имущественный вычет несовершеннолетний ребенок
Получение налогового вычета за детей при покупке квартиры/дома/жилья
До недавнего времени Налоговый Кодекс РФ не содержал положений, регулирующих данный вопрос, и ситуация регулировалась многочисленными (и порой противоречивыми) письмами контролирующих органов и постановлениями Конституционного Суда РФ.
С 1 января 2014 года в законную силу вступили изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые обозначили, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты (п.6 ст.220 НК РФ).
Рассмотрим различные особенности применения имущественного вычета в зависимости от того, как приобретается жилье и в чью собственность оно оформляется.
Налоговый вычет при покупке жилья одним родителем и ребенком
Cогласно п. 6 ст. 220 НК РФ родитель, купивший квартиру в собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного вычета не только за свою долю квартиры, но и за долю квартиры ребенка.
Данная позиция подкрепляется также предыдущими письмами Минфина России: от 20.08.2013 N 03-04-05/33942, от 17.02.2012 N 03-04-05/7-194, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-521.
Налоговый вычет при покупке жилья супругами и их ребенком (детьми)
В случае покупки квартиры/дома/доли обоими супругами и оформлении ее в общую собственность с несовершеннолетними детьми, родители или один из них могут получить налоговый вычет по доле детей.
Увеличить свой вычет за счет доли ребенка при приобретении жилья в общую долевую собственность могут как оба супруга, так и один из них. Супругам нужно самим решить, кто из них и в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе.
Основание: письма МинФина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 03.07.2012 N 03-04-05/5-822, от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101.
В законе и письмах МинФина нет инструкций, каким образом родители могут распределить вычет ребенка. В этом случае к документам для налоговой инспекции следует приложить заявление о распределении вычета ребенка между супругами. Также не лишним будет обратиться за консультацией в налоговую инспекцию по месту жительства.
Пример: Иванов И.И., его жена Иванова А.А. и их несовершеннолетние дети приобрели в 2020 г. квартиру стоимостью 4 млн рублей в общую долевую собственность (по 1/4 доли в праве собственности каждому). Каждый из собственников 1/4 доли вправе рассчитывать на вычет в размере 1 млн рублей.
Супруги решили, что каждый из них получит вычет за долю одного из детей. Налоговый вычет при покупке квартиры распределится следующим образом:
Иванов И.И. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю первого ребенка),
Иванова А.А. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю второго ребенка);
Вычет в отношении доли ребенка можно заявить и тогда, когда участниками общей долевой собственности на приобретенное жилье, помимо родителей и их несовершеннолетних детей, выступают иные родственники. В письме Минфина от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690 рассматривается ситуация, когда квартира приобретена в долевую собственность ребенка, его отца и деда.
Пример: Иванов И.И., его брат Иванов В.И. и несовершеннолетний ребенок приобрели в 2020 г. квартиру стоимостью 1 800 тыс. рублей в общую долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому).
Иванов И.И. вправе получить вычет не только за свою долю, но и за долю ребенка. Вычет распределится следующим образом:
Иванов И.И. – 1 200 тыс. руб. (за свою долю и долю ребенка);
Иванов В.И. – 600 000 руб. (только за свою долю);
Для получения имущественного вычета родителями согласие ребенка не требуется.
Налоговый вычет родителей при оформлении права собственности на квартиру исключительно на ребенка
Согласно п. 6 ст. 220 Налогового Кодекса РФ родитель вправе получить вычет при оформлении жилья в собственность ребенка.
Пример: В 2020 году Антонова А.А. на свои средства купила квартиру, которую оформила полностью в собственность на своего 10-летнего сына. В этом случае она вправе заявить вычет по приобретенной квартире несмотря на то, что она не является ее собственником.
Теряет ли право вычета ребенок, если родитель получил имущественный вычет за него?
В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется родителям, а не самому ребенку, ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья.
Эта позиция подтверждается рядом писем Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-05/50743, от 29.08.2014 N 03-04-05/43425, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478.
Может ли родитель получить вычет за ребенка, если ранее он уже получал имущественный вычет?
Если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет. Это связано с ограничением применения имущественного вычета. Основание: п.11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13747.
Однако если родитель хочет получить вычет за ребенка по тому же объекту недвижимости, что он получал сам в части своей доли (например, он не знал о возможности получения вычета за ребенка), то он имеет на это право.
Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета. Основание: письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-04-05/9-109.
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Пока квартира достроится, ребенку исполнится 18 лет. Ему положен вычет?
