какие налоги идут на вычет по кпн 2020
Вычеты по КПН
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
Для некоторых видов вычетов установлены предельные нормы, в рамках которых может быть осуществлен вычет. Например, для представительских расходов, командировочных расходов и т.д.
Вычеты уменьшают размер налогооблагаемого дохода, с которого производится исчисление КПН.
НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов
В соответствии с положениями НК РК, на вычеты могут быть отнесены следующие расходы налогоплательщика:
В ФНО 100.00 сведения о расходах, относимые на вычеты, отражаются в строках раздела «Вычеты».
Расходы относятся на вычеты при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены. Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том периоде, к которому они относятся.
В случае, если величина вычетов превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, затраты организации, относимые на вычеты, отражаются в справочнике Статьи затрат.
В справочнике для каждой статьи затрат указывается код строки, в соответствии с которым заполняется Декларация по КПН (форма 100.00).
Перед формированием формы 100.00 необходимо убедиться в актуальности указанных кодов строк для статей затрат. Если на отчетный период код строки изменился, необходимо добавить новую строку с указанием актуального кода строки и началом периода его применения.
Следующие расходы не подлежат вычету в целях КПН ( статья 264 НК РК ):
Упрощенный порядок налоговых вычетов: как вернуть НДФЛ с 21 мая 2021 года
С 21 мая заработал закон, который упростил возврат НДФЛ с помощью вычета при покупке квартир и пополнении ИИС. Оформление будет происходить чуть ли не в один клик, а срок проверки сократится в два раза.
Новый порядок обещает быть удобным, но пока к нему все равно есть вопросы. Вот как это должно работать — и вот что стоит учитывать, если планируете получать вычеты.
Кого это касается
Новые правила касаются тех, кто планирует оформить имущественный или инвестиционный налоговый вычет и вернуть НДФЛ.
Имущественный вычет — это тот, что позволяет вернуть налог при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке.
Инвестиционный вычет бывает двух типов:
Для типа А будет действовать упрощенный порядок возврата налога, для типа Б — автоматически формироваться и отправляться налоговому агенту справка.
Данные для этих вычетов в налоговую будут передавать банки и брокеры, благодаря обмену информацией возврат и упростится. Но прежний порядок все равно остается, при желании можно использовать его.
Как было раньше
Есть два способа оформления налоговых вычетов:
Пока налогоплательщик сам не обращался за вычетом, ему ничего не возвращали.
Что изменилось
Упрощенный порядок предусматривает проактивное оформление. То есть о праве на вычет узнает сама налоговая — и предоставляет его без обращения. Вы пополняете ИИС, банк сообщает об этом в ФНС, оттуда приходит уведомление в личный кабинет: «У вас есть право на вычет, подпишите заявление».
Камеральная проверка данных из заявления вместо трех месяцев займет один, а на возврат налога вместо месяца уйдет до 15 дней.
Вот как устроен процесс по шагам:
Условия для упрощенного порядка
Новые правила будут работать при таких условиях:
Участие в системе обмена информацией — добровольное. Если вы заплатили за квартиру через банк, который подключился к системе, то сможете вернуть налог быстрее обычного. Если банк не участвует в обмене информацией — тогда и упрощенный порядок для вас не заработает.
С 21 мая 2021 года банки могут подключаться к системе для обмена данными. ФНС говорит, что первые заявления уже направлены в личные кабинеты. Например, ВТБ стал передавать данные о пополнении ИИС — и кто-то уже смог подписать заявление, чтобы получить инвестиционный вычет.
Как получить упрощенный вычет
Специально это никак инициировать нельзя. Нужно ждать, когда в личном кабинете появится заполненное заявление. Останется подписать его и ждать денег на счет.
Но когда это заявление появится — неизвестно, потому что пока банки не спешат подключаться к системе обмена данными. Если не хотите ждать, подавайте декларацию за прошлый год. Если хотите получить вычет в этом году, упрощенный порядок вообще не поможет, нужно оформить уведомление самостоятельно.
Как узнать, какие банки подключились к системе
ФНС обещает публиковать реестр банков и брокеров, которые подключились к системе обмена. По состоянию на 24 мая 2021 там только ВТБ — и только по инвестиционным вычетам.
