импорт по агентскому договору учет у принципала
Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки
Посреднические договоры — общие принципы
По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.
Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.
Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.
Бухучет по агентскому договору у агента
Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании. В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО. Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:
Агентский договор: бухгалтерские проводки у комиссионера.
Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Агентский договор: бухучет у принципала
Комитент не имеет взаимоотношений с реальным поставщиком или покупателем товаров и услуг. В учете все расчеты отражаются только с комиссионером. В учете организации поступление товаров и услуг отражаются в момент их фактического поступления на дату утверждения отчета агента. При приобретении комиссионером материальных ценностей в интересах компании вознаграждение агента следует учесть в их стоимости (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).
Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору
Агентский договор: какие нормы налогового и гражданского законодательства необходимо учесть при перевыставлении счетов-фактур
Агент непосредственно участвует в переоформлении счетов-фактур, если он:
При этом необходимо учесть следующие положения законодательства:
Счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени
Вычет по НДС возможен, если:
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки
Счет-фактура и иные сопровождающие сделку документы оформляются изначально на имя агента (на отношения сторон распространяются нормы гл. 51 ГК РФ о договоре комиссии)
При оформлении счетов-фактур нужно руководствоваться постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137.
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в документ читайте здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы оформляете счета-фактуры. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Агент от своего имени продает товары принципала: в чем заключается процедура перевыставления счетов-фактур
Если вы как действующий от своего имени агент продали по поручению принципала его товары:
Принципал, получив от вас показатели:
Вам эти данные нужно отразить в ч. 2 журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Приобретение товаров для принципала: алгоритм переоформления счета-фактуры
При приобретении товаров для принципала цепочка взаимодействия по оформлению счета-фактуры отличается от описанной выше:
Ознакомьтесь с позицией Минфина по нюансам оформления агентских счетов-фактур.
Если агент приобрел товары для нескольких принципалов и в счете-фактуре указаны данные по всей покупке, при перевыставлении счета-фактуры каждому принципалу агент должен перенести сведения только по тем товарам (услугам или работам), которые предназначались именно для данного принципала (письмо ФНС от 18.04.2014 №ГД-4-7/7473@).
Про вычет НДС у принципала при покупке товаров через цепочку посредников читайте здесь.
Как посреднику, экспедитору, застройщику оформить счет-фактуру
Порядок заполнения счета-фактуры посредниками (застройщиками, экспедиторами) указан в таблице:
№ строки (графы) счета-фактуры
Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур
Порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления.
При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк
Посредник указывает полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами.
Если продавец и грузоотправитель:
При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом в этой строке ставится прочерк.
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов ТРУ от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой))
Посредник указывает полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.
При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права продавцом в этой строке ставится прочерк.
При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему 2 и более покупателям ТРУ от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса (через знак «;» (точка с запятой))
Реквизиты накладной или акта, по которым составлен счет-фактура
Адрес покупателя, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства ИП, указанное в ЕГРИП, — при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему ТРУ от своего имени
Посредник указывает ИНН и КПП налогоплательщиков-покупателей через знак «;» (точка с запятой)
Посредник указывает наименование валюты для перечисленных в счете-фактуре товаров и ее цифровой код в соответствии с ОКВ (общероссийским классификатором валют)
Строка заполняется при выставлении счета-фактуры в рамках госконтракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии)
Графа предназначена для отражения кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена ЕАЭС;
При отсутствии данных ставится прочерк
При наличии показателя — единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разд. 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания).
При отсутствии показателей ставится прочерк
Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) комитента (принципала) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания)
Цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога.
При отсутствии показателя ставится прочерк
Стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре ТРУ без НДС
Сумма акциза по подакцизным товарам.
При отсутствии показателя вносится запись: «Без акциза»
Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре ТРУ с учетом НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ — полученная сумма оплаты, частичной оплаты
Страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.
Данные граф заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ
В этих графах нужно отразить единицу измерения товара, которая используется для прослеживаемости. Она определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения
Количество товара в указанных единицах
Обратите внимание! Продавцы товаров, подлежащих прослеживаемости, должны выставлять счета-фактуры в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). А покупатели товаров, подлежащих прослеживаемости, должны обеспечить получение электронных счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).
