если забыли включить сотрудника в сзв м какую форму сдавать
Корректирующий отчёт СЗВ-М
Из нашей статьи вы узнаете:
В рамках персонифицированной отчётности работодатель обязан сдавать несколько документов, одним из которых является СЗВ-М. Этот отчёт содержит в себе данные о застрахованных лицах, и при допущении ошибок СЗВ-М можно корректировать и сдать в исправленном виде.
Инструкция: как сдать корректирующий СЗВ-М
Корректировка СЗВ-М выполняется в три этапа. Первые два из них — предварительные, и только на третьем этапе можно приступать непосредственно к заполнению корректирующей формы.
В 2021 году корректировка формы СЗВ-М выполняется по тем же правилам, что действовали раньше. Мы подробно рассмотрим порядок действий в этом случае.
1 этап: проверка принятия отчёта
В первую очередь работодатель должен убедиться, что отчёт СЗВ-М был доставлен в территориальный орган ПФР и принят его сотрудниками. Для этого нужно помнить о трёх главных правилах. Отчёт считается принятым, если:
То же самое мы отразили в удобной схеме.
Направлять корректирующий отчёт СЗВ-М в ПФР можно сразу же после того, как исходный документ был получение Пенсионным фондом.
2 этап: выбор типа отчёта
Существует две формы для внесения корректировок в исходный документ. Выбор между ними зависит от того, что нужно сделать — отменить первичный отчёт или дополнить его.
Если вы хотите обнулить документ, вам нужно использовать отменяющую форму. Она используется, когда в исходном отчёте были допущены те или иные ошибки, например, внесены неверные данные о сотрудниках или указана лишняя информация.
Дополняющий отчёт нужен в том случае, если ошибок допущено не было, но в то же время вы забыли отразить в исходном документе какую-либо необходимую информацию.
Чтобы было легче понять и запомнить разницу, обратите внимание на таблицу.
3 этап: заполнение корректировочной формы
Вот мы и пришли к третьему и самому важному этапу: теперь форму нужно правильно заполнить.
В первую очередь нужно определиться с тем, какой бланк заполнять. С мая 2021 года — это бланк, утверждённый постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 № 103п.
Заполнение корректирующего отчёта должно начинаться с заполнения основных сведений. Реквизиты страхователя и отчётный период указываются в разделах 1 и 2, а тип формы — в разделе 3. Напомним, что форма может быть двух видов: дополняющая и отменяющая. Именно это и нужно указать в третьем разделе.
Непосредственно корректировку сведений нужно проводить в разделе 4 «Сведения о застрахованных лицах». В каждой строке нужно указать сотрудника, страховой номер индивидуального счёта и ИНН. Ранее поданные сведения о работнике после принятия корректировки будут отменены.
Чтобы внести корректировку в сведения о сотруднике, нужно сначала отправить отменяющую форму, а затем дополняющую. В последней нужно указывать верные сведения о сотрудниках, данные которых были обнулены отменяющей формой.
Образец заполнения корректирующей формы
В какой срок сдавать корректирующий отчёт СЗВ-М
Первый вопрос, который возникает после обнаружения ошибки это не «Как заполнить корректирующий отчёт?», а «Сколько у меня есть времени на то, чтобы сдать корректирующий отчёт?».
Для начала нам нужно разобраться, в каком формате мы вообще должны сдавать СЗВ-М. Для этого необходимо помнить о следующем алгоритме: если в прошлом отчётном периоде количество работников было менее 25 человек, то отчёт можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде. В остальных случаях — только в электронном.
Очередная схема для удобства запоминания.
Законом сроки подачи корректирующего отчёта не установлены, однако чтобы избежать штрафа, лучше подавать его как можно быстрее. Оптимальным будем срок в пять дней. Именно такой срок указан при обнаружении ошибки органом ПФР.
Быстрее всего сдать отчёт именно в электронном формате. «Астрал Отчёт 5.0» создан специально для этого: во время заполнения отчётности сервис укажет на ошибки, а документ попадёт в контролирующий орган моментально.
Штрафы за корректирующий отчёт СЗВ-М
Работодатель может получить штраф за отчёт СЗВ-М, который был подан с ошибками. Чтобы понять, за что будет выставлен штраф, в первую очередь необходимо разобраться, в каком случае штраф вообще могут выставить.
