есв что это за налог
Единый социальный налог в 2020 году: ставка
Социальные налоги в 2020 году: ставки
Социальные сборы включают в себя:
Если предельная величина базы не превышает лимит 1 021 000 руб. — для ОПС, 815 000 руб. — для ОСС
Если сумма базы превышает предельную величину для ОПС
Отметим, что выплаты сверх предельной базы не облагаются взносами на ВНиМ. Размер отчислений на травматизм, которые, как мы помним, необходимо перечислять в ФСС, зависит от основного вида деятельности компании. Его необходимо подтверждать ежегодного, в зависимости от этого ставка отчислений будет от 0,2 до 8,5 %.
Пониженные тарифы
Для компаний и предпринимателей, отвечающих требованиям статьи 427 НК РФ, предусмотрены следующие тарифы:
Расчет суммы отчислений
Расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 подается ежеквартально в ФНС до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Порядок заполнения этого документа содержится в Приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Непосредственно расчет сумм отчислений производится по простой формуле:
Тарифы для ИП без работников
Суммы страховых взносов для ИП без работников с недавнего времени имеют фиксированный характер в зависимости от общего годового дохода. Если доход не превышает 300 000 рублей, то платеж на ОПС составит:
Если доход превышает указанный лимит, то придется доплатить 1 % от величины превышения, но не более:
Размер отчислений на ОМС не зависит от суммы дохода и составляет:
Отчисления на случай ВНиМ предприниматель без сотрудников может платить по желанию.
Как платить ЕСВ в 2021 году
05 февраля 2021 Пригодится для: Предприниматели
С 1 января 2021 года ФЛП-общесистемщиков освободили от уплаты взноса за месяцы без прибыли или когда сработали в минус.
Размер ЕСВ в 2021 году
Минимальный размер ЕСВ рассчитывается с минимальной зарплаты.
С января по ноябрь будет действовать минималка 6 тыс. грн. А в декабре — 6500 грн.
Значит, минимальные платежи по ЕСВ в 2021 году:
Максимальный размер ЕСВ — не больше 15 минимальных зарплат. Это 90 тыс. грн (с января по ноябрь). В декабре минималка повысится до 6500 грн, а максимальная база для начисления ЕСВ составит 97,5 тыс. грн.
Сроки уплаты ЕСВ в 2021 году
Последний день уплаты ЕСВ в 2021 году:
Кто может вообще не платить ЕСВ
ФЛП — пенсионеры по возрасту и предприниматели с инвалидностью освобождены от уплаты ЕСВ за себя.
А с 1 января 2021 года не платить ЕСВ могут независимые профессионалы и члены фермерских хозяйств — пенсионеры, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, и лица с инвалидностью (получающие пенсию или соцпомощь).
А вот если у вас нет дохода; вы находитесь в декрете; болеете и не ведёте деятельность — от уплаты ЕСВ вы не освобождаетесь. Раз в квартал надо платить в бюджет хотя бы минимальную сумму.
1-я группа может не платить до мая
ФЛП 1-й группы единого налога освободили от уплаты ЕСВ с января по май включительно.
Заявления подавать не нужно.
Для ФЛП 2-й и 3-й групп освобождение от уплаты взноса не предусмотрено.
ФЛП на общей системе
Предприниматели-общесистемщики платят ЕСВ от суммы чистой прибыли. Из дохода вычитают документально подтверждённые расходы и с получившейся суммы уплачивают ЕСВ. При этом взнос должен быть не меньше минимального и не больше 25 минималок, а это 90 тыс. грн (с января по ноябрь).
Ранее даже за месяцы, когда не было прибыли, нужно было платить минимальный платёж по ЕСВ.
ФЛП-единщики ЕСВ платят, даже за месяцы без дохода.
ФЛП — наёмный работник
Предприниматель, за которого ЕСВ платит работодатель, может не платить взнос за себя.
Есв что это за налог
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Единый социальный налог введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации.
Плательщики единого социального налога делятся на две категории (см. статью 235 НК РФ):
— к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам;
— ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.
В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые пере?ли на специальные налоговые режимы. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.
Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты) не уплачивают единый социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Объектом налогообложения для исчисления налога (ст. 236 НК РФ) признаются:
для налогоплательщиков, относящихся к первой категории (см. Плательщики налога):
— выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам;
— выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, на связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором.
Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превы?ающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.
Не признаются объектом налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.
для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории (см. Плательщики налога):
доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Для всех случаев уплаты единого социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению (статья 238 НК РФ) и льготы по уплате единого социального налога (статья 239 НК РФ).
В части суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Налоговая база по единому социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см. Плательщики налога) как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории, (см. Плательщики налога) как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.
Налогоплательщики, относящиеся к первой категории, (см. Плательщики налога) определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом
Ставки единого социального налога
Базовая ставка единого социального налога составляет 26 %, в том числе:
в Пенсионный фонд РФ 20 %;
в Фонд социального страхования РФ 3,2 %;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8 %;
в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2 %.
