ип находится в декретном отпуске нужно ли платить страховые взносы
ИП находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет: должен ли он платить взносы «за себя»?
Если предприниматель, не имеющий работников, находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то он не обязан уплачивать страховые взносы. Но освобождение от уплаты взносов действует только в том случае, если в период «детского» отпуска ИП фактически не ведет предпринимательскую деятельность. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 12.04.19 № 03-15-05/26097.
В пункте 7 статьи 430 НК РФ перечислены льготные периоды, за которые ИП без работников может не платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». В частности, предприниматель освобождается от уплаты взносов за периоды ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом и др. Таким образом, независимо от применяемого им режима налогообложения, ИП не должен уплачивать взносы во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
При этом авторы письма обращают внимание на следующее. Освобождение от уплаты взносов действует только в том случае, если в период «детского» отпуска предпринимательская деятельность не велась. В противном случае ИП придется рассчитать и уплатить взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Чтобы получить освобождение от уплаты взносов, плательщик должен представить в инспекцию соответствующее заявление и документы, подтверждающие «льготный» период. Рекомендуемая форма заявления, как и его электронный формат, приведены в письме ФНС от 07.06.18 № БС-4-11/11018@ (см. «ФНС обнародовала форму заявления для тех ИП, которые претендуют на освобождение от уплаты взносов»).
Добавим, что документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности, могут являться налоговые декларации предпринимателя за соответствующие периоды. Сумма дохода в таких декларациях должна равняться нулю (см. «ФНС сообщила, как ИП без работников подтвердить «льготные» периоды, в течение которых он может не платить взносы «за себя»».
Нужно ли платить взносы ИП в отпуске по уходу за ребенком
ИП имеют право в связи с отпуском по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет не уплачивать сумму фиксированного ежегодного платежа на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Об этом напомнил Минфин России в комментируемом письме.
Фиксированные страховые взносы ИП
Согласно статье 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Со дня, когда ИП зарегистрирован, и до дня снятия с учета как ИП он обязан платить страховые взносы.
Обязанность ИП оплачивать страховые взносы в фиксированном размере не связана с фактом осуществления им предпринимательской деятельности.
Страховые взносы ИП в 2019 году за себя на обязательное пенсионное страхование (если доход не превысил 300 000 руб.) – 29 354 рублей. Предприниматели, чей годовой доход больше 300 000 рублей, помимо установленной суммы доплачивают 1% от суммы превышения. При этом общая сумма платежей на пенсионное страхование за расчетный период не может быть больше восьмикратного фиксированного размера.
Страховые взносы ИП на обязательное медицинское страхование – 6884 рублей.
Максимальная возможная сумма страховых взносов ИП за 2019 год составляет 241 716 рублей.
Напомним, уплатить страховые взносы нужно не позднее 31 декабря 2019 года. Взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, ИП должен уплатить не позднее 1 июля 2020 года.
Когда ИП может не платить страховые взносы
Предпринимателю не нужно уплачивать страховых взносов в случаях, когда деятельность не велась в периоды:
1) прохождения ими военной службы по призыву;
2) ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
3) ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
4) проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
5) проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.
Перечень закрытый, поэтому в остальных случаях фиксированные взносы следует уплачивать в бюджет. Для освобождения от уплаты страховых взносов нужно подать заявление и подтверждающие документы.
ИП в отпуске по уходу за ребенком
Период освобождения от уплаты страховых взносов в связи с уходом за ребенком определяется начиная с месяца, в котором родился ребенок, и прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором ребенок достигнет возраста полутора лет.
Освобождение от уплаты страховых взносов может получить как мать, так и отец ребенка, если он осуществляет уход за ребенком.
Вот необходимые документы, подтверждающие отсутствие деятельности в данный период:
Таким образом, предприниматель не исчисляет и не уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет независимо от применяемого им режима налогообложения.
Эксперт “НА” Е.В. Натырова
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
ИП в отпуске по уходу за ребенком: как платить страховые взносы?
В период отпуска по уходу за ребенком женщина, у которой есть статус индивидуального предпринимателя, освобождена от уплаты страховых взносов.
При каких условиях ИП может не уплачивать взносы, находясь в отпуске по уходу за ребенком
По общему правилу ИП должны уплачивать взносы независимо от того, ведет он предпринимательскую деятельность или нет и получает ли доходы от нее. До тех пор, пока предприниматель не предпримет действий, чтобы исключить себя из ЕГРИП, он сохраняет свой статус и должен платить взносы.
Индивидуальные предприниматели, у которых нет работников, уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.
