интересные вопросы по налогам и налогообложению
Интересное о налогах
Ранее наши эксперты уже писали о интересных фактах про налоги. Такой обзор был размещен на нашей страничке в инстаграм @nalogadmin.
Сегодня мы с Вами познакомимся и узнаем еще больше интересных фактов о налогах в России и зарубежом. Приступим?
Факт 1. Самые высоки ставки налогов. Зарубежом существует понятие корпоративного налога, это аналог нашего налога на прибыль. Самая высокая процентная ставка такого налога числится за Объединёнными Арабскими Эмиратами и составляет 55%, на втором месте находится США с показателем в 40%, а третье делится между такими странами как Аргентина, Ирак, Мальта, Судан, Замбия со ставкой составляющей 35%.
Если обратиться к подоходному налогу, то все мы помним, что в России он составляет 13%, хотя если присмотреться глубже, конечно же мы платим больше. Просто остальные суммы уходят в косвенные налоги. Первой по показателям в этом направлении стало государство Аруба. Не слышали о таком? Он находится в Карибском море и несмотря на это у них такой налог составляет 59%. На втором месте находится Швеция со ставкой 57% и третье занимает Дания – 55,4%.
Факт 2. Самые низкие ставки налогов. Обратимся к рассмотренному нами ранее корпоративному налогу и увидим, что самая низкая ставка в Черногории, она составляет всего 9%. За ней со ставкой в 10% следует ряд стран таких как Болгария, Парагвай, Босния и Герцеговина и прочие. Третье место почетно занимают Оман, Макао и Молдавия с показателями в 12%.
Факт 3. История становления налоговой системы разных стран уходит в глубокое прошлое. Так в Великобритании каждый год проходит фестиваль в честь женщины, которая защищала свой народ от больших сумм налогов. Как говорят историки, леди Годива наблюдая как мучается ее народ от высоких сборов, обратилась к своему супругу с просьбой снизить налоги, в какой-то момент ее супруг имел неосторожность пошутить на ее очередную просьбу, сказав что сделает это после того как она проедет обнаженной через весь город на лошади. Несмотря на то время, воспитание и скромность присущую женщинам того времени, она сделала то, о чем так необдуманно пошутил супруг. Граф поразился поступку жены и сдержал свое слово. Так женщина спасла свой народ от больших сумм сборов.
Факт 4. Налоги Швеции. История налоговой системы этой страны очень впечатляет. Было обнаружено, что учет налогов у них ведется еще с XVI века. В то время жили викинги. А архив и информация о налогоплательщиках того времени хранятся и по сей день.
Факт 5. В конце 1941 года правительство СССР ввело новый налог, который взымался с молодоженов, в том случае если после свадьбы в течении определенного отрезка времени они не продолжили свой род. Это был некий штраф в размере 6% от зарплаты. Освободиться от него можно было или родив ребенка или достигнув возраста 50 лет.
Факт 6. В Тверской области было принято решение отменить налог с дачных участков. Это было связано с тем, что сумма налога выходила примерно 600 руб, а вот расходы на почтовые отправления, чтобы доставить квитанции, были в несколько раз выше.
Странные налоги со всего мира
В целом ряде стран – Великобритании, Франции, Ирландии, Норвегии, Чили и трёх десятках других государств – существует налог на высококалорийную еду и продукты с высоким содержанием сахара (например, в Великобритании импортеры и производители платят 18 пенсов (около 17 руб.) за литр напитка, если на 100 мл приходится 5 и больше граммов сахара, и 24 пенса (около 23 руб.) за литр, если объем сахара в 100 мл превышает 8 граммов). Так страны борются за здоровье населения. Меры логичны: по данным Всемирного банка, связанные с ожирением болезни входят в топ-3 причин по смертности населения. Некоторые предпринимали для борьбы с инфарктами и диабетом и более радикальные меры. Так, в 2008 году в попытке снизить уровень ожирения и повысить продолжительность жизни в Японии появился новый налог для компаний и региональных властей, которые нее смогли достичь определенных показателей. Людям в возрасте от 40 до 75 лет измеряли размер талии. Если он оказывался больше нормы (85 см для женщин и 90 см для мужчин), то муниципалитеты и бизнес должны были платить дополнительные суммы в бюджет. Программа просуществовала до 2015 года и способствовала снижению уровня ожирения. Сейчас этот показатель в Японии является одним из самых низких в мире.