Когда агенту нужно оформить дополнительный счет-фактуру
Помимо отгрузочных счетов-фактур (процедура оформления которых описана выше) агенту необходимо выставить в адрес принципала еще один. Такая необходимость возникает у агентов — плательщиков НДС.
Это связано с тем, что для агента — плательщика НДС доходом в целях налогообложения является вознаграждение по агентскому договору (п. 1 ст. 156 НК РФ), поэтому на его сумму агент:
Переданные агентом принципалу затраты по агентскому договору (связанные с его исполнением) не образуют объект налогообложения НДС — агенту нет необходимости учитывать их сумму при расчете налога на прибыль (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК РФ).
Узнайте, когда и как в агентских отношениях можно оформлять сводные счета-фактуры.
Счет-фактура и отчет агента: на что обратить внимание
Занимаясь оформлением счета-фактуры, агенту важно обеспечить идентичность указанной там информации данным, отражаемым им в другом важном документе — отчете агента. Данные счета-фактуры и отчет агента не должны расходиться в сведениях о количестве товаров, их цене и по другим показателям.
Наличие расхождений может свидетельствовать:
Алгоритмы исправления ошибочных данных в счете-фактуре узнайте на нашем сайте.
Несостыковки в документах могут быть вызваны:
Грамотно исправлять возникающие в текущей хоздеятельности ошибки помогут размещенные на нашем сайте статьи:
Итоги
На агента, как на связующее звено между принципалом и третьим лицом (покупателем или поставщиком) возложена обязанность по перевыставлению счетов-фактур. Торгующий от своего имени товарами комитента агент в счетах-фактурах, оформленных на имя покупателей, указывает себя в качестве продавца. По такому документу покупателю можно смело заявлять НДС-вычет. Если агент приобретает товары или услуги по поручению принципала, то при перевыставлении счета-фактуры ему необходимо указать в стр. 2, 2а и 2б информацию о поставщике.
Пошаговую инструкцию по перевыставлению счетов-фактур скачайте здесь.
Фабрика идей
Агентские услуги при импорте в «1С»
Денис Дунин
Между тем можно привести множество примеров, когда задача поддается решению и без привлечения специалистов по программированию. Отсюда возникает существенная экономия средств как непосредственно на нетиповой настройке, так и на последующих обновлениях измененной конфигурации.
В качестве примера из практики можно привести сделку по приобретению агентом импортного товара по поручению принципала. Стандартное решение здесь, как видно, отсутствует. Между тем найти способ отражения сделки типовыми средствами все-таки представилось возможным. Сначала имеет смысл кратко рассмотреть некоторые правовые аспекты задачи, имея в виду, что агент применяет общую систему налогообложения.
Агентские услуги в гражданско-правовом смысле
Нормативной правовой базой по агентским соглашениям служат положения гл. 52 ГК РФ. По данной норме агент принимает на себя обязательство совершать по поручению принципала определенные действия. Согласно договору, агент действует за счет принципала от своего имени или от лица принципала.
Агентский договор носит возмездный характер. Соответственно за выполнение своих обязательств агенту причитается вознаграждение от принципала. По ст. 1006 ГК РФ размер указанного вознаграждения и порядок его выплаты оговаривается сторонами в договоре. И наконец, согласно ст. 1001 ГК РФ все расходы агента, обусловленные выполнением поручения принципала, должны быть компенсированы последним.
Согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, налоговая база для целей определения налога на прибыль агента увеличивается лишь за счет его вознаграждения, иных доходов аналогичного характера. Любые другие поступления агенту в связи с исполнением поручения принципала на налогообложение прибыли не влияют. В свою очередь, расходы агента, обусловленные выполнением его обязательств перед принципалом и возмещаемые последним, в налоговом учете по налогу на прибыль агента не признаются.
Мы рассматриваем сделку, связанную с оказанием агентских услуг при импорте товаров. Данное обстоятельство предполагает, что агент будет осуществлять закупку валюты и расчеты этой валютой с иностранным поставщиком товарно-материальных ценностей.
Отсюда неизбежность возникновения курсовых разниц как собственно по валюте, так и по расчетам с зарубежным контрагентом. По общему правилу такие разницы на налогооблагаемую прибыль агента влиять не должны, что подтверждается и позицией главного финансового ведомства (Письмо Минфина России от 07.08.2009 № 03-03-06/1/521).
Обложение агента налогом на добавленную стоимость в принципе осуществляется в аналогичном порядке. Иначе говоря, по ст. 156 НК РФ налоговая база агента по НДС определяется только как выручка от реализации в виде вознаграждения за услуги и других доходов подобного характера.
Что же касается «таможенного» НДС, то он может быть принят к вычету только принципалом после принятия им на учет приобретенных товаров и только при наличии предусмотренных законодательством подтверждающих документов. Данный вывод следует из положений п. 2 ст. 171 НК РФ, п.1 ст. 172 НК РФ, п.1 ст. 1005 ГК РФ (см. также письмо Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-08/297).
Предположим такой вариант проведения сделки. Принципал перечисляет агенту аванс на будущие расходы, связанные с приобретением товара по импорту, а также включающий часть вознаграждения. Агент исполняет свои обязательства согласно договору. После этого производится окончательный расчет между сторонами.
Теперь некоторые замечания общего характера. Все расчеты с принципалом, кроме расчетов по агентскому вознаграждению, отражаются на балансовом счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты по вознаграждению – на счетах 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62.02 «Расчеты по авансам полученным». Вид договора по сделке – «с комитентом (принципалом) на закупку». При возникновении курсовых разниц относить их на счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно путем ручной корректировки движений документов «Банковские выписки». Порядок применения типовых документов программы для отражения сделки приводится ниже.
Поступление аванса от принципала
Отражается документом «Банковская выписка» с видом операции «Оплата от покупателя». Суммы поступлений вводятся списком, что позволяет аванс на расходы отнести на счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а предоплату по вознаграждению – на счет 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
Перечисление средств на закупку валюты
Осуществляется в общеустановленном порядке документом «Банковская выписка» с видом операции «Прочее списание». Счет дебета – 57.02 «Приобретение иностранной валюты».
Перечисление средств на закупку валюты
Осуществляется в общеустановленном порядке документом «Банковская выписка» с видом операции «Прочее списание». Счет дебета – 57.02 «Приобретение иностранной валюты».
Поступление валюты на счет агента
Оформляется документом «Банковская выписка» с видом операции «Приобретение иностранной валюты». Счет расчетов с банком 57.02 «Приобретение иностранной валюты». Кроме того, данная операция порождает, как правило, прочие расходы, обусловленные превышением курса покупки валюты над официальным курсом ЦБ РФ. Эту разницу можно перенести на счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с указанием нужной аналитики путем ручной корректировки движений документа.
Оплата импортных товаров
Отражается обычным образом посредством документа «Банковская выписка». Вид операции – «Оплата поставщику».
Поступление импортных товаров
Оформляется типовым способом при помощи документа «Поступление товаров и услуг». Товары принимаются к учету на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Прочее поступления товаров, работ услуг
В качестве прочего поступления товаров, работ и услуг будем рассматривать те активы, которые приобретаются агентом в связи с исполнением им своих обязательств по соглашению с принципалом. Подобные операции отражаются в учете документом «Поступление товаров и услуг».
Одновременно в обычном порядке в программу вносится счет – фактура поставщика. Вид счета – фактуры – «На поступление», код вида операции – 04 (товары, работы, услуги комитента). Оформленный таким образом счет – фактура в книгу покупок агента не попадает.
Таможенный сбор, пошлина и таможенный НДС
В общем случае таможенный сбор, пошлина и таможенный НДС начисляются документом «ГТД по импорту». Однако, принимая во внимание правовое содержание сделки, задолженность по указанным платежам целесообразно отразить документом «Поступление товаров и услуг» по аналогии с прочим поступлением товаров, работ, услуг, т.е. путем заполнения закладки «Агентские услуги». Вместе с тем вносить счета – фактуры здесь не нужно.
Реализация агентских услуг
Агентское вознаграждение начисляется при помощи документа «Отчет комитенту», операция – «Отчет о закупках». Кроме того, печатная форма документа позволяет представить принципалу детализированный отчет по всем расходам агента в связи с исполнением обязательств по договору.
В шапке документа указываются принципал, договор с ним, а также способ расчета вознаграждения. Если вознаграждение рассчитывается как процент от суммы закупки, то его величина определяется автоматически.
В табличную часть (закладка «Товары и услуги») вносятся все документы поступления по сделке, в том числе как собственно поступления импортных товаров, так и прочее поступление товаров, работ, услуг. При необходимости по соответствующим документам поступления указывается агентское вознаграждение. Счета – фактуры, перевыставляемые принципалу формируются автоматически при записи документа (колонка «Счет – фактура»). Одновременно с документом «Отчет комитенту» выписывается счет – фактура в отношении агентского вознаграждения.
Передача товаров принципалу
Для отражения данной операции предназначается документ «Передача товаров» с видом операции «Передача товаров комитенту». Передача закупленных для принципала товаров производится с забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». В остальном оформление операции вопросов не вызывает.
Определенные методические трудности, связанные с отражением в учете агента услуг по закупке импортных товаров, связаны с курсовыми разницами. Дело в том, что оказание агентских услуг может являться основной деятельностью компании. В этом случае агент, как правило, одновременно работает с многими принципалами по еще большему количеству договоров. В таких условиях крайне сложно организовать раздельный валютный учет, чтобы обоснованно соотносить конкретные курсовые разницы с конкретными сделками. Определенно можно утверждать, что типовыми документами «1С» подобная задача не решается.
Между тем в агентском соглашении можно оговорить, что все курсовые разницы с ним связанные относятся на доходы (расходы) агента. Тогда учет курсовых разниц существенно упростится, поскольку будет осуществляться в обычном порядке. Правда, такой вариант не всегда устраивает налоговые органы. В то же время арбитражная практика показывает, что судьи, разбираясь в таких ситуациях, нередко встают на сторону налогоплательщика.
Департамент аудита и консалтинга
Компания «Первый БИТ» («1С: Бухучет и Торговля»)
Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные (фактические) действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала.
К отношениям по договору агентирования применяются правила, установленные главой 52 Гражданского кодекса РФ «Агентирование». Кроме этого:
Эти нормы могут быть применены, только если они не противоречат нормам, установленным в главе 52 ГК РФ.
Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). В отчете отражаются все выполненные агентом действия, в том числе реализованные или приобретенные товары, работы, услуги.
К отчету прилагаются подтверждающие документы, а также счет на агентское вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактура).
Согласно статье 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. По условиям договора агентское вознаграждение может быть удержано агентом из выручки, полученной от реализации товаров или услуг. Выручкой принципала будет сумма, полученная от реализации услуг.
Вознаграждение, выплаченное агенту, включается в расходы принципала.
Отражение операций принципала в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) при реализации услуг по агентскому договору рассмотрим на следующем примере.
Пример
В обязанности агента также входит поиск и регистрация клиентов в информационной базе принципала. И агент и принципал применяют общую систему налогообложения (ОСНО) и являются плательщиками НДС.
31 января 2014 года агент ЗАО «Платинум» представил принципалу отчет и комплект подтверждающих документов (акт, счет-фактуру и счет на агентское вознаграждение, копии платежных документов, подтверждающих получение денежных средств от покупателей, а также копии выставленных покупателям счетов-фактур).
Согласно отчету агента в январе 2014 года ЗАО «Платинум» были получены денежные средства и реализован комплекс информационных услуг принципала в следующей хронологии:
В соответствии с заключенным договором, агентское вознаграждение удерживается агентом в размере 10 % от суммы реализации услуг. После удержания агентского вознаграждения денежные средства перечисляются принципалу на расчетный счет.
Настройки параметров учета
Если организация ведет деятельность в рамках комиссионной торговли или агентских услуг, то в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) необходимо выполнить соответствующие настройки.
Настроить параметры учета можно из раздела Справочники и настройки учета по гиперссылке Настройка параметров учета на панели навигации.
Для организации ЗАО «ТФ Мега» в Настройках параметров учета на закладке Комиссионная торговля устанавливаем флаг Ведется деятельность по договорам комиссии на продажу (рис. 1).
Рис. 1. Настройка параметров учета для комиссионной торговли (агентских услуг).
Отчет комиссионера (агента) о продажах
Для отражения операций реализации услуг принципала, начисления НДС с реализации, а также начисления агентского вознаграждения и удержания его из выручки принципала предназначен документ Отчет комиссионера (агента) о продажах, который доступен из раздела Покупки и продажи по гиперссылке на панели навигации Отчеты комиссионеров о продажах.
Форма документа состоит из нескольких закладок (см. рис. 2). Рассмотрим заполнение реквизитов документа на закладке Главное:
Рис. 2. Заполнение титульных реквизитов отчета агента
На закладке Товары и услуги размещены две связанные друг с другом табличные части (рис. 3):
Рис. 3. Реализованные услуги третьим лицам через агента
В соответствии с требованиями законодательства РФ реализованные агентом услуги указываются в разрезе конечных покупателей и даты совершения операции, то есть даты, указанной в счете-фактуре, выставленном агентом конечному покупателю. После записи документа на эти же даты в программе будут автоматически созданы счета-фактуры, выставляемые принципалом агенту.
Аналогичным образом добавляем в верхней таблице покупателя Пользователь 2 и заполняем реализованные ему услуги в нижней части таблицы.
На закладке Денежные средства указывается информация о средствах, полученных от покупателей за услуги принципала на основании отчета агента. При утверждении отчета о полученных денежных средствах к принципалу переходит обязанность уплаты НДС в случае предоплаты. Информация о полученных денежных средствах заносится в документ Отчет комиссионера (агента) о продажах вручную. Возможен один из трех вариантов платежей, которые необходимо выбрать в поле Вид отчета по платежам: Аванс, Оплата, Зачет аванса.
Согласно отчету агента, денежные средства, поступившие от заказчиков, были зачтены в течение пяти дней, обязанность начисления НДС с предоплаты у принципала отсутствует, поэтому табличная часть заполняется следующим образом (см. рис. 4):
Рис. 4 Регистрация поступивших денежных средств от третьих лиц
Заполнение закладки Денежные средства важно в случае получения предоплаты от заказчика, а также в случае зачета этой предоплаты. В нашей ситуации информация, отраженная на закладке Денежные средства, носит лишь справочный характер.
На закладке Расчеты указываются счета расчетов с агентом за реализованные услуги принципала, а также счета расчетов за посреднические услуги агента (см. рис. 5).
Рис. 5. Счета расчетов с агентом
Счета расчетов устанавливаются по умолчанию в соответствии со счетами, указанными в настройке Счета расчетов с контрагентами на панели навигации (раздел Покупки и продажи).
При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в программе формируются следующие проводки:
Для того чтобы определить задолженность агента после удержания агентского вознаграждения, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (рис. 6).
Рис. 6. ОСВ по счету 76.09
Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражена дебиторская задолженность ЗАО «ТФ Мега» в размере 54 000,00 рублей.
Задолженность будет погашена при отражении полученной оплаты от агента за реализованные услуги. Оплату можно зарегистрировать документом Поступление на расчетный счет на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Учет НДС и регистрация счетов-фактур
При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах автоматически создаются документы Счета-фактуры выданные в том количестве, в котором агент выставлял счета-фактуры третьим лицам.
Рис. 7. Счет-фактура на реализацию, перевыставляемый в адрес агента
Перевыставленные агенту счета-фактуры отражаются в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж в соответствии с правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Что касается полученного счета-фактуры на вознаграждение агента, то документ создается автоматически при регистрации на закладке Главное в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Поле Документы-основания заполняется автоматически на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Для ввода в информационную базу счета-фактуры на основании нескольких документов можно по гиперссылке Изменить перейти в окно Список документов-оснований и, используя кнопку Добавить, выбрать соответствующие документы из открывшегося списка документов-оснований.
Если установлен флаг Отразить вычет НДС в книге покупок, то при проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах отражается вычет налога на добавленную стоимость по счету-фактуре в Книге покупок проводкой:
Если флаг не установлен, то вычет НДС отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.
Обратите внимание, что поле Код вида операции заполняется автоматически значением «01» согласно приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и соответствует приобретенным товарам, работам, услугам (включая посреднические услуги).
Полученный счет-фактура на вознаграждение агента отражается в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
От редакции
Сталкиваясь с ситуацией, когда одной стороне нужно совершить действия в интересах другой стороны, не всегда можно сразу определить, какой именно договор следует заключить.
В отношении каждого из перечисленных договоров вы узнаете, кто приобретает права и обязанности по заключенным сделкам, каков порядок выплаты вознаграждения, есть ли какие-либо ограничения, всегда ли исполнитель должен представлять отчеты и каким образом происходит передача исполнения.
Подробная информация, касающаяся договора агентирования, и примерные формы договора и отчета агента также см. на сайте 1С:ИТС.