Есть мать и трое детей, двое из них несовершеннолетние. В 2019 году мать купила квартиру в новостройке с использованием материнского капитала. Помимо маткапитала она взяла в банке в ипотеку 2,4 млн рублей. В 2020 году второму ребенку исполнилось 18 лет.
Дом еще строится. Допустим, документы на собственность и, соответственно, право на вычет будут получены в 2021 году. Каждому из членов семьи мать планирует выделить по ¼ доли. Таким образом, она сможет вернуть 13% от своей доли в размере 600 тысяч рублей за себя и столько же за несовершеннолетнего ребенка.
А как получать вычет совершеннолетним детям? Я видел условие, что вычет полагается только тем, кто фактически платит за эту квартиру. Если совершеннолетние дети уплачивают НДФЛ, но их данные не указаны в квитанциях о платежах за квартиру, имеют ли они право на вычет?
Действительно, между покупкой квартиры в новостройке и оформлением собственности часто проходит длительный период, за который собственники могут стать совершеннолетними.
Разберемся, может ли получить вычет ребенок, которому в процессе строительства дома исполнилось 18 лет.
Налоговый вычет и нюанс с маткапиталом
Налоговый вычет — это способ вернуть из бюджета часть уплаченного налога на доходы физлиц. Вы показываете, что потратили деньги на то, что государство одобряет — жилье, образование или лечение, — и оно разрешает вычесть эту сумму из вашего налогооблагаемого дохода. В результате налоговая база становится меньше, и вы можете в течение определенного времени не платить налог или подать заявление на возврат излишне уплаченной суммы.
Мы уже писали, как получить имущественный вычет на квартиру. Причем не забудьте, что вычет может быть не только на само жилье, но и на отделку, а также на проценты по ипотеке. Посмотрите нашу подборку статей об этом:
Но поскольку ваша семья приобрела квартиру с использованием материнского капитала, есть еще один нюанс. Материнский капитал — это форма господдержки семей, в которых есть дети. Деньги дает государство, поэтому вычет на долю, оплаченную маткапиталом, не положен: в данном случае вы тратите не свои деньги, а государственные. Значит, из суммы, которую вы заплатили за квартиру, надо вычесть маткапитал, и уже на оставшуюся сумму вы сможете уменьшить налоговую базу.
Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-04-05/54866 PDF, 75 КБ
Как получать вычет, если оформили покупку в долевую собственность
Имущество можно оформить в долевую или совместную собственность. Совместная собственность, как правило, оформляется между супругами. Когда вы приобретаете имущество за счет средств маткапитала, купленный объект можно полностью оформить в долевую собственность или сделать смешанную форму: выделить доли детям, а оставшуюся часть оформить в совместную собственность владельца сертификата и его супруга. Но, как я поняла из вопроса, в вашем случае квартира будет делиться только между матерью и детьми, а значит, у вас будет только долевая собственность.
Когда имущество приобретается в общую долевую собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами согласно их долям в праве собственности.
Это касается совершеннолетних, которые сами несут затраты. Например, если бы братья Звездочкины купили в общую долевую собственность квартиру за 3 млн, по ½ доли каждый, они оба могли бы получить вычет на сумму 1,5 млн. А значит, каждому полагалось бы по 195 000 Р : 1 500 000 Р × 13%.
Если родитель покупает квартиру и оформляет ее в общую долевую собственность на себя и своих несовершеннолетних детей, он имеет право получить имущественный налоговый вычет на всю потраченную сумму, но в пределах 2 млн рублей.
Письмо УФНС по Москве от 27.08.2010 № 20-14/4/090650@ PDF, 73 КБ
Если на момент возникновения права на вычет все дети, получившие долю в праве собственности на квартиру, были несовершеннолетними, родитель может получить весь вычет — в пределах 2 млн, установленных законом.
Если один из детей стал совершеннолетним
Нередко с момента, когда у налогоплательщиков появляется право на вычет, и до его получения проходит немало времени. И за этот период кто-то из детей может стать совершеннолетним.
В этом случае налогоплательщик-родитель вправе заявить вычет на долю ребенка, даже если на момент подачи заявления на вычет тому уже исполнилось 18 лет. Главное, чтобы право на вычет возникло, когда он еще не достиг совершеннолетия.
Или ставший совершеннолетним ребенок может сам подать заявление на получение вычета, если он уже имеет какой-то доход, с которого удерживается НДФЛ.
Письмо Минфина от 01.02.2012 № 03-04-05/5-101 PDF, 70 КБ
Но если на момент, когда у ребенка-сособственника возникло право на имущественный налоговый вычет, он уже был совершеннолетним, заявление на свою долю вычета он будет подавать сам. Мать сделать это за него не может.
