деятельности и предъявляется по требованию юридического лица или ИП, предоставляющих объект, торговое место, уполномоченных должностных лиц контролирующих органов.
Доплата единого налога
В установленных случаях ИП производит доплату единого налога :
— 5% от суммы превышения валовой выручки над 40-кратной величиной единого налога за отчетный период (без учета льгот, предусматривающих снижение ставки);
— разницу между уплаченной суммой налога и исчисленной при изменении условий деятельности.
Доплатить налог следует :
— не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен установленный размер валовой выручки;
— не позднее рабочего дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.
Отчетный период по единому налогу
Сроки подачи декларации по единому налогу с ИП
ИП представляют декларации по единому налогу :
— не позднее 1-го числа отчетного периода;
— не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности, — для отдельных ИП;
— не позднее рабочего дня перед днем изменения условий деятельности;
— не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен установленный размер валовой выручки.
На заметку
ИП несут административную ответственность :
— за нарушение срока представления декларации;
— за неуплату (неполную уплату) налога;
— за отсутствие документа об уплате единого налога.
Учет у ИП — плательщика единого налога
— валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог;
— товаров (в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества), ввозимых на территорию Беларуси из ЕАЭС.
При этом ИП обязаны:
1) обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) ТМЦ;
2) составлять первичные учетные документы по правилам, установленным для ИП, которые ведут учет доходов и расходов.
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Налогообложение ИП в Республике Беларусь
В настоящее время в нашей стране существует три системы налогообложения ИП. От применяемой системы зависят величина основного налога для ИП и виды налогов, уплачиваемых ИП дополнительно. Рассмотрим их подробнее для оценки оптимального выбора налогообложения деятельности ИП.
Сравнение систем налогообложения ИП
При осуществлении предпринимательской деятельности ИП может выбрать:
1) общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога (гл. 18 НК);
2) особый режим налогообложения:
— упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) (гл. 32 НК);
— режим уплаты единого налога с ИП и иных физических лиц (далее — единый налог с ИП) (гл. 33 НК).
Справочно
Право выбора особого режима налогообложения появилось у ИП с 2019 г. Ранее уплата единого налога для ИП была обязательной по определенным видам деятельности и заменить его другой системой было нельзя.
Для наглядности сравним системы налогообложения ИП в таблице:
| Критерий сравнения | Общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога | УСН | Единый налог с ИП |
| Право применения системы налогообложения | Ограничений по применению общего порядка с уплатой подоходного налога нет (п. 1 ст. 217 НК) | Право применения УСН: 1) отсутствует при осуществлении определенных видов деятельности (п. 2 и 3 ст. 324 НК); — с момента начала деятельности, при осуществлении которой УСН применять нельзя (подп. 6.1 ст. 327 НК); — при превышении установленного критерия валовой выручки. В 2021 г. это 465255 руб. (подп. 6.3.2 ст. 327 НК) | Применяется только по отдельным видам деятельности с учетом ограничений (п. 2 ст. 336, п. 1 ст. 337 НК) |
| Объект налогообложения | Доход от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 196, п. 2 ст. 205 НК) | Валовая выручка (ст. 325 НК) | Отдельные виды осуществляемой деятельности (п. 1 ст. 337 НК). Имеет значение размер полученной валовой выручки (п. 14 ст. 342 НК) |
| Налоговая база | Рассчитывается как доходы, полученные от предпринимательской деятельности, минус расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, минус вычеты (стандартный, социальный, имущественный) при отсутствии места основной работы и наличии оснований (п. 4 ст. 199, ст. 205, ч. 5 п. 2 ст. 209, ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 подп. 1.1 ст. 211 НК). Примечание Вместо подтвержденных документально учитываемых расходов можно уменьшить доходы на 20% и исчислить подоходный налог от оставшейся суммы (п. 36 ст. 205 НК) | Определяется как денежное выражение валовой выручки, которая включает в себя выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внердоходы. Расходы не учитываются (п. 1 ст. 328 НК) | Определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки. Валовая выручка = выручка от реализации товаров (работ, услуг) + внердоходы. Расходы не учитываются (п. 1 ст. 338, п. 14 и 15 ст. 342 НК) |
| Льготы | Есть доходы, которые не признаются таковыми для целей подоходного налога (п. 2 ст. 196, п. 11 ст. 205, п. 57 ст. 208 НК). Примечание Есть особая льгота для ИП, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом жительства на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющих на этой территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Такие ИП в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать подоходный налог в отношении доходов, полученных ими от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (подп. 1.1 Декрета N 6) | Есть суммы, которые в валовую выручку не включаются (п. 2 ст. 328 НК) | Есть льготы по ставкам для определенной категории ИП (п. 1 ст. 340 НК) |