Итак, у нас есть две ситуации: страхователь сам обнаружил ошибку и об ошибке сообщили в уведомлении от ПФР. В первом случае работодатель не получит штрафа, если сам подаст корректирующий документ. Во втором случае избежать штрафа он также может. На это у работодатель будет пять дней, за которые он должен подать уточнёнку.
Проще это понять с помощью следующей схемы.
Если же страхователь не укладывается в отведённые на уточнение пять дней, тогда штрафа не избежать. За каждого сотрудника, в сведениях которого была допущена ошибка, работодателю придётся заплатить 500 рублей. То же самое касается и сотрудников, сведениях о которых не были поданы вообще.
Как сдавать корректировку при ликвидации работодателя
Если индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность, либо если организация ликвидирована, персонифицированные сведения всё равно должны быть подвергнуты корректировка в случае, когда в них допущены неточности. Данная обязанность ложится уже не на работодателя, который прекратил своё существование, а на сотрудников Пенсионного Фонда.
Это связано с тем, что на лицевых счетах застрахованных лиц должны быть достоверные сведения вне зависимости от того, прекратил свою деятельность работодатель или нет.
Что делать, если ПФР не принимает отчёт
В ответ на сданный отчёт СЗВ-М Пенсионный Фонд может выслать уведомление, в котором будет указан код ошибки. Этот код будет указывать не только на саму ошибку, но и на способ её решения.
Всего есть 14 ошибок, которые объединены в три группы ошибок — коды 20, 30 и 50. Подробно ознакомиться с каждой из ошибок можно в Постановление Правления ПФ РФ от 07.12.2016 N 1077П.
Если приходит ошибка с кодом 50, то отчёт придётся направлять заново. Такая ошибка может прийти, например, когда использована некорректная электронная подпись. Если ошибка приходит под кодом 20 или 30, достаточно сдать дополняющий отчёт. Например, код 20 может прийти, когда не заполнен ИНН.
Выводы
Резюмируя всё вышесказанное:
Как заполнить и сдать дополняющую форму СЗВ-М
Для чего нужна дополняющая форма СЗВ-М
Цель представления в ПФР корректирующей или дополняющей СЗВ-М — формирование на лицевых счетах застрахованных лиц достоверной и полной персонифицированной информации.
Когда и для чего нужно уточнять ранее представленные сведения и как это сделать, рассказываем в других наших материалах:
В каких случаях сдается отменяющая СЗВ-М и как ее заполнить, читайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.
Когда без дополняющей СЗВ-М не обойтись
Поводом для представления дополняющей СЗВ-М может стать забывчивость или невнимательность при оформлении исходного отчета, когда в него были включены сведения не по всем застрахованным лицам.
Корректировка понадобится и в том случае, если работодатель в ответ на исходную СЗВ-М получит из фонда протокол о том, что данные по кому-то из сотрудников не приняты (п. 40 Инструкции, утв. приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н).
Разобраться с тем, в каких случаях дополняющая СЗВ-М должна быть оформлена и представлена в ПРФ, поможет пример.
В исходную СЗВ-М за июнь 2021 года бухгалтер ООО «ИКС» включил всех штатных сотрудников в количестве 134 чел., но забыл отразить в отчете одно физлицо, с которым в июне действовал договор подряда.
Свою оплошность бухгалтер заметил сам. Сразу была оформлена и отправлена в ПФР дополняющая СЗВ-М со сведениями по забытому лицу.
Представлять в дополняющей форме сведения о других сотрудниках компании, которые были отражены в исходной СЗВ-М и были приняты фондом, не нужно.
Исправляйте ошибки по готовым инструкциям:
Срок сдачи СЗВ-М
В ситуации, когда данные исходного отчета подлежат корректировке, у работодателя возникает ряд вопросов по дополняющей форме СЗВ-М о сроке сдачи и штрафах, а также о правилах ее оформления.
Будет ли штраф за дополняющую форму СЗВ-М, узнайте из статьи «Пропустили сотрудника в СЗВ-М — как исправить».
По срокам представления дополняющей СЗВ-М особых правил нет: конкретные календарные даты в законодательстве для этого отчета не установлены.
При этом в п. 40 Инструкции, утв. приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н, закреплен период, в течение которого обнаруженные специалистами ПФР ошибки в исходной СЗВ-М работодатель может исправить без санкций. Он составляет пять рабочих дней с момента получения из фонда уведомления об имеющихся в отчете ошибках.