Когда появляется право на вычет
В большинстве случаев право на имущественный налоговый вычет появляется у налогоплательщика с момента, когда он оформил право собственности на приобретенный объект.
Но если это квартира в строящемся доме, имущественный налоговый вычет может быть получен после того, как участник долевого строительства подпишет передаточный акт или другой документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и примет этот объект.
Получается, что если одному из детей уже исполнилось 18 лет, а дом еще не сдан, то этот ребенок на момент появления права на вычет будет совершеннолетним.
Как оформить вычет в вашей ситуации
Поскольку второй из детей станет совершеннолетним на момент возникновения права на вычет, он должен будет сам подать заявление. Обратите внимание: этот ребенок должен получать какой-то заработок, с которого удерживается НДФЛ.
Таким образом, на момент получения вычета у матери останется только один несовершеннолетний ребенок, а значит, она сможет подать заявление на вычет за себя и за него. Дети и мать могут рассчитывать на такие суммы:
Подать заявление на уведомление об имущественном вычете для работодателя можно после того, как будет подписан акт приема-передачи с застройщиком. А если не хотите получать вычет через работодателя, дождитесь окончания года и подайте уже в следующем году декларацию с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Мы подробно рассказывали, как получить вычет за квартиру на имя ребенка. Можете воспользоваться этой инструкцией.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.
Оформила полквартиры на ребенка и хочу получить вычет за его долю
Купила квартиру и оформила ее на двоих с сыном. Квартира стоит 2 млн рублей. Мне принадлежит только половина. Получается, я имею право вернуть НДФЛ только с миллиона? Но ведь платила я всю сумму: сыну 10 лет и сам он пока не зарабатывает.
Могу ли я получить вычет со всей стоимости квартиры? Потеряет ли сын право на вычет, когда вырастет и купит другое жилье?
Наташа, вы можете вернуть НДФЛ с 2 млн рублей. Получите 260 тысяч, а сын сохранит право на вычет. Это законно.
Если собственник квартиры или доли — несовершеннолетний ребенок, сам он получить вычет не может: у него нет доходов и налог он не платит. И деньги за его долю, конечно, заплатили родители. Так получилось и у вас.
Вычет по оплаченной родителями, но оформленной на ребенка доле могут получить сами родители. Хотя доля им не принадлежит, они могут вернуть 13% от расходов на оплату доли ребенка.
При этом ребенок право на вычет не теряет. Когда он вырастет и купит себе квартиру, то использует собственный лимит имущественного вычета при покупке квартиры в полном объеме. Тот факт, что у него уже есть доля и родители использовали вычет в размере ее стоимости, не помешает. Такое вот правило, о котором многие даже не подозревают.
Если бы на ребенка была оформлена вся квартира, вы все равно получили бы имущественный вычет в пределах своего лимита — для вас это 2 млн рублей.
Это условие работает только при покупке квартиры или доли для ребенка до 18 лет. Если ему больше 18 лет, но у него все еще нет доходов, он учится в вузе на бюджете, очно или как угодно еще, возрастное ограничение не меняется. Для стандартного вычета учеба дает право на продление, а для имущественного — нет.
После 18 лет ребенок получит имущественный вычет только со своих доходов. Вернуть он сможет только тот налог, который заплатил сам.
Для оформления имущественного вычета при покупке квартиры за долю ребенка к списку документов нужно добавить свидетельство о рождении.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Кто должен платить: особенности налогообложения имущества детей
По российскому законодательству, собственники жилья облагаются имущественным налогом. Нередко у родителей, которые наделяют своих детей долей в квартире, может возникнуть вопрос: начисляется ли налог ребенку, если он является совладельцем, и кто его оплачивает.
Юристы рассказали, как регулируется вопрос налогообложения на недвижимость по отношению к несовершеннолетним.
Должны ли дети платить имущественный налог
Налог на квартиру — это налог на имущество физических лиц. Порядок его обложения установлен гл. 32 Налогового кодекса России. Положения о том, что дети — владельцы облагаемого имущества освобождаются от его уплаты, глава не содержит. «В связи с этим дети по налогу на квартиру несут ту же налоговую обязанность, что и взрослые», — пояснил член Ассоциации юристов России Николай Пивоваров.
Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физлиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество независимо от возраста указанных лиц.
