если заработная плата выплачена 31 декабря как заполнить 6 ндфл
Если заработная плата выплачена 31 декабря как заполнить 6 ндфл
С отчетности за 1-й квартал 2021 года изменились форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.
ФНС России разъяснила, что в разделе 1 расчета за 1-й квартал не нужно отражать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года (выплачена 31.12.), который подлежит перечислению в бюджет 11 января 2021 года.
Связано это с новым порядком заполнения расчета. Согласно этому порядку в разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и сумма удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, а именно:
При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 022.
Таким образом, исходя из порядка, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следует отражать НДФЛ, удержанный за январь-март 2021 года, причем независимо от срока перечисления этого налога в бюджет.
Например, если заработная плата за март выплачена 31 марта, она должна быть отражена в строке 022 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года (подробнее см. ответ на вопрос). Что касается заработной платы за декабрь, выплаченной 31 декабря, то НДФЛ с нее был удержан в декабре 2020 года, поэтому отражать его в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года по новым правилам не нужно. Однако в 2020 году действовал порядок заполнения 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с разъяснениями ФНС России по этому порядку сумма удержанного налога и дата, не позднее которой он должен быть перечислен в бюджет, отражаются в том периоде, на который приходится дата уплаты этого налога (письма от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Исходя из этих разъяснений, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной 31.12.2020, и дата его перечисления в бюджет не были включены в расчет 6-НДФЛ за 2020 год.
По этому вопросу в письме ФНС России отметила следующее. Если в представленном расчете за 1-й квартал налоговый агент отразил в строках 020 и 022 раздела 1 сумму НДФЛ, удержанную с зарплаты за декабрь, подлежащую перечислению в январе, то представлять в налоговый орган уточненный расчет не требуется (при условии, что нет иных ошибок, которые привели к занижению или завышению НДФЛ).
Таким образом, сумма НДФЛ с заработной платы, которая выплачена 31 декабря 2020 года, может быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следующий образом:
При этом в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, выплаченной 31 декабря, отражать не нужно.
Разъяснения поддерживаются в учетных решениях 1С с версий:
Инструкция: как показать зарплату за декабрь 2020 года в 6-НДФЛ
Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, обязательно. Минфин и ФНС в своих разъяснениях отвечают утвердительно.
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с выплаченной зарплатой за декабрь в январе
Когда работодатель выплачивает декабрьскую зарплату
Данные о выплаченном работникам доходе и об удержанном с него налоге раскрываются работодателем в отчете по форме 6-НДФЛ. Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. Расчет предоставляется в контролирующий орган ежеквартально. С первого квартала 2021 г. бланк и правила заполнения регулируются приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.
Организации практикуют несколько вариантов выплаты заработной платы за последний месяц:
В зависимости от дня перевода денежных средств и срока уплаты налога разделы 1 и 2 в форме будут заполнены по-разному. Вне зависимости от срока фактической выплаты зарплаты датой начисления дохода является 31.12.2020. Дата удержания исчисленного налога — день выплаты денежных средств, срок перечисления — следующий рабочий день.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнять 6-НДФЛ по новым правилам, которые начнут действовать с 2021 года. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заполнить отчет, если деньги выплачены в декабре
В случае перечисления зарплаты авансом выплата отражается в обоих разделах формы за 2020 г. Допустим, работодатель выплатил доход 30.12.2020 в сумме 800 000 рублей. Отчисления в размере 104 000 рублей перечислены в инспекцию в тот же день. Отчет 6-НДФЛ, если зарплата в декабре выплачена раньше 31 числа, выглядит так:
Если плата за последний месяц переведена сотрудникам 31.12, то эта выплата попадет в отчет за 2020 г. и за первый квартал 2021 г. Так происходит в результате того, что срок уплаты налоговых отчислений переносится на 11.01.2021. Вот образец, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года за текущий период:
Раздел 2 расчета остается незаполненным, так как срок перечисления налога на доходы приходится на первый квартал 2021 г., и показатели за последний календарный месяц будут отражены в отчете за этот период следующим образом:
Как заполнить расчет, если деньги перечислены в первом квартале
При выплате декабрьской зарплаты в январе суммы дохода и обязательных платежей попадут в расчет за 2020 г. и за 1 квартал 2021 г. Предположим, что руководство приняло решение провести оплату труда 11.01.2021 в сумме 800 000 рублей. Отчисления в размере 104 000 рублей перечислены в инспекцию в тот же день. Срок перечисления по законодательству — 12.01.2021. В отчете за четвертый квартал заполнены только строки 020 и 040 первого раздела.
Показатели перечисленного дохода попадают в расчет за первый квартал 2021 г. и заполнить его необходимо в новой форме.
Резюмируем, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 г.:
Может случиться так, что расчет с персоналом осуществляется продукцией или иным «товарным» способом. Исчисление и отражение отчислений в отчете, если доход декабря в натуральной форме удержан в январе, аналогичны денежным расчетам с сотрудниками.
Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 г., выплаченную в январе 2021 г.
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При выплате зарплаты за декабрь 2020 года 12 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2021 года. Но поскольку в январе 2021 года выплачивается зарплата за декабрь 2020 года, то датой получения дохода будет 31.12.2020.
