если в организации только движимое имущество нужно ли сдавать декларацию в 2021
Кто не должен заполнять новый раздел 4 декларации по имуществу?
Не успели освободить от налога на имущество организаций движимые основные средства, а налоговикам уже опять потребовались сведения о них. Вы знаете, что утверждена новая декларация по налогу, которую нужно применять с отчета за 2020 год. В нее включен целый новый раздел о движимом имуществе. Многие приуныли, но возможно, кому-то не стоит расстраиваться раньше времени?
Новая декларация по налогу на имущество – когда сдавать
Пунктом 13 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ установлено требование включать в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения о движимом имуществе. Их среднегодовую стоимость придется отразить в отчетности за 2020 год.
Это требование может не коснуться тех, кто отчитается по налогу на имущество организаций за 2020 год до 14 марта 2021 года. Приказ ФНС от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@, утвердивший новую декларацию, которая включает дополнительный раздел о движимости, вступит в силу только с этой даты.
Сведения о движимости в декларации за 2020 год
В новую декларацию по налогу на имущество организаций включили новый раздел 4. Он заполняется по движимому имуществу, которое фирма (или ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс), учитывает в качестве основных средств.
Новый раздел должны заполнять с разбивкой по субъектам РФ:
Движимое имущество показывают в Разделе 4 декларации по налогу на имущество организаций по среднегодовой стоимости, отличной от нуля. Если такого имущества у фирмы нет, раздел не заполняется.
А как быть в случае, когда у компании есть движимое имущество, среднегодовая стоимость которого отличается от нуля, но нет недвижимости?
Если есть движимость, но нет недвижимости
Предположим, на вашем балансе есть только движимые объекты основных средств. Должны ли вы сообщать налоговикам об их среднегодовой стоимости?
Ответ найдем в НК РФ.
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Так написано в пункте 1 статьи 373 НК РФ.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
По истечении налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения признаются:
Не признается объектами налогообложения недвижимость, перечисленная в пункте 4 статьи 374 НК РФ. Движимое же имущество было исключено из объекта налогообложения (из статьи 374 НК РФ) с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ.
Таким образом, получается, что фирма, у которой есть только движимое имущество, плательщиком налога на имущество не является.
В декларации по налогу на имущество новый раздел 4, посвященный сведениям о среднегодовой стоимости движимого имущества, относящегося к основным средствам, обязаны заполнять только плательщики налога. А если компания не владеет недвижимостью, то и декларацию она не сдает. Значит, отдельно подавать раздел 4, если у фирмы есть движимые основные средства, но нет недвижимых, тем более не нужно. Такого требования в НК РФ нет.
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Налоговая снова требует включать в декларацию сведения о движимом имуществе
В декларацию по налогу на имущество за 2020 год снова нужно включать сведения о движимом имуществе. Такое правило утвердил Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ.
С 1 января 2021 года п. 1 ст. 386 НК РФ дополнят новым требованием: в декларацию по налогу на имущество снова будут включаться сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое учтено на балансе как основное средство.
Это касается отчетности за 2020 год. Налоговики уже подготовили форму с новым разделом 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его будут заполнять российские организации и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянное представительство. Среднегодовую стоимость нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества обособленных подразделений с выделенным балансом.
Поправки вносят, чтобы оценить стоимость движимого имущества, которое сейчас освобождено от налога. В основных направлениях налоговой политики говорится, что с движимого имущества могут снова начать собирать налог, но при условии снижения ставки. Это поможет избежать споров о категории имущества и не увеличивать налоговую нагрузку. Минэкономразвития должно разработать предложения по возвращению налога до марта 2021 года.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Новая форма декларации по налогу на имущество за 2020 год. Что учесть и как заполнить
В 2020 году государство освободило пострадавшие субъекты МСП от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года и перенесло сроки уплаты авансов. У бухгалтеров сразу появились вопросы: как заполнять в декларации расчет авансовых платежей, какую категорию налогоплательщика указывать, какая из налоговых льгот подойдет. Все эти вопросы закрывает новая форма декларации, которую нужно сдать по итогам 2020 года.
Что сдаём
В 2021 году сдаём декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год на новом бланке. Форма по КНД 1152026 утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. Приказа ФНС от 09.12.2020 № КИ-7-21/889@.
Если организация освобождена от платежей по налогу на имущество за II квартал, но сдаёт декларацию в 2020 году при ликвидации или реорганизации, нужно применять старую форму (Приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21-405@). Мы рассказывали, как отразить в ней освобождение от уплаты налогов.
Когда и куда сдаём
Срок сдачи декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта 2021 года.
В общем случае сдаём годовую декларацию в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Узнать адрес и реквизиты налоговой можно на сайте ФНС.
По объектам недвижимости, которые расположены на территориях, подведомственным разным налоговым органам, можно сдавать единую декларацию. Инспекцию выберите самостоятельно. Для этого нужно до 1 марта года, в котором будет сдана декларация, подать Уведомление по форме (Приказ ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@).