Однако, для них установлены периоды, когда страховые взносы можно не платить.
Например, в период отпуска по уходу за ребенком до достижении им возраста 1,5 лет.
Напомним, что по заявлению женщины ей могут предоставить отпуск по уходу за ребенком, пока ребенку не исполнится 3 года.
Однако, периоды нахождения ИП в отпуске по уходу за ребенком старше 1,5 лет не исключаются из расчета страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем «за себя».
На это обратил внимание Минфин в письме от 20.11.2019 № 03-15-05/89714.
При этом индивидуальному предпринимателю следует учитывать и такое обстоятельство: если во время отпуска по уходу за ребенком он занимается бизнесом, то освобождение от уплаты взносов в таком случае не применяется.
ИП потребуется рассчитать взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась указанная деятельность.
Если предприниматель работал неполный месяц, то сумму фиксированных взносов определяют пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых ИП вел свою деятельность.
Какие документы нужны ИП, чтобы не платить взносы
Страховые взносы ИП может не уплачивать при условии, что он представит необходимые документы.
Такими документами являются документы, которые:
В первом случае такими документами могут являться налоговые декларации, в которых не содержатся показатели полученного дохода в эти периоды. Их надо представлять в ИФНС в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Например, индивидуальные предприниматели на ПСН декларации не подают (ст. 346.52 Налогового кодекса). Поэтому, для получения освобождения от уплаты страховых взносов, им необходимо заявить об этом в ИФНС.
Рекомендуемая форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и формат представления заявления направлены письмом ФНС России от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@.
Однако, налоговики рекомендуют «патентным» предпринимателям для получения освобождения от уплаты взносов в период отпуска по уходу за ребенком направить заявление по форме, которая нужна для извещения ИФНС о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (письмо ФНС России от 12.04.2018 № БС-4-11/6990@).
Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@, а его электронный формат – приказом от 22.01.2021 № ЕД-7-3/25@.
Во втором случае для подтверждения периода ухода родителя за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет ИП потребуются:
На это обратил внимание Минфин в письме от 04.06.2020 № 03-15-05/47958.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Если ИП собирается в декрет
Индивидуальные предприниматели подлежат социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в особом порядке. О том, что нужно знать женщине, являющейся ИП, если она собралась в декрет, и поговорим.
Особый правовой режим декретных пособий для индивидуального предпринимателя
Однако ИП могут стать застрахованными гражданами, но только в том случае, если добровольно вступят в отношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплатят за себя страховые взносы (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 255‑ФЗ).
Вывод первый: если женщина, являющаяся ИП, планирует родить ребенка и получить пособие по беременности и родам, она должна в добровольном порядке зарегистрироваться в ФСС.
Заявление в ФСС
Заявление можно представить лично, направить по почте или в электронном виде. Кроме заявления необходима копия документа, удостоверяющего личность физического лица.
Территориальный орган ФСС зарегистрирует ИП в качестве страхователя в срок, не превышающий трех дней со дня получения заявления, и выдаст соответствующее уведомление.
Размер страховых взносов
Размер страховых взносов в этом случае рассчитывается исходя из стоимости страхового года, которая определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ в части страховых взносов в ФСС, увеличенное в 12 раз.
На основании ст. 1 Федерального закона № 82‑ФЗ МРОТ по состоянию на 01.01.2019 установлен равным 11 280 руб. Следовательно, стоимость страхового года в 2019 году составляет 3 925 руб. 44 коп. (11 280 руб. x 2,9 % x 12).
Порядок уплаты страховых взносов
Таким образом, в целях приобретения права на получение страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством последним днем уплаты страховых взносов ИП, добровольно вступившими в рассматриваемые правоотношения, в установленном размере является 31 декабря текущего года (Письмо Минтруда России от 28.11.2018 № 17‑0/ООГ-1613).
Право на получение страхового обеспечения
Если ИП подал соответствующее заявление в ФСС, но не уплатил страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.
Таким образом, в целях приобретения права на получение страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2020 году ИП должен уплатить страховые взносы в размере 3 925 руб. 44 коп. до 31.12.2019.
Назначение и размер пособия по беременности и родам
Территориальное отделение ФСС, куда ИП перечислял взносы, назначает и выплачивает пособия в течение 10 календарных дней со дня поступления от предпринимателя необходимых документов.
Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100 % среднего заработка. Женщинам-ИП средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (п. 2.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ).
Вывод третий: пособие по беременности и родам коммерсанту выплачивается в размере 100 % среднего заработка, который принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая.
Практика реализации прав на получение пособия по беременности и родам
Индивидуальный предприниматель – женщина зарегистрировалась в ФСС в качестве страхователя 29.11.2016. Страховые взносы за 2016 год она уплатила в полном объеме 23.12.2016.
19.07.2017 она обратилась в фонд с заявлением о выплате пособия по беременности и родам на основании выданных ей листков нетрудоспособности (с 12.12.2016 по 30.04.2017 и с 01.05.2017 по 16.05.2017).
Поскольку фонд отказал предпринимателю в назначении и выплате пособия по беременности и родам, пришлось идти в суд. Сразу скажем, что все четыре судебные инстанции, включая ВС РФ, были единодушны и вынесли решения в пользу ИП.
Представители ФСС считали, что предприниматель, зарегистрировавшись в 2016 году в качестве страхователя, приобрела право на страховое обеспечение по тем страховым случаям, которые должны наступить с 01.01.2017, а в данном случае события – беременность и роды (срок 30 недель) – наступило до 01.01.2017.
Суды указали: поскольку в перечне страховых случаев, приведенном в ст. 1.3 Федерального закона № 255‑ФЗ, к таковым отнесены беременность и роды, а не факт выдачи застрахованному лицу листка нетрудоспособности, для назначения и выплаты декретного пособия имеют значение наличие самого страхового случая, подтвержденного в установленном порядке медицинской организацией, и уплата застрахованным лицом, добровольно вступившим в правоотношения по ОСС, страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году обращения за пособием.
Таким образом, в 2016 году предприниматель добровольно вступила в отношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплатила за 2016 год за себя страховые взносы в полном объеме. Пособие, о выплате которого она просила фонд, исчислено с 01.01.2017, то есть со следующего календарного года после уплаты годовой суммы страховых взносов и в период действия листка нетрудоспособности, подтверждающего наступление страхового случая.
Аналогичные обстоятельства были в деле, рассмотренном АС УО в Постановлении от 06.02.2019 № Ф09-9737/18 по делу № А47-4975/2018. Женщина-ИП зарегистрировалась в ФСС 07.08.2017 и уплатила страховые взносы за 2017 год в полном объеме 07.11.2017. В связи с наступлением страхового случая – беременность и роды – предприниматель 19.02.2018 направила заявление о выплате пособия по беременности и родам (листок нетрудоспособности за период с 24.11.2017 по 12.04.2018), единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Фонд ей отказал, поэтому она обратилась в суд.
В данном случае также три судебные инстанции вынесли решение в пользу ИП, признав неверным подход представителей ФСС (те считали, что датой наступления страхового случая является дата освобождения от работы, указанная в листке нетрудоспособности по беременности и родам).
При таких обстоятельствах, установив, что требование предпринимателя о выплате пособия по беременности и родам заявлено с 01.01.2018 при уплате страховых взносов в соответствующем размере за календарный (2017) год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай, суды признали отказ фонда в удовлетворении заявления предпринимателя неправомерным.
Индивидуальные предприниматели по общему правилу не являются застрахованными гражданами, при этом они и не уплачивают за себя страховые взносы в ФСС. Но они вправе в добровольном порядке зарегистрироваться в ФСС. Поэтому для того чтобы ИП-женщине получить пособие по беременности и родам, ей нужно зарегистрироваться в ФСС в календарном году, предшествующему году, в котором наступит страховой случай, и уплатить страховые взносы в установленный срок. В таком случае она получит пособие по беременности и родам в размере 100 % среднего заработка, который принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая.
Судебные инстанции поддерживают ИП в их праве на получение пособия по беременности и родам в обозначенном случае, даже если больничный лист датирован годом, в котором они зарегистрировались в фонде.
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
КС РФ указал случаи, когда ИП может не платить страховые взносы во время отпуска по беременности и родам
 |
| AerialMike / Depositphotos.com |
Конституционный Суд Российской Федерации рассмотрел дело о конституционности нормы налогового законодательства, предусматривающей право на освобождение от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС во время периода отпуска по беременности и родам в отношении предпринимателя (постановление КС РФ от 9 апреля 2021 г. № 12-П).
Напомним, что вышеуказанное освобождение от уплаты взносов действует, в частности, в отношении периодов, в которых не осуществлялась предпринимательская деятельность, или во время ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности (п. 7 ст. 430 Налогового кодекса).
Форма
Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП (форма № Р26001)
Также Суд напоминает, что нормой предусматривается возможность получения освобождения и на период отпуска по БИР, если в судебном порядке будет установлено наличие экстраординарных обстоятельств, которые не позволили вовремя обратиться с заявлением о госрегистрации прекращения деятельности.