Отражение зарплаты в 6-НДФЛ
С отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В ней содержание разделов 1 и 2 меняется местами (подробнее см. комментарий ).
Так, в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ необходимо указать:
Раздел 2 нового расчета 6-НДФЛ заполняется так:
Это соответствует Порядку заполнения расчета 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, а также разъяснениям ФНС России, представленным в письмах от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@.
Отражение зарплаты в 2-НДФЛ
Зарплату за декабрь 2020 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2020 год.
Соответственно, даже если заработную плату за декабрь 2020 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2020 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).
Как отразить декабрьскую зарплату в расчете 6-НДФЛ за 2020 год?
Если в организации срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря попадает на новогодние каникулы, нужно выплатить ее накануне. Как отражать в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, зависит от того, когда именно работодатель ее выплатил: в декабре 2020 года или в январе 2021 года. Рассмотрим все ситуации.
Зарплата за декабрь выдана в январе
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2020 года, будет выплачена 11 января 2021 года. Сумма НДФЛ с этой зарплаты отражается в расчете 6-НДФЛ за 2020 год только по строке 040 и не отражается по строкам 070 и 080. При этом декабрьский НДФЛ должен быть отражен в расчете за I квартал 2021 года следующим образом:
То есть при выплате зарплаты за декабрь 11 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, перечислен в бюджет не позднее 12 января 2021 года.
Общее правило: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то в расчете 6-НДФЛ операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ.
Зарплата выдана 31 декабря
Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. Как правило, в январе эти дни праздничные, поэтому зарплату выплачивают раньше (ст. 136 ТК РФ).
Если зарплата за декабрь выдана 31.12.2020, выплату по общему правилу нужно также отразить в разделе 2 расчета за I квартал 2021 года, так как срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2021 года (11.01.2021).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Зарплату выплатили до окончания месяца
Зарплату нередко выдают до конца месяца. Как ситуацию с «досрочной» зарплатой отразить в отчете 6-НДФЛ?
Статья 223 Налогового кодекса устанавливает, что датой фактического получения заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Налоговики ранее разъясняли так. Например, работникам зарплата за декабрь 2020 года выплачена 28.12.2020, тогда в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2020 год эта операция отражается так:
Имейте в виду, перечисляя НДФЛ досрочно, налоговый агент допускает ряд нарушений. Возможны споры с проверяющими.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Для удобства рассмотрим в таблице сроки выплаты декабрьской зарплаты и ее отражение в 6-НДФЛ:
| Дата выплаты зарплаты за декабрь | Дата получения дохода – строка 100 раздела 2 | Дата удержания налога – строка 110 раздела 2 | Срок уплаты налога – строка 120 раздела 2 | За какой период отражать в 6-НДФЛ |
|---|---|---|---|---|
| 11.01.2021 | 31.12.2020 | 11.01.2021 | 12.01.2021 | 6-НДФЛ за 2020 год только по строкам 020 и 040 раздела 1. 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года – строка 070 раздела 1 и раздел 2. |
| 31.12.2020 | 31.12.2020 | 31.12.2020 | 11.10.2021 | 6-НДФЛ за 2020 год – по строкам 020, 040 и 070 раздела 1. 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года – только раздел 2. |
| 28.12.2020 | 31.12.2020 | 28.12.2020 | 29.12.2020 | Всю зарплату за декабрь нужно отразить в 6-НДФЛ за 2020 год. |
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как заполнить 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты до праздников
 |
| Kerkezz / Depositphotos.com |
Многие работодатели решают выплатить декабрьскую зарплату до новогодних праздников. Это выгодно и работникам. Тем не менее, при таком порядке возникает ряд вопросов. О том, в каких случаях выплата досрочной зарплаты будет правомерна и в какой день нужно удерживать НДФЛ, мы уже писали ранее. Сейчас же рассмотрим порядок заполнения отчетности по форме 6-НДФЛ.
ФНС России ранее направляла разъяснения по порядку отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ налога, перечисленного одновременно с выплаченной 31 декабря зарплатой (письмо ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106).
Как поясняет налоговая служба, что не зависимо от того, когда именно был перечислен налог в бюджет, отражаться такая операция будет в строках 020, 040, 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2019 год (письмо ФНС России от 5 апреля 2017 г. № БС-4-11/6420@).
Эксперты компании ГАРАНТ разъяснили, как такая операция будет отражаться в отчетности за I квартал 2020 года:
Если указать в строке 110 иную дату, например, 9 января 2020 года, то это будет считаться нарушением. Ведь фактически налог был перечислен в бюджет 31 декабря, а вышеуказанное значение будет свидетельствовать об уплате его за счет налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Также можно перечислить НДФЛ не 31 декабря 2019 года, а 9 января 2020 года. Тем не менее, в любом случае по строке 120 отражается дата, не позднее которой налог должен быть перечислен (п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546@). Но при перечислении налога в январе 2020 года не будет ошибкой указание по строке 110 даты 9 января 2020 года. Ведь такое отражение не приводит к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1250@).