ПФР вправе передать работодателю уведомление одним из способов:
Напомним правила, по которым определяется дата получения уведомления:
Об этих тонкостях важно помнить, так как ошибочно исчисленная дата получения уведомления не позволит верно отсчитать пятидневный срок для оформления и сдачи в ПФР отчета. Представить дополняющую СЗВ-М без штрафа можно только при соблюдении указанного срока.
Какой установлен срок для подачи дополняющей СЗВ-М при самостоятельном обнаружении ошибки, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Правила оформления СЗВ-М
Для корректировки используйте тот бланк, на котором подавали исходный отчет:
Покажем на примере, как заполнить дополняющую СЗВ-М по новой форме. Воспользуемся условиями ранее приведенного примера.
Бухгалтер ООО «ИКС» забыл отразить в июньской СЗВ-М застрахованное лицо, с которым в этом месяце действовал договор подряда.
Посмотрите инструкцию, как исправить СЗВ-М и дополнить сотрудников в таком случае (инструкция):
Как бухгалтер заполнил дополняющую СЗВ-М, смотрите в образце:
Рассказываем, как разобраться, когда нужна СЗВ-М дополняющая или отменяющая, в статье «Как сделать корректировку СЗВ-М».
ПФР выписал штраф за дополняющую СЗВ-М — не спешите платить
Пенсионный фонд выписывает за дополняющую СЗВ-М в 2021 году штрафы двух видов (ст. 15.33.2 КоАП РФ, ч. 3 ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):
Для контролеров из ПФР не имеет значения, что работодатель сам обнаружил недостающие сведения в исходном отчете и скорректировал их, представив дополняющую СЗВ-М (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602). По их мнению, сведения на забытых сотрудников представлены с опозданием, а за это предусмотрен штраф.
Если работодатель сам обнаружил неполные данные в исходном отчете, существуют хорошие шансы на судебную отмену одного из штрафов, сумма которого определяется исходя из количества работников, отраженных в дополняющей СЗВ-М (определение ВС РФ от 20.12.2019 № 306-ЭС19-23114, постановления АС Дальневосточного округа от 13.12.2019 по делу № А37-1648/2019, Уральского округа от 19.12.2019 по делу № А07-9848/2019 и др.).
Штраф успешно можно оспорить в суде и в том случае, когда ошибку нашли проверяющие ПФР, а работодатель успел в течение пяти дней после получения от них уведомления сдать дополняющую СЗВ-М (определение ВС РФ от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975).
Наказание в виде административного штрафа за дополняющую форму СЗВ-М, наложенное на директора, отменить не удастся, даже если компанию освободят от штрафа (постановления ВС РФ от 13.08.2019 № 80-АД19-8, от 20.12.2019 № 1-АД19-5).
Но есть и хорошая новость. К работодателям-ИП административная ответственность по ст. 15.33.2 КоАП РФ сейчас не применяется (закон от 16.12.2019 № 444-ФЗ). Такие поправки в КоАП появились благодаря КС РФ, признавшему несоответствующей Конституции ситуацию, когда предпринимателя привлекают к ответственности за СЗВ-М дважды: как страхователя (по закону о персонифицированном учете) и как должностное лицо (по КоАП РФ).
Итоги
Дополняющая СЗВ-М представляется в ПФР в виде отдельного отчета с отметкой «дополняющя» в третьем разделе формы. В четвертом разделе необходимо отразить персонифицированные данные (Ф.И.О., СНИЛС, ИНН) по тем застрахованным лицам, сведениями о которых нужно дополнить исходный отчет.
Срок для представления дополняющего СЗВ-М в законодательстве не определен. Если ошибку обнаружил фонд, работодателю нужно успеть представить дополняющую форму в течение пяти рабочих дней с момента получения из ПФР уведомления об имеющихся в отчете ошибках. Несоблюдение срока влечет штраф.
Дополняющая форма СЗВ-М — заполнить и сдать без штрафа
Каждый месяц юридические лица и индивидуальные предприниматели с устроенными официально сотрудниками должны сдавать отчётность в Пенсионный фонд. Но не всегда это проходит гладко: бухгалтеры могут совершить ошибку или несколько, например, неправильно указать ФИО одного из работников, перепутать ИНН или СНИЛС, просто не внести часть данных. В подобных случаях СЗВ-М можно скорректировать и обойтись без штрафа.
Когда нужно сдавать дополняющую форму
Подавать дополняющую форму в ПФР требуется в случае, если исходный документ содержит ошибки или данные в нём неполные. Если это обнаруживает бухгалтер работодателя, лучше всего сразу же начать готовить дополняющую форму. Также ошибка может быть обнаружена уже во время проверки – в этом случае из ПФР придёт уведомление о том, что требуется внести исправления.