Такой налог существует c 2006 года в Китае, где каждый год производится более 45 млрд одноразовых палочек для еды. Из-за этого производства в стране вырубили 25 млн деревьев, приводит расчеты зарубежная пресса. Чтобы сохранить леса и заставить людей обратить внимание на проблему экологии, китайские власти ввели дополнительный налог на одноразовые деревянные палочки в размере 5%. Чиновники уверены, что так они подтолкнут пользоваться другими материалами для производства столовых приборов.
В Индии дополнительным налогом облагаются развлекательные мероприятия: спортивные события, кино, театры, выставки и парки развлечений. В зависимости от штата налог варьировался от 15 до 110%. Но в 2017 году появился единый для всей страны налог с более узким диапазоном – от 5 до 28% (для билетов дороже 100 рупий (около 100 руб.).
Туристический налог платят желающие отдохнуть на курортах Ивисы, Майорки, Менорки и ряда других островов. Они заплатят €1 в день (около 80 руб.) за возможность побыть на солнце, а на эти деньги местные власти обещают усовершенствовать туристическую инфраструктуру. В Венеции платить приходится не за солнце, а за тень: платят владельцы зданий и конструкций, которые отбрасывают тень на землю муниципалитета. После введения налога в 1993 году многие кафе и рестораны отказались от тентов, чтобы платить меньше в бюджет. Сборы продолжают действовать до сих пор. В 2019 году речь шла и о том, чтобы брать плату с путешественников, которые просто хотят попасть в центр города. Но похоже, что введения выплат, как и появления туристов в Италии, в ближайшее время ждать не стоит.
Выбрать имя ребенку непросто, особенно когда в этом участвует третья сторона – налоговая служба. Согласовывать имя с налоговой приходится в Швеции. Родителям, которые назвали ребенка странными или неудобным для произнесения именем, в переводе на рубли придется заплатить около 53 000 руб. Чёткости правилам не хватает. Так, имена Икеа и Аллах находятся под запретом, а вот назвать ребенка Гугл или Лего можно бесплатно (впрочем, после очередного ужесточения закона в 2017 году понять, какое именно имя одобрят, всё сложнее). Платить надо не сразу: имя проходит проверку в налоговой, когда ребенку исполняется пять лет. Изначально налог появился в 1982 году, чтобы закрепить право на королевские имена. С налогом связан целый ряд историй. Так, в 1991 году шведская пара назвала ребенка Brfxxccxxmnpcccclllmmnprxvclmnckssqlbb11116 и отказалась платить налог, а в 2007 году одна из семей спорила с налоговой за право бесплатно назвать дочку именем Металлика (запрет, подтвержденный первой инстанцией, отменила апелляция). В 2018 году до суда дошло дело о запрете, казалось бы, на безобидное имя Форд, которое показалось шведским властям слишком похожим на фамилию. Кстати, желающие заключить брак в Швеции тоже идут в налоговую – за одобрением.
Те, кто покидает страну, должны заплатить. Такое правило придумали в Японии, где ввели выездной налог для путешественников в размере 1000 иен (около 700 руб.). Налог распространяется как на местных жителей, так и на туристов. Он включен в стоимость билета на самолет или судно. Платить не надо тем, кто провел в стране меньше суток, детям до двух лет, а также послам и государственным гостям. В ходе Олимпиады 2020 года Япония надеялась получить в результате этого налога миллионы долларов.
Налог на юристов платят во Франции – в стране, которая, по данным ОЭСР, оказалась самой «налогооблагаемой» страной Европы. История налога тянется с 1667 года. Сегодня же тем, кто обращается к юристу для представления интересов в суде, надо заплатить налог в размере €13. Бенефициары – сами юристы, а все сборы поступают в пенсионный фонд юристов.
Больше интересных налогов и странностей в налоговом тесте: «От Древнего Рима до Rolling Stones: налоговый тест».
Топ вопросов от предпринимателей в ФНС
Это подборка популярных вопросов, которые предприниматели задают не только налоговой, но и нам регулярно. Мы решили сделать небольшой дайджест — здесь вопросы про УСН, патент, самозанятых, учет выручки и другие.
Про совмещение
ИП, на патенте совмещает его с УСН по тому же самому коду деятельности. Налоговая заблокировала счет из-за неподачи декларации. Оправдано ли это требование, ведь по УСН никакой деятельности не ведется и декларация фактически нулевая. За прошлые годы ФНС не просила подать декларацию, что изменилось?
Ответ ФНС: В соответствии с главой 26.2 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, ежегодно сдают декларацию. Совмещение УСН с патентом не освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности представления декларации.
Комментарий Чёрной Бухгалтерии: Даже если у ИП один код ОКВЭД, по которому он применяет и ПСН и при этом он подавал заявление на УСН и является еще и плательщиком единого налога, то и в этом случае он обязан сдавать декларацию. Допустим патент получен на розничную торговлю, по ПСН торговая площадь для целей патента имеет ограничения. Если предприниматель решит расширить торговую площадь и выйдет за рамки «лимита», то по этой точке будет применять УСН.
Если вам заблокировали счет — доверьтесь нашей комплаенс-поддержке. Наши специалисты проведут с вами предварительную беседу, разберутся в причинах блокировки и помогут восстановить доступ к счету.
Репетитор-самозанятый
Многие предприниматели для экономии и не желая применять онлайн-кассу перешли на новый популярный режим — самозанятость. Кто-то сохранял статус ИП, а кто-то снимался с учета и становился самозанятым-физлицом. Уже в процессе работы у таких предпринимателей появились разные нюансы. Причем не всегда они радовали ИП. С проблемами пришлось столкнуться не только предпринимателям, но и их клиентам. Один из них задал очень интересный вопрос:
Работодатель платит за меня НДФЛ, я занимаюсь у репетитора по иностранным языкам, могу ли я получить налоговый вычет? Мой репетитор самозанятый (не ИП).
Ответ ФНС: Налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет, если он работает и из его дохода удерживается НДФЛ. Социальный вычет включает и возврат денег за свое обучение.
Одно из условий — наличие у организации, проводящей обучение лицензии. ИП не обязан иметь лицензию — достаточно, чтобы в ЕГРИП были сведения об осуществлении непосредственно им образовательной деятельности. Налогоплательщик должен предоставить подтверждающие документы — договоры, квитанции, чеки.
Такой категории как репетитор-самозанятый, не являющийся ИП, в НК для целей получения вычета не указано. Получить вычет, при обучении у такого репетитора, не получится.
Комментарий Чёрной Бухгалтерии: для физлиц-самозанятых есть и другие ограничения. К примеру, у них возникает проблема с арендой помещений или торговых мест — частным лицам сдавать их организации не хотят. Несмотря на наличие официального дохода самозанятым неохотно выдают кредиты. Пока не сложилась и судебная практика — например, в судах не принимают справку из приложения «Мой налог» при доказательстве размера дохода в целях расчета алиментов. Возникают сложности и с получением социальных льгот.
Как узнать об имеющихся задолженностях по налогам?
Предприниматели часто спрашивают — нам заблокировали счет из-за неуплаты налога, но мы и не знали, что есть какая-то задолженность. Как можно уточнить свои обязательства и провести сверку?
Ответ ФНС: Чтобы узнать состояние расчетов с бюджетом можно:
В ЛК нужно войти во вкладку «Жизненные ситуации» и запросить соответствующую справку. Справка придет в «Личный кабинет».
Комментарий Чёрной Бухгалтерии: у ИП обычно нет возможности следить за тем, что происходит с его расчетами с ФНС. Плюс — постоянно происходят изменения в законодательстве, меняются КБК, реквизиты для уплаты (как в 2021 году) и т.п. Если регулярно не следить за ними, то есть риск, что налог и будет уплачен, просто не туда.
О патенте и взносах
Как индивидуальному предпринимателя уменьшить сумму патента на страховые взносы?
Ответ ФНС: с 1 января 2021 года налог, уплачиваемый на патенте можно уменьшить на страховые взносы и ряд пособий, которые выплачивает работодатель (см. п. 1.2 статьи 346.51 НК РФ).
ИП-работодатель уменьшает налог на 50 %, тот, кто работает в одиночку может уменьшить его на 100 %.
Для того, чтобы уменьшить размер налога нужно подать уведомление в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи или через ЛК.
Форма уведомления КНД 1112021 рекомендована Письмом ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.
Обратите внимание! Если ИП в 2020 году применял ЕНВД, то на взносы и пособия, уплаченные после 31 декабря 2020 года можно уменьшить сумму ЕНВД, рассчитанную за 4 квартал 2020 года. Уменьшить патент, действующий в 2021 году на эти суммы нельзя.
Комментарий Чёрной Бухгалтерии: с уменьшением патента все не так просто, как кажется. Например, в форме уведомления нужно указывать данные и сумму патента, который уменьшается, но не всегда понятно как это сделать, если патент оплачивается частями (по ⅓, так уплачивается налог по патенту,который выдан более, чем на 6 месяцев).
Патент за патентом
ИП, занимается розничной торговлей, без наемных работников.Хочет приобрести патент на 3 месяца и интересуется — можно ли по его окончании по этому же виду деятельности продлить патент, либо оформить новый патент на другой срок?
Ответ ФНС: В соответствии с п. 5 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ патент выдается на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Поэтому ИП может оформлять патенты хоть ежемесячно по одному и тому же виду деятельности или по разным.
Комментарий Чёрной Бухгалтерии: уточним, что заявление на новый патент следует подать за 10 дней до окончания нового, иначе между патентами появится разрыв — в течение такого времени применяться будет основная система налогообложения ИП — ОСНО или УСН.
Узнать систему налогообложения онлайн
Как узнать систему налогообложения ИП, если предприниматель живет далеко от инспекции, можно ли сделать это онлайн? Подавалось заявление на УСН при регистрации, должна ли налоговая предоставить какое-то уведомление или нет?
Ответ ФНС: ИП вправе перейти на УСН в течение 30 дней со дня государственной регистрации. Для этого в ФНС подается уведомление. Т. к. переход на УСН носит уведомительный характер, то налоговая никаких разрешений или сообщений налогоплательщику не направляет.
Если ИП хочет узнать систему налогообложения, ему достаточно направить запрос в налоговую службу в свободном виде. В ответ (через 30 дней) ИП получит информационное письмо по форме 26.2-7, где будет подтверждена применяемая им система налогообложения в виде УСН.
Комментарий Чëрной Бухгалтерии: проще всего узнать применяет ИП УСН или нет — воспользоваться Личным кабинетом на сайте ФНС. Уже на главной странице кабинета под ФИО предпринимателя будет указана применяемая им система.
ИП-нерезидент
Предприниматель проживает в другой стране, в России имеет статус ИП, получает доходы и платит налог на УСН.
Если оказывать услуги не только российским, но и иностранным клиентам, получая доход в валюте, то каким образом измениться налогообложение?
Ответ ФНС: Согласно НК налогоплательщик на УСН учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ.
В статье 249 НК РФ сказано, что уплачивать налог следует как от доходов, полученных от источников, находящихся на территории РФ, так и за ее пределами.
При этом в гл. 26.2 НК РФ нет специальной нормы об устранении двойного налогообложения, поэтому ИП необходимо включать полученные в валюте доходы в базу по единому налогу.
Комментарий от Чëрной Бухгалтерии: кроме того, ИП необходимо будет соблюдать валютное законодательство, предоставлять в банк информацию о проводимых операциях и сделках.
Когда отражать выручку?
Как ИП на патенте отражать выручку в книге учёта в такой ситуации: покупатель рассчитывается картой, кассир пробивает чек по онлайн-кассе, но деньги зачисляются на счет предпредпринииателя на следующий день. Какой датой отражать выручку: датой отчета по кассе или датой поступления денег на счет?
Ответ ФНС: в целях применения ПСН датой получения дохода является день его выплаты (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц). Поэтому отражение дохода следует отразить на дату поступления средств на счет.
Комментарий Чëрной Бухгалтерии: с таким ответом ИП не согласился и мы с ним согласны. При оплате картой со счета покупателя списываются денежные средства, т. е. фактически и происходит перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке. Поэтому доход должен признаваться на дату оплаты картой — по отчету кассы.
Зачёт взносов
ИП на ОСНО, предприниматель снялся с регистрации. Есть переплата по страховым взносам (за ИП) и точно такую же сумму нужно заплатить после прекращения деятельности. Как зачесть имеющуюся переплату?
Ответ ФНС: Согласно статье 78 НК Р Ф излишне уплаченные взносы можно зачесть. Для этого необходимо направить соответствующее заявление.
Комментарий Чëрной Бухгалтерии: в данном случае ИП вряд ли потребуется даже писать заявление, взносы автоматически будут зачтены. Дело в том, что все платежи по взносам за себя, которые перечисляет ИП, в течение года будут показаны как переплаты. Срок перечисления таких взносов — до 31 декабря. Поэтому пока не наступит 2 января они таки будут числиться в качестве перплаты. Учитывая эту особенность, возможночто эта сумма, как переплата продолжит «висеть» до конца года.
Если хотите быть в курсе важных новостей и изменений, подписывайтесь на нас в соцсетях:
10 вещей, которые вы не знали про налоги
Вы даже не замечаете, как отдаёте государству почти половину от своей зарплаты. Некоторые налоги можно даже не платить или заплатить, а потом вернуть. Расскажем всё самое интересное о налогах.
1. Мы не замечаем налоги, потому что не платим их
Почти всегда налоги за нас платит работодатель или кто-то ещё. С каждой зарплаты у нас удерживают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 13%. Например, со 150 000 рублей — 19 500 рублей.
18% мы платим каждый раз, когда покупаем что-то в магазине. Например, купили продуктов на 3000 рублей, государству из этой суммы ушло 458 рублей. Купили машину за 1 миллион рублей, государство заработало 152 542 рублей.
Ещё есть налог на имущество и налог на другие виды деятельности, которые приносят дополнительный доход.
2. Часть уплаченных налогов можно вернуть
Заявление на вычет подаётся на следующий год после уплаченных расходов. Нужно собрать документы об оплате, взять на работе справку 2-НДФЛ и заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Этот пакет документов можно переслать в адрес налоговой инспекции по месту жительства. У инспекции будет три месяца на проверку документов и ещё один месяц на перечисление денег.
3. Если жить за границей, то налоги увеличиваются
Если вы проживаете за границей больше 183 дней в году, то теряете статус налогового резидента России. Налог на доходы (НДФЛ) для нерезидентов составляет 30%. Также человек теряет право на получение налоговых вычетов и других льгот.
4. В налоговую инспекцию можно сходить всего один раз
5. С продажи квартиры нужно платить налог
При продаже квартиры вы получаете прибыль, которая облагается налогом в размере 13%. Например, продали квартиру за 5 миллионов рублей, заплатите государству 650 000 рублей. К счастью, есть исключения, когда платить этот налог не нужно:
Если недвижимость была куплена до 1 января 2016 года и была в вашей собственности 3 и более лет.
Если недвижимость была куплена после 1 января 2016 года и была в вашей собственности 5 и более лет.
Налоги можно уменьшить на расходы, понесённые при покупке квартиры. Для этого нужны подтверждающие документы, что вы купили недвижимость за определённую сумму. 13% нужно платить с разницы.
Ещё можно воспользоваться правом на налоговый вычет, который составляет 1 миллион рублей в год (статья 220 НК РФ). Это сумма, на которую уменьшается стоимость квартиры при подсчёте налога. Например, при стоимости квартиры 5 миллионов рублей налог нужно заплатить только с 4 миллионов, то есть 520 000 рублей, а не 650 000 рублей.
6. Вклад с высокой ставкой также облагается налогом
Если ставка по вкладу на 5 процентных пунктов больше ключевой ставки, то банк удержит 35%, полученные сверх этой суммы. Например, ключевая ставка 7,75%. Налог будет браться со вклада, ставка по которому превышает 12,75%. Если вы разместили 1 миллион рублей в банке на год под 13%, налог будет удержан только с 0,25% дохода, то есть с 2500 рублей. Из этой суммы удержат 35% (875 рублей). Налог заплатит сам банк.
Впрочем, банки очень редко предлагают такие высокие ставки.
7. С чаевых не нужно платить налог
Этот вопрос актуален для барменов, официантов, работников гостиниц и представителей других профессий, где значительную часть дохода составляет благодарность клиентов. Согласно статье 217 Налогового кодекса, доходы в денежной форме, полученные в подарок от других людей, не подлежат налогообложению. Чаевые — это подарок, поэтому платить 13% с них не нужно. При этом важным условием является невключение чаевых в чек. Если они были включены в счёт и проведены через кассу, то это будет считаться доходом организации, с которого нужно платить налог.
8. За победу в конкурсах тоже придётся заплатить налог
Если вы выиграли в лотерею, то нужно заплатить 13% от суммы или стоимости приза. Если выиграли в конкурсе, игре или ещё каком-то мероприятии, которое продвигает какие-то товары или услуги, то налог составляет 35%, говорится на сайте Федеральной налоговой службы.