| Момент признания выручки | Есть выбор (ч. 1 подп. 3.1 ст. 205 НК): — принцип оплаты («по оплате»); — принцип начисления («по отгрузке»). Примечание Обязательно наличие письменного решения ИП о выбранном способе признания выручки. Иначе выручка отражается только «по оплате» (ч. 2 и 3 подп. 3.1 ст. 205 НК) | Есть выбор (ч. 1 п. 4 ст. 328 НК): Примечание Обязательно наличие письменного решения ИП о выбранном способе признания выручки. Иначе выручка отражается только «по оплате» (ч. 2 и 3 п. 4 ст. 328 НК) | Только «по отгрузке» (п. 15, 20 ст. 342 НК) |
| Ставка налога | 1) 16% — в общем случае 2) 9% — для ИП — резидентов ПВТ (ч. 1 п. 31 Положения N 12); | 1) 3% — при УСН с НДС; 2) 5% — при УСН без НДС; 3) 16% — по отдельным видам полученных доходов независимо от уплаты НДС (п. 1 ст. 329 НК). Примечание Для ИП — субъектов Оршанского района установлены специальные ставки налога при УСН: — 1% — в отношении выручки от реализации товаров собственного производства; | Фиксированная ставка налога + 5% от суммы превышения валовой выручки 40-кратной величины единого налога. Размер фиксированной ставки налога зависит: — от вида деятельности; — населенного пункта (места) осуществления деятельности или постановки на учет ИП. Количество применяемых ставок единого налога зависит: — от количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов; — наличия наемных работников (п. 1 ст. 339, п. 4 ст. 342 НК, приложение 24 к НК) |
| Увеличение (уменьшение) ставки налога местными органами власти | Нет | Нет | Да (п. 2 ст. 339 НК, п. 4 — 6 ст. 3 Закона N 72-З) |
| Отчетный период | Квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (ч. 2 ст. 207 НК) | Варианты из-за НДС (п. 2 ст. 330 НК): — месяц — при УСН с уплатой НДС ежемесячно; — квартал — при УСН без НДС или при УСН с уплатой НДС ежеквартально | Календарный квартал (ч. 2 ст. 341 НК) |
| Срок подачи декларации | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 217 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 332 НК) | До начала осуществления деятельности: — не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности; — не позднее 1-го числа отчетного периода (п. 26 ст. 342 НК) |
| Срок уплаты налога | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 4 ст. 217 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 332 НК) | До начала осуществления деятельности: — не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности; — не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором ИП осуществляется деятельность (п. 1 ст. 343 НК) |
| Ведение учета доходов и расходов | В книгах учета согласно Инструкции N 5 (п. 38 ст. 205 НК) | Есть выбор (п. 5 ст. 333 НК): — в книге учета доходов и расходов при УСН (Инструкция N 4/1/1/1); — в книгах учета согласно Инструкции N 5 (общий порядок) | Согласно Инструкции N 5 (абз. 2 п. 4 ст. 336 НК): — в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) (7 п. 17 Инструкции N 5); — в части I книги учета сумм НДС ведется учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов ЕАЭС (п. 94 Инструкции N 5) |
| Оформление первичных учетных документов, подтверждающих хозяйственные операции | Обязательно (п. 1, 6 Инструкции N 5) | Обязательно (п. 1, 2, 6 Инструкции N 5, п. 6 ст. 333 НК) | Обязательно (п. 1, 2, 6 Инструкции N 5, абз. 5 п. 4 ст. 336 НК) |
Как видим из приведенной таблицы, каждая система налогообложения имеет свои плюсы и минусы.
Например, при уплате подоходного налога можно уменьшить налоговую базу, если есть подтвержденные учитываемые расходы и основания для вычетов. Но при этом ставка одна из самых высоких — 16% от всей облагаемой суммы.
А уплата единого налога дает возможность платить фиксированную ставку налога и точно знать свою налоговую нагрузку. Вместе с тем при этой системе налогообложения не учитываются расходы. К тому же вести учет валовой выручки все равно нужно и при ее превышении 40-кратной величины налога требуется доплатить 5% с суммы превышения, т.е. налоговая нагрузка увеличивается.
При УСН больше вариативности и возможности оптимизировать денежные потоки: можно признавать выручку по принципу оплаты, ставка налога минимальная — 3%, если работать с НДС. Но надо учитывать, что с 1 января 2021 г. доходы, полученные от организаций, в которых близкие родственники или свойственники ИП являются участниками (собственниками) и (или) руководителями, облагаются по ставке 16% независимо от уплаты НДС и расходы при этом налоговую базу не уменьшают.
Еще важным отличием являются сроки уплаты налога по применяемой системе: по итогу работы или до начала деятельности. Например, при выборе уплаты единого налога начинающий ИП еще ничего не заработал, а налог уплатить уже надо.
Примечание
ИП может одновременно применять две системы налогообложения: платить подоходный и единый налоги или налог при УСН и единый налог (п. 10, ч. 2 п. 16 ст. 205, п. 25 ст. 342 НК).
Например, ИП занимается розничной торговлей и сдает нежилое помещение в аренду. В этом случае по розничной торговле он вправе применять уплату единого налога, а по аренде — УСН или уплату подоходного налога. Или может принять решение по обоим видам деятельности применять УСН или уплату подоходного налога (п. 5 ст. 336 НК).
Какие виды налогов нужно уплачивать ИП при каждой из систем налогообложения
Возникновение необходимости платить дополнительные налоги зависит:
— от применяемой системы налогообложения ИП;
— наличия объекта того или иного налога: недвижимость, земельные участки, ввоз товаров на белорусскую территорию, приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, которые не стоят на учете в налоговых органах Республики Беларусь, перечисление денег нерезиденту в офшорную зону и т.д. (ст. 30 НК).
О том, какие еще налоги должен уплачивать ИП, от каких налогов ИП освобожден, а также практический пример оценки налоговой нагрузки ИП вы найдете в ilex.