Рассмотрим это на примере. Бухгалтер компании «Промсвязьсервис» сделал и отправил отчёт за сентябрь 2020 года, содержащий информацию о 35 сотрудниках компании.
Спустя день он понял, что допустил ошибку: забыл указать сведения о двух физических лицах, не состоящих в штате компании, но оказавших ей услуги по гражданско-правовому договору.
Поэтому он отослал дополняющую форму, содержащую сведения об этих лицах. В эту форму не были внесены сведения о тех 35 сотрудниках, поскольку ПФР их уже принял.
В результате компания избежала штрафа. Стоит отметить: если форма содержит сведения о 25 или более сотрудниках, отправляться она должна в электронном виде. Если их меньше, то даётся выбор между электронной и бумажной формой.
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%. Для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Заполнение дополняющей формы
Рассмотрим правила заполнения на приведённом ранее примере, в котором бухгалтер не включил в список двух единоразово оказавших компании услуги лиц. Чтобы исправить это, нужно отправить дополняющую форму с их данными – информацию по остальному персоналу указывать уже не требуется.
По шагам заполнение выглядит так:
Важно: если физическое лицо не имеет идентификационного номера налогоплательщика, то поле для ИНН следует оставить пустым.
Если были внесены данные обо всех сотрудниках, но после отправки в них нашлась ошибка или несколько, исправление делать следует иначе. Его порядок будет сложнее – придётся подготовить две формы. Составляется отменяющая форма (тип формы «отмн»). В ней указываются лица, исходную информацию о которых следует отменить. Кроме неё составляется и вторая, дополняющая форма с корректными сведениями.
Заполняется эта форма по тем же правилам, что и исходная. Отличие состоит в том, что при указании типа формы нужно выбрать «доп» вместо «исх». Когда ошибки будут исправлены, обе формы одновременно отсылаются в Пенсионный фонд.
Программа 1С:ЗУП позволяет сдавать СЗВ-М без особых проблем, но при одном условии: если полностью и без ошибок занесены все исходные данные.
Штраф за дополняющую СЗВ-М и как избежать его
Штраф назначается Пенсионным фондом при нарушении сроков сдачи дополняющей формы, либо если даже с её учётом все ошибки так и не были исправлены вовремя. За каждого сотрудника, сведения о котором были внесены с ошибками, не полностью, или вовсе отсутствуют, накладывается штраф в 500 рублей на организацию, а также в 300-500 рублей на руководителя.
В рассмотренном ранее примере, если данные о двух лицах так и не удалось бы подать вовремя, организации пришлось бы заплатить 1 000 рублей.
Срок подачи для дополненной формы такой же, как и для исходной – до 15 числа следующего месяца. Даже при самостоятельном обнаружении ошибок, если дополняющая форма отправлена позже этого срока, штраф всё равно будет получен.
Если ответственное лицо не нашло ошибки самостоятельно, после их обнаружения во время проверки в ПФР работодателю направляется уведомление с требованием внести исправления. На это отводится 5 рабочих дней – если исправления будут внесены вовремя, то штраф не накладывается.
Из-за этого СЗВ-М стоит готовить и отправлять не перед самым истечением срока, а пораньше, оставляя запас времени на исправление возможных ошибок.
Даже если вам уже выписан штраф, не всегда стоит сразу его оплачивать. Если ошибки были найдены и отправлены исправления, суд может занять позицию организации. Но даже в случае, если к самой организации будут сняты все претензии, решение о санкциях против её руководителя останутся в силе.
На индивидуальных предпринимателей до 2019 года накладывали двойной штраф – один на страхователя, второй – на ответственное лицо. Но после принятия Федерального закона №444-ФЗ с поправками в КоАП предприниматели должны нести ответственность только как страхователи.
Если при составлении СЗВ-М были допущены ошибки, в этом ещё нет ничего страшного. В законодательстве описана процедура для исправления. Ответственное лицо просто должно отправить дополняющую форму и внести в неё дополненные или исправленные сведения. Оформляется документ по тем же правилам, что и исходная отчётность, сдаётся в те же сроки.
Остались вопросы или нужна помощь в сдаче СЗВ-М? Закажите консультацию наших специалистов!