Кто платит налог за ребенка
Налоговые инспекции прекрасно понимают, что, по общему правилу, у детей в силу их возраста нет никаких доходов. В то же время прямой нормы, которая обязывала бы родителей платить налоги за их детей, Налоговый кодекс РФ не содержит.
Николай Пивоваров, член Ассоциации юристов России:
— Родители и опекуны — это представители детей в силу закона, в том числе и перед налоговыми органами. Поэтому, хотя дети и наделены обязанностью платить налог на квартиру, к ответственности за его неуплату с большой долей вероятности будут привлечены именно их родители или опекуны. За основу взяты положения НК РФ о законном представительстве налогоплательщиков — физических лиц и абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которому налог может быть уплачен иным лицом.
Как оплатить налог за ребенка
При уплате налога за ребенка в назначении платежа нужно указать информацию, за какой объект и за какое лицо перечисляются средства. При возникновении проблем всегда можно написать уточняющее письмо в налоговый орган. Это касается уплаты как родителями, так и опекунами — различий нет, пояснил партнер налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе.
Есть ли льготы и на кого они распространяются
Что касается возможных налоговых льгот для детей, то их могут получить дети-инвалиды и дети, получающие пенсии по потере кормильца. Также действующим законодательством установлены льготы для отдельных категорий лиц, таких как многодетные семьи (например, в Москве они могут получить дополнительный вычет — льгота предоставляется из расчета по 5 кв. м на каждого ребенка, зарегистрированного в квартире).
Давид Капианидзе, партнер налоговой практики BMS Law Firm:
— Так как это местный налог, льготы могут устанавливать региональные власти — вплоть до освобождения несовершеннолетних детей от уплаты налогов. Конечно, это открывает возможности для злоупотреблений, например переоформления недвижимости на ребенка.
Как получить вычет за долю ребенка в квартире, которую купили давно?
Купили квартиру в 2002 году за 3,5 млн рублей. Оформили ее на трех собственников: родителей и несовершеннолетнего ребенка. Родители получили имущественный вычет по своим долям именно за эту квартиру.
Вправе ли сейчас родители или один из них подать уточненную декларацию и включить в нее долю ребенка, чтобы получить имущественный вычет за эту долю? Срока давности для этого вычета нет, правильно?
Если можно подать уточненную декларацию, нужна ли вновь справка о доходах 2-НДФЛ за 2002 год?
Размер вычета на квартиру, купленную в 2002 году
Когда человек покупает квартиру, он может получить имущественный вычет. Сейчас вычет равен стоимости квартиры, но не более 2 млн рублей.
На квартиру, которую в 2002 году купили несколько собственников, вычет распределяется:
Например, квартира в общей долевой собственности, доли собственников равны. На каждого из собственников приходится по 1 167 000 Р стоимости квартиры: 3 500 000 Р / 3. Каждый имеет право на вычет по 200 000 Р : 600 000 Р / 3.
Если квартира в общей совместной собственности, то вычет в 600 000 Р распределяется по соглашению собственников. Его может полностью получить один из супругов, или они могут договориться разделить эту сумму в любой пропорции.
Курс о больших делах
Размер вычета за долю ребенка
Каждый из родителей может использовать вычет за долю ребенка. Причем получить вычет они могут и в том случае, если при покупке квартиры ребенок был несовершеннолетним, а к моменту, когда родители использовали вычет, ему исполнилось 18 лет.
Но вычет за долю ребенка не увеличивает максимальную сумму вычета. В нашем примере это 600 000 Р на всех собственников.
Как получить вычет за долю ребенка
Вычет можно заявить за три года, которые предшествуют году подачи декларации. То есть в 2021 году можно подать декларации за 2020, 2019 и 2018 годы. Либо оформить вычет у работодателя по доходам за 2021 год. Для этого надо получить в налоговой уведомление о праве на вычет.
Справка о доходах 2-НДФЛ за 2002 год не понадобится: нужно подтверждать данные о текущих доходах — они есть в декларациях за три последних года. Чтобы оформить вычет за долю ребенка, к списку документов нужно добавить свидетельство о рождении.
Как ребенок может получить вычет
Ребенок может воспользоваться вычетом при покупке другой недвижимости, даже если родители получат вычет за его долю в квартире.
Постановление КС РФ от 01.03.2012 № 6-П PDF, 268 КБ
А еще ребенок может сам получить вычет по квартире, купленной в 2002 году, когда у него появятся налогооблагаемые доходы. Срок для того, чтобы применить вычет, не установлен.
Если ребенок планирует покупать другую квартиру, то ему выгоднее получить вычет на новую: тогда сумма вычета составит 2 млн рублей.
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают