инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций в московской области
1192па «Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области»
Тематика: Бюджет, финансы, налоги
Субъект права законодательной инициативы: Губернатор Московской области
Стадия рассмотрения: Опубликован
Ответственный комитет: Комитет по бюджету, финансовой, экономической политике, инвестиционной деятельности и предпринимательству
Внесение проекта закона Московской области на рассмотрение Думы:
Рассмотрение проекта закона Московской области в первом чтении:
Рассмотрение проекта закона Московской области во втором чтении:
Рассмотрение проекта закона Московской области в третьем чтении:
Подписание Закона Московской области: 19 июля 2019 года, № 162/2019-ОЗ.
Опубликование Закона Московской области: Интернет-портал Правительства Московской области (www.mosreg.ru), 24.07.2019; официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 25.07.2019; «Ежедневные новости. Подмосковье», 31.07.2019.
ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области
Статья 1
Настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Московской области устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее – инвестиционный налоговый вычет).
Статья 2
Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
В целях применения инвестиционного налогового вычета размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 10 процентов.
Статья 3
1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается для организаций, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 1 к настоящему Закону.
2. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в строках 1–4, 15 приложения 1 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;
2) обновление основных фондов за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, должно составлять
15 процентов или за период трех предшествующих календарных лет – 45 процентов. Исчисление коэффициента обновления основных фондов осуществляется в соответствии с Методикой расчета показателя «Коэффициент обновления основных фондов», утвержденной Федеральной службой государственной статистики.
3. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
4. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, распространяется на объекты основных средств, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств, перечень которых установлен приложением 2 к настоящему Закону.
5. Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, коэффициенте обновления основных фондов, созданных рабочих местах, среднемесячной заработной плате в форме, в порядке и в сроки, утверждаемые уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области.
Статья 4
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.
Губернатор
Московской области А.Ю. Воробьев
Закон Московской области № 162/2019-ОЗ «Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области»
Ответственный комитет: Комитет по бюджету, финансовой, экономической политике, инвестиционной деятельности и предпринимательству
Тематика: Бюджет, финансы, налоги
Принят постановлением Московской областной Думы от 04.07.2019 № 8/90-П
Подписан Губернатором Московской области 19.07.2019
Опубликован: Интернет-портал Правительства Московской области (www.mosreg.ru), 24.07.2019; официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 25.07.2019; «Ежедневные новости. Подмосковье», 31.07.2019.
ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области
Статья 1
Настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Московской области устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее – инвестиционный налоговый вычет).
Статья 2
Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
В целях применения инвестиционного налогового вычета размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 10 процентов.
Статья 3
1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается для организаций, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 1 к настоящему Закону.
2. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в строках 1–4, 15 приложения 1 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;
2) обновление основных фондов за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, должно составлять
15 процентов или за период трех предшествующих календарных лет – 45 процентов. Исчисление коэффициента обновления основных фондов осуществляется в соответствии с Методикой расчета показателя «Коэффициент обновления основных фондов», утвержденной Федеральной службой государственной статистики.
3. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
4. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, распространяется на объекты основных средств, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств, перечень которых установлен приложением 2 к настоящему Закону.
5. Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, коэффициенте обновления основных фондов, созданных рабочих местах, среднемесячной заработной плате в форме, в порядке и в сроки, утверждаемые уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области.
Статья 4
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.
Губернатор
Московской области А.Ю. Воробьев
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций в московской области
от 19 июля 2019 года N 162/2019-ОЗ
Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области
(с изменениями на 1 декабря 2020 года)
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Московской области от 1 декабря 2020 года N 249/2020-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 03.12.2020) (вступил в силу с 1 января 2021 года).
Принят постановлением
Московской областной Думы
от 4 июля 2019 года N 8/90-П
Статья 1
Статья 2
Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
В целях применения инвестиционного налогового вычета размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 10 процентов.
В целях применения инвестиционного налогового вычета организациями, осуществляющими на территориях городских округов Московской области, указанных в приложении 4 к настоящему Закону, деятельность по основным видам экономической деятельности, указанным в приложении 3 к настоящему Закону, размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 3
1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается для организаций, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложениях 1 и 3 к настоящему Закону.
2. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в строках 1-4, 15 приложения 1 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;
2.1. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 3 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 50 миллионов рублей;
2) размещение и эксплуатация объектов основных средств, в отношении которых используется право на применение инвестиционного налогового вычета, повлечет увеличение количества рабочих мест в городском округе Московской области, на территории которого такие объекты расположены, путем увеличения среднесписочной численности работников более чем на 50 единиц.
3. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
4. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, распространяется на объекты основных средств, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств, перечень которых установлен приложением 2 к настоящему Закону.
5. Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, коэффициенте обновления основных фондов, созданных рабочих местах, среднемесячной заработной плате в форме, в порядке и в сроки, утверждаемые уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области.
Статья 4
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.
Приложение 1
к Закону Московской области
«Об инвестиционном налоговом
вычете в Московской области»
Перечень видов экономической деятельности в целях предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
Вид экономической деятельности
Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
Производство прочих транспортных средств и оборудования
Предоставление услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожных локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава (в части услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожного транспорта и оборудования)
Ремонт и техническое обслуживание прочих транспортных средств и оборудования (в части ремонта и технического обслуживания железнодорожного транспорта и оборудования (кроме ремонта и обслуживания в заводских условиях)
Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
Предоставление железнодорожных маневровых или буксировочных услуг
Деятельность железнодорожных пассажирских вокзалов и грузовых терминалов (в части услуг грузовых терминалов и связанных с ними услуг)
Деятельность вспомогательная прочая, связанная с железнодорожным транспортом (в части деятельности по предоставлению грузовых вагонов для перевозки грузов железнодорожным транспортом, а также иных услуг, связанных с железнодорожными перевозками, оказываемых организациями
Транспортная обработка грузов
Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (в части деятельности, связанной с перевозками грузов железнодорожным транспортом)
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (за исключением деятельности, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий)
62 (за исключением 62.09)
Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность
Аренда и лизинг железнодорожного транспорта и оборудования
Приложение 2
к Закону Московской области
«Об инвестиционном налоговом
вычете в Московской области»
Перечень объектов основных средств, в отношении которых не распространяется право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
3. Спортивные, туристские и прогулочные суда.
Приложение 3
к Закону Московской области
«Об инвестиционном налоговом
вычете в Московской области»
(Дополнительно включено
с 1 января 2021 года
Законом Московской области
от 1 декабря 2020 года N 249/2020-ОЗ)
Перечень видов экономической деятельности в целях предоставления организациям, осуществляющим деятельность на территориях городских округов Московской области, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
Вид экономической деятельности
Раздел А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»
Раздел С «Обрабатывающие производства»
Раздел Н «Транспортировка и хранение»
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
Приложение 4
к Закону Московской области
«Об инвестиционном налоговом
вычете в Московской области»
(Дополнительно включено
с 1 января 2021 года
Законом Московской области
от 1 декабря 2020 года N 249/2020-ОЗ)
Перечень городских округов Московской области
1. Волоколамский городской округ Московской области.
2. Городской округ Зарайск Московской области.
3. Городской округ Лотошино Московской области.
4. Городской округ Луховицы Московской области.
5. Городской округ Озеры Московской области.
6. Орехово-Зуевский городской округ Московской области.
7. Городской округ Серебряные Пруды Московской области.
8. Городской округ Шатура Московской области.
9. Городской округ Шаховская Московской области.
10. Городской округ Электрогорск Московской области.
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО «Кодекс»
Справочная информация: «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Согласно ст. 286.1 НК РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ при уплате налога на прибыль организация может уменьшить сумму налога (авансового платежа), подлежащую зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ, на сумму инвестиционного налогового вычета.
Заявить вычет можно по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений до 31 декабря 2027 года включительно, если законом субъекта РФ не установлено иное.
Закон субъекта РФ может устанавливать право на применение вычета в отношении отдельных видов расходов и его условия, в частности: размер вычета по данному виду расходов, категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет, и категории объектов основных средств, в отношении которых применяется вычет.
Общая сумма вычета по всем видам расходов в текущем налоговом (отчетном) периоде не должна превышать разницу между суммой налога, рассчитанной (без учета вычета) по базовой ставке, и суммой налога, рассчитанной по ставке 5%. Законом субъекта РФ может быть установлен размер ставки, отличный от 5%.
Сумма вычета расходов в части, превышающей предельную величину вычета в текущем налоговом (отчетном) периоде, может быть использована для уменьшения сумм налога (авансового платежа) в последующих периодах, если в законе субъекта РФ не предусмотрено ограничение такого переноса.
В Справочном материале представлена информация о субъектах РФ, принявших законы о вычете, дате введения и условиях применения вычета.
Подробнее о применении вычета см. Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль >>>
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций в московской области
Московская область
С 01.01.2019, Закон Московской области от 19.07.2019 N 162/2019-ОЗ
Условия применения вычета
Максимальный размер вычета
Ставка налога для расчета предельной величины вычета
Категории налогоплательщиков
Право на вычет предоставляется организациям, которые относятся к одной из двух категорий:
Установлены дополнительные требования к организациям, осуществляющим виды деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД 21.2, 28, 29, 30, 55:
— объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования вычета, составляет не менее 25 млн руб.;
— объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования вычета, составляет не менее 50 млн руб.;
— размещение и эксплуатация объектов основных средств, в отношении которых используется право на применение вычета, повлечет увеличение количества рабочих мест в городском округе Московской области, на территории которого такие объекты расположены, путем увеличения среднесписочной численности работников более чем на 50 ед.
Категории объектов
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, предусмотренных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением объектов:
— легковые автомобили, включенные в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., утверждаемый в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ;
— спортивные, туристские и прогулочные суда