Памятка страхователю о ежемесячном представлении в ПФР сведений о работающих застрахованных лицах по форме СЗВ-М
1) Страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
2) Фамилию, имя, отчество;
3) Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН работника).
Сведения представляются по форме СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Указанным постановлением утвержден порядок заполнения формы СЗВ-М.
В электронном виде сведения по форме СЗВ-М принимаются органами ПФР в формате, утвержденным постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 07.12.2016 № 1077п.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» застрахованными лицами, признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.
Страхователь представляет сведения о каждом работающем у него в отчетном периоде застрахованном лице, в том числе и на работников в следующих случаях:
— работник в отчетном периоде хотя бы один день состоял в трудовых отношениях с работодателем;
— работник весь месяц находится в отпуске без сохранения заработной платы;
— работник весь месяц находится в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (до 3-х лет);
— работник, с которым у страхователя в отчетном периоде действовал трудовой договор, по каким-либо причинам не выполнял трудовую функцию (периоды временной нетрудоспособности, прогул, время простоя по вине работодателя);
— договор гражданско-правового характера с работником заключен, но работа еще не завершена, акт приемки работ отсутствует, оплата не начислена.
— в отношении членов совета директоров и ревизионной комиссии общества в течение всего периода исполнения ими своих обязанностей вне зависимости от периодичности выплат им вознаграждений за выполнение возложенных на них обязанностей по управлению и контролю за деятельностью общества;
— при восстановлении лица на работе по решению суда по причине незаконного увольнения (работник считается продолжившим трудовые отношения и его стаж не прерывается, в этой связи страхователю необходимо представить в территориальные органы ПФР сведения по форме СЗВ-М в отношении этого работника за все предшествующие отчетные периоды с даты незаконного увольнения не позднее законодательно установленного срока для представления сведений за отчетный период, в котором указанное лицо восстановлено на работе).
Самозанятые граждане (в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы), не использующие труд наемных работников, сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М не представляют. Также не представляется форма СЗВ-М на глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств.
«Нулевая» форма СЗВ-М (без указания работающих застрахованных лиц) страхователем не представляется.
Сведения по форме СЗВ-М в 2021 году страхователи представляют в территориальный орган ПФР по месту своей регистрации в следующие сроки:
за январь 2021 года – не позднее 15 февраля 2021 года);
за февраль 2021 года – не позднее 15 марта 2021 года;
за март 2021 года – не позднее 15 апреля 2021 года;
за апрель 2021 года – не позднее 17 мая 2021 года (15 число выпадает на выходной день);
за май 2021 года – не позднее 15 июня 2021 года;
за июнь 2021 года – не позднее 15 июля 2021 года;
за июль 2021 года – не позднее 16 августа 2021 года (15 число выпадает на выходной день);
за август 2021 года – не позднее 15 сентября 2021 года;
за сентябрь 2021 года – не позднее 15 октября 2021 года;
за октябрь 2021 года – не позднее 15 ноября 2021 года;
за ноябрь 2021 года – не позднее 15 декабря 2021 года;
за декабрь 2021 года – не позднее 17 января 2022 года (15 число выпадает на выходной день).
Учитывая ограниченные сроки представления сведений по форме СЗВ-М, Отделение ПФР рекомендует всем страхователям представлять их по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью (далее – ТКС с ЭП), независимо от численности сотрудников. Перечень действующих операторов связи, оказывающих услуги по организации информационного обмена с территориальными органами ПФР Тверской области по ТКС с ЭП, размещен на странице Отделения ПФР по Тверской области официального сайта ПФ РФ в разделе «Информация для жителей → Информация для жителей региона → Страхователям → Электронный документооборот».
За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов (в случае представления сведений на 25 и более работающих застрахованных лиц) к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей.
В случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание указанной суммы с 1 января 2017 года производится органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.
Версию программы «Документы ПУ-6», позволяющую формировать сведения СЗВ-М в соответствии с утвержденным форматом, и программное обеспечение проверки документов страхователей (ПО ПД) можно записать в территориальном органе ПФР по месту регистрации или скачать с главной страницы официального сайта ПФР из раздела «Работодателям – Программное обеспечение».
По всем возникающим вопросам страхователи могут обращаться в территориальный орган ПФР. Контакты территориальных органов ПФР находятся на странице Отделения официального сайта ПФР в разделе «Контакты Отделения и клиентских служб».
Вопросы по оформлению и представлению отчетности на застрахованных лиц («Сведений о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М и «Сведений о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ)
Вопрос 1.