Налог нужно платить, если стоимость подарка превышает 4000 рублей. На эту величину уменьшается сумма, с которой нужно платить налог. Например, вы выиграли в лотерею 50 000 рублей. Вычитаем 4000 рублей и с 46 000 рублей платим налог. Организаторы конкурсов сами заявляют в налоговую службу, что сделали вам подарок. Инспекция считает налог и выставляет счёт на оплату.
Часто устроители конкурсов закладывают величину налога в подарок так, чтобы после уплаты налога получалась круглая сумма, например 100 000 рублей.
9. Долги по налогам могут списать с банковского счёта
Если сумма задолженности по налогам превышает 3000 рублей, то инспекция может обратиться в суд с целью взыскания налога и пени за просрочку платежей (копия должна прийти налогоплательщику). После решения суда за дело возьмутся приставы, которые снова напомнят о необходимости погашения долга или спишут его с банковского счёта (вклада или дебетовой карты). Если денег на счету не окажется, то приставы могут арестовать имущество должника.
10. Если не заплатить много налогов, то суд отправит в тюрьму
За уклонение от уплаты налогов или при внесении в налоговую декларацию заведомо ложных сведений предусмотрена уголовная ответственность (статья 198 УК РФ):
15 острых вопросов к налоговому эксперту
Разбираетесь в налогообложении? Мы подготовили 15 “острых” вопросов по налогам, уверены что все знаете? Иван Кузнецов, аттестованный налоговый консультант, подготовил подробные ответы на каждый из вопросов. Проверьте себя!
После подачи деклараций покупателем и поставщиком, АСК НДС-2 в среднем в течении 10 дней выявляет разрывы в уплате НДС. В некоторых случаях разрыв не выявляется в квартале сдачи отчетности (в том числе из-за некоторых особенностей работы программы), в некоторых выявляется, но на него закрывают глаза (не будем обсуждать почему и за сколько).
Если после сдачи отчетности по НДС требований из налоговой нет, исполнитель берет процент за услугу – в среднем 2%. Дальше возникают все те же проблемы, что и при работе с обнальными компаниями, плюс перед технической организацией образуется задолжность, которую чаще всего пытаются погасить векселями, либо переуступками долга (оба варианта плохие).
Дальше – как повезет, в лучшем случае налоговики дадут «заменить» вычет по спорному контрагенту на счет-фактуру от другого (чаще всего такого же спорного), в худшем – проведут выездную налоговую проверку. Ну и еще техническая компания может обратиться в суд и взыскать с покупателя долг.
Из вопроса следует только то, что организация и ИП – взаимозависимые. Будет ли эта схема признана дроблением зависит от многих факторов: когда были созданы ООО и ИП; рыночное ли между ними ценообразование; является ли ООО единственным поставщиком ИП; есть ли у ИП свои покупатели; чем обусловлен выбор в качестве поставщика ООО для ИП; имеется ли свой штат у ООО и ИП; состоит ли штат ИП из бывших сотрудников ООО; отличаются ли цены покупателям у ИП и ООО и т.д. И главное – в чем деловая цель построения такой бизнес-модели. Судебная практика очень разнонаправлена, решающее значение имеют особенности конкретного бизнеса, а не общие рекомендации.
В ходе налоговых проверок, одинаковый ip-адрес всегда указывается налоговиками как признак дробления бизнеса. Логика простая: готовы ли вы пустить за свой компьютер, с которого сдается отчетность и осуществляются платежи в системе банк-клиент постороннего ИП или организацию? А если пустили – значит он вам не чужой.
Но на самом деле ip-адреса бывают статическими и динамическими, для установления конкретного компьютера нужен дополнительно mac-адрес. К тому же один адрес может объясняться наличием wi-fi, особенностями договорных конструкций между организацией и ИП, общей аутсорсинговой бухгалтерией и т.д. То есть сам по себе один адрес – не приговор, но лучше избегать этого признака дробления, тем более это не сложно и не дорого.
Алгоритм такой: жалоба в банк (на рассмотрение 10 рабочих дней), далее жалоба в межведомственную комиссию ЦБ (срок рассмотрения 20 рабочих дней), потом – суд. Но можно параллельно с жалобой в комиссию подавать исковое заявление в суд. Возможности межведомственной комиссии мы бы не игнорировали – чаще всего она принимает решение быстрее, чем суд.
К любой, такая работа. Но если рассмотреть два наиболее страшных варианта – уголовную или субсидиарную ответственность, то последняя подразумевает наличие статуса КДЛ (контролирующего должника лица), т.е. главбух при такой ситуации должен давать генеральному директору обязательные для исполнения указания, что маловероятно.
Уголовная ответственность главбухов может наступать по целому букету статей уголовного кодекса, как самостоятельно (например, присвоение или растрата, подделка документов), так и в группе лиц (налоговые преступления, незаконная банковская деятельность, легализация и т.д.).
Центральный аспект – прямой умысел, т.е. главбух должен знать, что он совершает преступление предвидеть возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желать их наступления (например, действуя совместно с генеральным директором главбух нашла обнальную организацию, содействовала заключению с ней договора, получила фиктивные счета-фактуры и зная про это внесла их в книгу покупок, отразила в декларации, с целью уменьшения НДС к уплате, за что получила премию 1000 р. от директора).
Суды исходят из понятия «разумности», т.е. очень оценочного понятия. Понятно, что цена за товарный знак «Макдональдс» существенно отличается от товарного знака «Ромашка», зарегистрированного 2 дня назад на свежевыпеченного ИП. В целом судебная практика ориентирует нас на 0,5-9%.
Росфинмониторинг весь 2018 год (информационные письма от 26.01.18, 19.07.18 и др.) призывал организации, осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги завести личный кабинет на сайте Росфинмониторинга и разработать правила внутреннего контроля (ПВК), а также назначить ответственное лицо за их исполнение.
В ст. 7.1 115-ФЗ действительно предусмотрена обязанность адвокатов, нотариусов консалтинговых компаний, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги, идентифицировать своих клиентов и разработать ПВК в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента следующие операции с денежными средствами или иным имуществом:
Интересно, что в Евросоюзе с 2018 года все консалтинговые компании должны сообщать «куда следует» обо всех действиях своих клиентов, направленных на легализацию денежных средств, так что мы в общеевропейском тренде, но не без учета особенностей правосознания.
Субсидиарная ответственность по налоговым недоимкам более редкая история: с 01.07.2017 по октябрь 2018 ФНС подала всего 30 исков (согласовываются ФНС России). Правда, есть рекордсмены – один из директоров был привлечен к субсидиарной ответственности по результатам налоговой проверки в размере 1,1 млрд. (не опечатка) рублей.
Для привлечения к субсидиарной ответственности есть условия и презумпции (когда ты виноват по определению), т.е. субсидиарная ответственность наступает лишь при определенных обстоятельствах. Но факт остается фактом – к субсидиарной ответственности чаще всего привлекаются директора.
115-ФЗ и многочисленные методические инструкции ЦБ при их буквальном толковании видят легализацию во всем, что приводит к многочисленным злоупотреблениям со стороны банков. С другой стороны, очень часто запросы с банков и блокировки счетов – либо последствия незаконной налоговой оптимизации, либо звоночек для бизнеса о том, что бизнес-процессы организации не понятны и подозрительны для банка, а значит будут проблемы и при налоговой проверке.
НК РФ содержит прямые запреты на использование самозанятых (как территориально, так и по видам деятельности, выручке и т.д.), эти положения нарушать нельзя. Искусственное привлечение самозанятых несет в себе те же риски, что использование добровольно-принудительно зарегистрированных ИП.
С другой стороны, если самозанятый ранее не работал в вашей группе компаний, вид его деятельности подходит под действие закона, то почему бы и нет? Иначе можно сделать вывод о том, что все самозанятые (равно как и ИП) – плод налоговой оптимизации бизнесменов-злодеев. В идеале у самозанятого должно быть несколько заказчиков, а характер его деятельности не должен смахивать на трудовой. Ну и конечно важно, что он будет говорить на допросах, но тут уж в его интересах настаивать на своей «самозанятости».
На скидку можно назвать несколько причин для использования иностранных компаний:
Прежде всего надо понимать, кто такие номинальные руководители: реальные наемные управленцы или маргиналы, на которых зарегистрированы организации. Исходя из этого есть около 15 различных способов их правового контроля.
При этом не стоит забывать, что необходимость использования номиналов-маргиналов – следствие явно неправильно выстроенных бизнес-процессов или наследие оптимизации налогов по-старинке. Также следует учитывать, что при особом желании и поддержке, номинал сможет обойти все преграды на пути к заветным долям организации или банк-клиенту.