Что облагаем
Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:
Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.
Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:
Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.
Какие разделы декларации заполняем
Декларацию сдавайте в следующем составе:
Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.
Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество
Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.
Такое бывает в двух случаях:
Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.
Что изменилось в 2020 году
Для декларации по налогу на имущество за 2020 год утверждена новая форма (Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). Этим же приказом ФНС обновила порядок заполнения и электронный формат декларации.
Раздел 1 — появились две новые строки
Строка 005 «Признак налогоплательщика». Нужно проставить код от 1 до 3:
Строка 007 «Признак СЗПК». Это строка только для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Поставьте один из кодов:
Разделы 2 и 3 — новая строка, коды льготы и имущества
Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.
Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:
Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.
Раздел 4 — новый раздел со сведениями о движимом имуществе
С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.
Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.
На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год: соблюдаем контрольные соотношения
Новые контрольные соотношения к декларации по налогу на имущество за 2020 год утверждены письмом ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@.
Основное внутридокументное соотношение осталось прежним. Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам налогового периода и отраженная в строке 021 раздела 1, должна быть равна сумме значений, указанных в строках 260 всех разделов 2 и в строках 130 всех разделов 3, имеющих соответствующие коды по ОКТМО и КБК и соответствующий признак по строке 002. Его нарушение говорит о том, что сумма налога к уплате исчислена неправильно.
Все изменения касаются новых кодов льгот и имущества. Вот все обновленные контрольные соотношения:
Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) ≥ 0. В этом случае исчисленная сумма налога к уплате (ст. 260) должна быть равна разнице строк 220 и 240.
Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Если в организации только движимое имущество нужно ли сдавать декларацию в 2021
Дата публикации 09.09.2021
Организация на ОСНО в 2021 году приобрела в собственность автомобиль мощностью 1,6 л/с. Нужно ли организации платить авансовые платежи и по итогу года сдавать декларацию по налогу на имущество?
Включать сведения об автомобиле (при условии, что он учтен на балансе организации в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета) в декларацию необходимо, только если у организации есть недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, в отношении которого подается декларация.
По действующим правилам декларация по налогу на имущество заполняется в отношении имущества, которое является объектом налогообложения, в том числе льготируемого (см. письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-05-05-01/13717).
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств по правилам бухучета.
Движимое имущество, к которому относятся и транспортные средства, исключено из объектов налогообложения с 1 января 2019 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Вместе с тем с 1 января 2021 года согласно изменениям, внесенным в абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ, пп. «а» п. 48 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета, должны включаться в декларацию по налогу на имущество. Такая обязанность возникает с представления декларации за 2020 год (ч. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
В составе декларации по налогу на имущество есть раздел 4, который заполняется плательщиками налога на имущество, если у них на балансе в качестве объектов основных средств учитываются объекты движимого имущества (п. 8.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@).
Сдавать декларацию по налогу на имущество и платить налог и авансовые платежи обязаны плательщики налога на имущество (п. 1 ст. 386 и п. 2 ст. 383 НК РФ). К таковым согласно п. 1 ст. 373 НК РФ относятся организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. Иначе говоря, раздел 4 подлежит заполнению, только когда у организации есть на балансе недвижимое имущество, являющееся объектом обложения налогом на имущество, в отношении которого есть обязанность представлять декларацию.
Соответственно, именно в отношении приобретенного автомобиля обязанностей по представлению декларации по налогу на имущество не возникает. Однако если у организации есть недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, в отношении которого подается налоговая декларация, то в нее необходимо включить также сведения (т. е. заполнить раздел 4) об автомобиле, учтенном на балансе организации в качестве основного средства.
Если в организации только движимое имущество нужно ли сдавать декларацию в 2021
Согласно поправкам, внесенным в ст. 386 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (далее – Закон), в декларацию по налогу на имущество должны включаться сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В соответствии со ст. 9 Закона указанные сведения должны отражаться с представления декларации за 2020 год.
Во исполнение названных норм приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ внесены изменения в форму декларации по налогу на имущество, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Декларация дополнена разделом 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств». В этом разделе организации должны указывать отличную от нуля среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.
Раздел 4 должны заполнять российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
Раздел 4 необходимо заполнять только тем организациям, которые имеют объекты недвижимости и заполняют декларацию в общеустановленном порядке. Если организация имеет на балансе только движимое имущество, то заполнять и представлять декларацию по налогу на имущество с заполненным разделом 4 не нужно.
Организации, заполняющие несколько деклараций по налогу на имущество, раздел 4 должны заполнять один раз в одной из представляемых деклараций. Заполнять раздел 4 во всех декларациях не требуется.
Изменения вступают в силу с 14 марта 2021 года. Поддержка указанных изменений в учетных решениях фирмы «1С» планируется к этому сроку.