На кого конкретно страхователи должны представлять ежемесячную отчетность?
Ответ. В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»[1] страхователи представляют ежемесячную отчетность о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг).
Указанные сведения должны быть представлены на лиц, с которыми в отчетном периоде (месяце) заключены, продолжают действовать или прекращены следующие договоры:
— договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
— договоры авторского заказа;
— договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
— издательские лицензионные договоры;
— лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего:
1) какой договор заключен между работодателем и застрахованным лицом (вид договора);
2) действовал ли данный договор в отчетном периоде – месяце («Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М[2] подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум 1 день);
3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Исключение составляют договоры авторского заказа и договоры, заключенные с авторами произведений. Порядок представления Сведений по форме СЗВ-М на лиц, заключивших данные договоры, изложен в ответе на вопрос № 16.
Рассмотрим данную ситуацию на примерах.
Застрахованное лицо, работавшее по трудовому договору, было уволено (трудовой договор расторгнут) 1 февраля 2021 года (т.е. в феврале 2021 года у данного застрахованного лица был только один рабочий день).
В данном случае имеет место ситуация, когда договор прекращен в отчетном периоде – феврале 2021 года. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за февраль 2021 года.
Между страхователем и застрахованным лицом 31 декабря 2020 года (последний рабочий день декабря 2020 года) заключен гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение определенных видов работ. Поскольку работы по данному договору еще не выполнены, то, соответственно, на момент представления ежемесячной отчетности за декабрь 2020 года Акт приемки выполненных работ не оформлен, а также не произведена оплата по этому договору.
Договор заключен в отчетном периоде – декабре 2020 года. Соответственно, страхователь обязан представить на такое застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2020 года.
Застрахованное лицо работает у страхователя с 2012 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С сентября 2020 года по настоящее время данный работник находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
В отчетном периоде – феврале 2021 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за февраль 2021 года.
Застрахованное лицо работает у страхователя с 2010 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С 1 по 28 февраля 2021 года указанный работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.
В отчетном периоде – февраль 2021 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за февраль 2021 года.
Аналогичным образом решается вопрос с представлением ежемесячной отчетности и в случаях, когда работник, фактически состоящий со страхователем в трудовых отношениях (т.е. имеет место ситуация, когда в отчетном периоде договор действовал хотя бы один день), не работал (т.е. по каким-либо причинам не соблюдал правила внутреннего трудового распорядка). Например, в период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, а также в период прогула, простоя (как по вине администрации, так и по вине работника) и в других подобных ситуациях.
Одновременно обращаем внимание, что если организация производила какую-либо выплату застрахованному лицу вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (например, выплата вознаграждения к праздничной дате бывшим работникам организации, выплата стипендии учащимся и т.п.), на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.
Вопрос 2.
Может ли организация представить «нулевые» Сведения по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах).
Ответ. Правовые основания для приема от страхователей «нулевых» Сведений по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах) у органов ПФР отсутствуют. Данные сведения в обязательном порядке должны содержать информацию о конкретных застрахованных лицах.
Вопрос 3.
Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М страхователи, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие)[3]?
Ответ. Указанные в вопросе категории страхователей ежемесячную отчетность НА СЕБЯ не представляют.
Однако если самостоятельные плательщики страховых взносов имеют наемных работников (т.е. лиц, с которыми у них заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера), то, соответственно, названные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на своих работников.
При этом необходимо иметь в виду, что с 01.01.2017 в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов из Пенсионного фонда РФ налоговым органам изменился порядок регистрации в органах ПФР физических лиц, заключивших договоры с работниками (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих), а также порядок представления ими отчетных документов.
В связи с этим самостоятельные плательщики страховых взносов, являющиеся работодателями, должны представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета на работающих у них застрахованных лиц в органы ПФР с указанием регистрационного номера, присвоенного им как физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя. Регистрационный номер в ПФР, присвоенный самостоятельным плательщикам страховых взносов, имеющим наемных работников, до 01.01.2017, при представлении отчетности в органы ПФР использовать не следует.
Вопрос 4.
Следует ли представлять ежемесячную отчетность на сотрудников правоохранительных органов и иных силовых ведомств?
Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (статья 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»[4]).
На военнослужащих, сотрудников органов Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации и других силовых и правоохранительных органов обязательное пенсионное страхование не распространяется. Соответственно, ежемесячную отчетность на них представлять не следует.