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
Фонд социального страхования Российской Федерации
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования
От 280001 рубля до 600000 рублей
56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
8960 рублей + 1,1 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
5600 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
72800 рублей + 10,0 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
Свы?е 600000 рублей
81280 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей
104800 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года
Фонд социального страхования Российской Федерации
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования
От 280001 рубля до 600000 рублей
44240 рублей + 7,9 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
6160 рублей + 1,1 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
2240 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
3360 рублей + 0,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
56000 рублей + 10,0 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
Свы?е 600000 рублей
69520 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей
88000 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
Налоговая база нарастающим итогом
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
территориальные фонды обязательного медицинского страхования
От 280001 рубля до 600000 рублей
20440 рублей + 2,7 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
28000 рублей + 3,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
Свы?е 600000 рублей
29080 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей
39520 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей
4. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
Налоговая база нарастающим итогом
Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
территориальные фонды обязательного медицинского страхования
От 280001 рубля до 600000 рублей
14840 рублей + 2,7 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
22400 рублей + 3,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей
Свы?е 600000 рублей
23480 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей
33920 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей
Порядок исчисления и уплаты
Главой 24 части II НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей, (статья 243 НК РФ) и налогоплательщиками, не являющимися работодателями, (статья 244 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отно?ении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики-работодатели умень?ают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации. При этом расходы на оплату первых двух дней временной нетрудоспособности не умень?ают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, в связи с тем, что указанные расходы оплачиваются за счет средств работодателей в соответствии с федеральным законом от 29.12.2004 г. 202-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год.
По итогам отчетного периода (календарного месяца) налогоплательщики-работодатели производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата авансовых платежей налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на уплату труда за истек?ий месяц, или в день перечисления средств на оплату труда со счетов налогоплательщиков на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой.
Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истек?им кварталом, налогоплательщики-работодатели обязаны представить в региональные отделения фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированнного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Единый социальный взнос (ЕСВ)
Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.
| Период | Минимальный ЕСВ (грн.) | % МЗП |
|---|---|---|
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 1430,00 | 22,0% |
| с 01.10.2022 | 1474,00 | 22,0% |
| Период | Минимальный ЕСВ | Минимальная зарплата | Максимальный ЕСВ |
|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 326,53 | 941 | 4897,91 |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 333,12 | 960 | 4996,80 |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 341,80 | 985 | 5810,52 |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 348,39 | 1004 | 5922,60 |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 372,33 | 1073 | 6329,63 |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 379,62 | 1094 | 6453,51 |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 382,39 | 1102 | 6500,70 |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 387,95 | 1118 | 6595,08 |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 393,50 | 1134 | 6689,47 |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 398,01 | 1147 | 6766,15 |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 478,17 | 1378 | 8128,82 |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 303,16 | 1378 | 7579,00 |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 319,00 | 1450 | 7975,00 |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 352,00 | 1600 | 8800,00 |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 704,00 | 3200 | 8800,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 704,00 | 3200 | 9262,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 704,00 | 3200 | 9691,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 819,06 | 3723 | 12285,90 |
| с 01.01.2019 по 31.12.2019 | 918,06 | 4173 | 13770,90 |
| с 01.01.2020 по 31.08.2020 | 1039,06 | 4723 | 15585,90 |
| с 01.09.2020 по 31.12.2020 | 1100,00 | 5000 | 16500,00 |
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 1320,00 | 6000 | 19800,00 |
| с 01.12.2021 по 31.12.2021 | 1430,00 | 6500 | 21450,00 |
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 1430,00 | 6500 | 21450,00 |
| с 01.10.2022 | 1474,00 | 6700 | 22110,00 |
Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).
Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, «безработицу», соцстрах (больничные), «несчастный случай». Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.
Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.
Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).
Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.
| Период | Ставка ЕСВ | Минимальный ЕСВ (общий показатель) | Минимальный ЕСВ для ФЛП 1 группы |
|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 34,7 % | 326,53 | |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 34,7 % | 333,12 | |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 34,7 % | 341,80 | |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 34,7 % | 348,39 | |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 34,7 % | 372,33 | |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 34,7 % | 379,62 | |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 34,7 % | 382,39 | |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 34,7 % | 387,95 | |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 34,7 % | 393,50 | |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 34,7 % | 398,01 | |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 34,7 % | 478,17 | |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 22,0 % | 303,16 | |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 22,0 % | 319,00 | |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 22,0 % | 352,00 | |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 22,0 % | 819,06 | 819,06 |
| с 01.01.2019 по 31.12.2019 | 22,0 % | 918,06 | 918,06 |
| с 01.01.2020 по 31.08.2020 | 22,0 % | 1039,06 | 1039,06 |
| с 01.09.2020 по 31.12.2020 | 22,0 % | 1100,00 | 1100,00 |
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 22,0 % | 1320,00 | 1320,00 |
| с 01.12.2021 по 31.12.2021 | 22,0 % | 1430,00 | 1430,00 |
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 22,0 % | 1430,00 | 1430,00 |
| с 01.10.2022 | 22,0 % | 1474,00 | 1474,00 |
Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.