Однако данное правило не распространяется на лиц, работающих в названных органах по вольному найму. Если между соответствующим органом и работником заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то на таких сотрудников должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.
Вопрос 5.
Следует ли представлять Сведения по форме СЗВ-М на безработных граждан?
Ответ. На граждан, состоящих на учете в органах занятости населения в качестве безработных, Сведения по форме СЗВ-М не представляются.
Вопрос 6.
Следует ли представлять ежемесячную отчетность на иностранных граждан и лиц без гражданства?
Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.
Согласно статье 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются:
1) постоянно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
2) временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
3) иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, при условии, что такой гражданин не относится к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»[5].
Соответственно, на указанных иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми у работодателя заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.
На иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, относящихся к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ, не распространяется обязательное пенсионное страхование, они не являются застрахованными лицами. Соответственно, на таких лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.
Вопрос 7.
Должны ли самостоятельные плательщики страховых взносов заполнять такой реквизит Сведений по форме СЗВ-М, как код причины постановки на учет налогоплательщика[6]?
Ответ. Заполнение всех реквизитов о страхователе, указанных в разделе 1 Сведений по форме СЗВ-М, в том числе и идентификационный номер налогоплательщика[7] и КПП страхователя, является обязательным.
Однако у самостоятельных плательщиков страховых взносов КПП отсутствует. Соответственно, названная категория страхователей при представлении Сведений по форме СЗВ-М на лиц, состоящих с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный реквизит не заполняет.
Вопрос 8.
Сведения по форме СЗВ-М представляет обособленное подразделение. Как в этом случае следует заполнять реквизиты ИНН и КПП?
Ответ. Обособленные подразделения юридических лиц заполняют данные реквизиты следующим образом:
— ИНН головной организации, поскольку у обособленного подразделения свой ИНН отсутствует;
— КПП обособленного подразделения (не головной организации).
Вопрос 9.
В разделе 4 Сведений по форме СЗВ-М предусмотрено заполнение такой информации о застрахованном лице, как ИНН застрахованного лица. Является ли заполнение такого реквизита обязательным? Не последует ли применение финансовых санкций за представление недостоверных сведений, если в Сведениях по форме СЗВ-М указанный реквизит будет отсутствовать?
Ответ. Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а также формой СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, предусмотрено, что ИНН застрахованного лица заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН работника.
Таким образом, в случае, если страхователь не располагает информацией об ИНН работника, то данный реквизит в форме СЗВ-М не заполняется. При этом у органов ПФР отсутствуют правовые основания для отказа в приеме от страхователей Сведений по форме СЗВ-М, в которых не заполнены данные об ИНН застрахованного лица.
Вопрос 10.
Следует ли представлять ежемесячную отчетность крестьянским (фермерским) хозяйствам[8]?
Ответ. КФХ, зарегистрированные в органах ПФР после 01.01.2017, состоят на учете в органах ПФР как:
1) КФХ, в которых помимо главы хозяйства есть и члены КФХ (89 категория – на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы за себя и за членов КФХ).
В данном случае глава КФХ не должен представлять Сведения по форме СЗВ-М (как на себя, так и на членов).
2) Глава КФХ, у которого нет членов (96 категория – на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы только за себя).
В данном случае глава КФХ на себя представлять Сведения по форме СЗВ-М не должен.
КФХ (как 89, так и 96 категории) могут иметь наемных работников, т.е. лиц, с которыми у КФХ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (НЕ ПУТАТЬ с членами КФХ).
В данном случае КФХ представляет Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников.
Следует учитывать, что КФХ, зарегистрированным в органах ПФР до 01.01.2017 и использующим труд наемных работников, был присвоен код категории страхователя 24. Указанная категория КФХ должна сдавать Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников по 89 или 96 категории.
КФХ зарегистрировано в территориальных органах ПФР 01.02.2018.
КФХ состоит из трех членов хозяйства, один из которых выбран главой данного хозяйства. Кроме того, глава КФХ заключил трудовые договоры на неопределенный срок с двумя работниками.
Данное хозяйство зарегистрировано в органах ПФР по 89 категории (глава КФХ, имеющего членов).
Соответственно, глава КФХ должен представить Сведения по форме СЗВ-М только на наемных работников – на двух застрахованных лиц (с указанием регистрационного номера по 89 категории).
На себя и членов хозяйства Сведения по форме СЗВ-М глава КФХ представлять не должен.
Вопрос № 11.
Какую отчетность о страховом стаже своих работников должен ежегодно представлять в органы ПФР страхователь?
Ответ. Страхователь ежегодно должен представлять в органы ПФР «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п[9].
Сведения по данной форме представляются страхователями за отчетные периоды, начиная с календарного 2017 года.
Вопрос № 12.
На кого страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. Указанные сведения должны быть представлены страхователем на каждое работающее у него застрахованное лицо (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы).
Вопрос № 13.
В какие сроки страхователь должен представлять в органы ПФР Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Так, отчетность за календарный 2019 год необходимо будет представить не позднее 2 марта 2019 года.
Вопрос № 14.
Какая информация отражается в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. В Сведениях по форме СЗВ-СТАЖ отражается информация о периоде работы застрахованного лица в течение календарного года, в том числе о периодах деятельности, включаемых в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда.
Вопрос 15.
Должна ли организация, не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, у которой отсутствуют наемные работники, представлять Сведения по форме СЗВ-М и Сведения по форме СЗВ-СТАЖ на учредителя, исполняющего функции руководителя, если с ним не заключен трудовой договор?
Ответ. С апреля 2018 года изменился порядок представления Сведений по форме СЗВ-М страхователями, не ведущими финансово-хозяйственную деятельность, у которых отсутствуют наемные работники (с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры), а функции руководителя выполняет единственный учредитель или один из учредителей организации.
Начиная с отчетного периода – апрель 2018 года указанные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на следующие категории застрахованных лиц:
— на единственного участника (учредителя), члена организации, собственника ее имущества, который исполняет функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора;
— на одного из участников (учредителей) организации, на которого возложены функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора.
Кроме того, начиная с отчетного периода – календарный 2018 год, на указанные категории застрахованных лиц страхователи обязаны сдавать Сведения по форме СЗВ-СТАЖ.
Информация о периодах работы застрахованного лица в разделе 3 Сведений по форме СЗВ-СТАЖ заполняется следующим образом:
— календарные месяцы, в которых выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица не производились (и, соответственно, страховые взносы не начислялись), необходимо отразить в графе 11 «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения» с кодом «НЕОПЛ»;
— календарные месяцы, в которых были начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица и, соответственно, произведены начисления страховых взносов, отражаются как периоды работы, включаемые в страховой стаж (без указания какого-либо кода).
Вопрос 16.
В каком порядке должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М на лиц, заключивших договоры авторского заказа и на авторов произведений?
Ответ. На лиц, заключивших договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, Сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации только за те отчетные месяцы, в которых в отношении данных лиц страхователем было произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Например, если денежное вознаграждение по договору авторского заказа, на которое начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, выплачено автору только один раз за год – в декабре 2021 года, сведения по форме СЗВ-М страхователь должен будет представить на данное застрахованное лицо только за отчетный период – декабрь 2021 года. В этом случае представлять ежемесячную отчетность за январь – ноябрь 2021 года не следует.
Вопрос 17.
Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М организации, осуществляющие благотворительную деятельность?
Ответ. Исходя из положений Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки возможно в рамках благотворительной деятельности, условия осуществления которой согласно статье 17.1 названного закона могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между добровольцем (волонтером) и благополучателем, и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем (волонтером) работ и (или) оказание им услуг в целях, указанных в пункте 1 статьи 2 названного закона, или в иных общественно полезных целях.
При этом в соответствии с частью 6 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к объекту обложения страховыми взносами не относятся.
В связи с этим в случае, если в рамках заключаемых с добровольцами (волонтерами) гражданско-правовых договоров добровольческие (волонтерские) организации производят выплаты, направленные на возмещение их расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представляются.
Вопрос № 18.
Какие меры ответственности предусмотрены в отношении страхователей за представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета (в том числе, Сведений по форме СЗВ-М и Сведений по форме СЗВ-СТАЖ) с нарушением установленных сроков, а также в случае представления неполных и (или) недостоверных сведений?
Ответ. За непредставление в установленный срок, а также представление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета к страхователям применяются следующие меры ответственности:
— финансовые санкции в виде штрафа в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть третья статьи 17 Закона № 27-ФЗ). Данная мера ответственности применяется к страхователю (работодателю);
— наложение административного штрафа на должностное лицо страхователя в размере от 300 до 500 рублей (статья 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
[1] Далее – Закон № 27-ФЗ
[2] Далее – Сведения по форме СЗВ-М
[3] Далее – самостоятельные плательщики страховых взносов