То есть пока ни один банк не готов передавать информацию об ипотечных процентах и оплате квартир.
За какой период можно получить вычет
Заявление будет формироваться для возврата налога за прошедший год. То есть в 2021 году банки передадут данные за 2020. Если вы купили квартиру в 2021 году, упрощенный порядок пока не сработает.
В законе написано, что право на вычет должно возникнуть в 2020 году. И к этой формулировке есть вопросы. Например, если новостройка была оплачена в 2019 году, а сдана в 2020, право на вычет возникло именно в 2020. Но откуда про это узнает банк, если не было ипотеки? Даже если и была, будут ли банки сопоставлять оплату и регистрацию права собственности?
Еще интереснее, если квартиру купили до 2020 года, но раньше не было дохода с НДФЛ — например продолжался декрет. В 2020 году доходы появились, можно заявить вычет. Банк про это не узнает: у него есть только данные об оплате до 2020 года. Вряд ли упрощенный порядок сработает в этих случаях. Банк может прислать сведения об уплаченных процентах за 2020 год, но в этом может вообще не быть смысла, если стоит цель получить обычный вычет при покупке квартиры.
Если вычет хотят получить супруги
Банк передаст в налоговую данные, что квартиру оплатил конкретный заемщик. Но, возможно, супруги хотят распределить эти расходы между собой, чтобы каждый смог вернуть НДФЛ. Упрощенный порядок это не учитывает — лучше подавать декларацию и оформлять все как обычно, с заявлением о распределении расходов.
Но остается способ вернуть налог по уведомлению через работодателя — это еще быстрее и удобнее.
Инвестиционные вычеты через работодателя не оформляются, их получают только по окончании года. Зато теперь это можно будет сделать без декларации и в два раза быстрее.
Если квартира оплачена наличными
Банк про это знать не может. Он может не знать и об авансе наличными, если квартиру купили без ипотеки. Да и с ипотекой и авансом наличными тоже сложно: вряд ли банк станет передавать данные об оплате на основании расписки. Скорее всего, в налоговую попадет только информация об оплате по счетам в банке.
В общем, не для всех сделок по покупке жилья новый порядок сработает на практике. И все данные в заявлениях нужно будет обязательно перепроверять.
Новый порядок еще будет тестироваться и обрастать разъяснениями, функциями и доработками. Все равно это новая эпоха: государство само сообщает, что должно вам денег. Остается только согласиться на возврат.
Что еще ждет налогоплательщиков
Закон о новом порядке вычетов изменил еще несколько правил. Одно из них сформулировано так странно, что это достойно отдельного разбора.
Вот что новенького с 2022 года:
Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается
С 1 января 2021 года вступили в силу изменения главы 23 НК. Теперь с доходов, превысивших 5 млн рублей, НДФЛ надо платить по ставке 15 %. Расскажем, кого это касается, как посчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по повышенной ставке.
Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ
Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):
Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ
Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).
* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.
Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2021 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.
Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.
Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году
В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.
Пример
Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.
Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей. Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.
Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей
НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.
При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.
Пример
Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.
Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.
С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.
За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.
Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.
Как платить НДФЛ с 2021 года
Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):
При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).
Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Самые важные статьи на почту раз в месяц
1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании); (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
Изменения в вычетах по ИПН в 2020 году
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Изменения в вычетах по ИПН на 2020 год изначально планировались в рамках законопроекта «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата». Данный законопроект так и не был принят.
Вычеты по ИПН в 2020 году
Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-V, внесены следующие изменения в состав предоставляемых налоговых вычетов по ИПН:
Вычеты по ИПН в 2020 году работникам
В 2020 году ресширен состав налоговых вычетов, предоставляемых работникам. В связи с началом осуществления взносов на ОСМС, уплачиваемых за счет средств работников, суммы взносов также относятся на вычеты при исчислении ИПН.
Уплата денежных средств в систему обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) осуществляется с середины 2017 года в виде отчислений на ОСМС. С 2020 года помимо отчислений на ОСМС, производится также и уплата взносов.
Взносы – это денежные средства, вносимые плательщиками таких взносов в свою пользу и за счет собственных средств. Удержание и перечисление взносов производится налоговым агентом.
Плательщиками взносов являются работники, ИП (в свою пользу), физические лица с доходов по договорам ГПХ и т.д.
Таким образом, данные взносы, уплаченные за счет собственных средств, физическое лицо, может отнести на вычеты при расчете ИПН – в качестве вычета по взносам на ОСМС.
Величина налогового вычета по взносам на ОСМС, определяется исходя из суммы произведенных взносов.
Для предоставления данного вида вычета, налоговому агенту не требуются подтверждающие документы и Заявление лица на применение налоговых вычетов. При наличии нескольких налоговых агентов, вычет может быть предоставлен каждым из них.
О том как предоставить работнику вычет по ВОСМС в 1С:
Вычеты по ИПН в 2020 году физическим лицам по договорам ГПХ
Какие налоговые вычеты по ИПН предоставляются физ. лицам по ГПХ в 2019 году?
С 2018 года физическим лицам, работающим по договорам ГПХ, помимо стандартных налоговых вычетов в размере 882 МРП, предоставляются также вычет по ОПВ и вычет по взносам на ОСМС.
О том как предоставить физ. лицу по ГПХ вычет по ОПВ и ВОСМС в 1С:
Какие еще изменения по ИПН произошли в 2020 году?
С 2020 года вступают в силу изменения, связанные с применением некоторых утвержденных форм (Приказ МФ РК от 1 февраля 2018 года № 102):
В настоящий момент для получения налоговых вычетов по ИПН, физическое лицо предоставляет налоговому агенту Заявление на вычеты по произвольной форме.
В 2020 году применяются произвольные формы, вступление в силу утвержденных отложено.
Таким образом, с 2020 года по вычетам, предоставляемым физическим лицам при расчете ИПН, произошли следующие изменения:
О том, как назначить налоговые вычеты по ИПН в типовых решениях:
Как изменился расчет заработной платы в 2020 году?
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
Рассчитывая заработную плату по сотрудникам в 2020 году, у бухгалтера может возникнуть логичный вопрос: а что изменилось в расчетах с этого года? Ведь мы с Вами уже привыкли к ежегодным новшествам и изменениям, которые поджидают нас, порой, в самых неожиданных законодательных нормах и влияют на производимые расчеты.
Этот год не является исключением, значительные изменения произошли в расчетах, связанных с системой обязательного медстрахования, расчетах социального налога и другие.
А сколько еще проектных изменений на все этот же 2020 год! У многих бухгалтеров возникает вопрос: так надо все-таки или нет применять вычет по взносам на ОСМС, а 90% корректировка по ИПН – исключили ее или нет?
Давайте разбираться с Вами вместе и по порядку – что с нами уже «произошло», а к чему нам только предстоит готовиться.
Изменения в системе ОСМС
Система обязательного социального медицинского страхования (ОСМС) функционирует на территории РК с 2017 года. Именно с 2017 года началась уплата отчислений работодателями в данной системе.
Отчисления уплачиваются за счет работодателей в пользу работников по установленным ставкам в установленных пределах. Однако почти ежегодно меняются размеры ставок, либо вносятся иные изменения.
С 2020 года помимо уплаты отчислений за счет работодателя, в системе начинает участвовать и другая «сторона» плательщиков: работники, физ. лица по договорам ГПХ, ИП в свою пользу и другие – все эти категории начинают уплачивать медицинские взносы в свою пользу за счет собственных средств.
Разберемся подробнее, какие изменения произошли в системе ОСМС в 2020 году и как они влияют на порядок расчета заработной платы.
Изменение ставки отчислений на ОСМС (ООСМС)
Изначально, в 2017 году ставка отчислений на ОСМС составляла 1%. Однако уже при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, в статье 27 была заложен ее постепенный рост.
Так в 2018 году ставка увеличилась с 1% до 1,5%. По данной ставке мы работали в 2018 и 2019 году.
И с 2020 года ставка увеличилась до 2%. Таким образом, сейчас, при расчете отчислений на ОСМС, необходимо применяться ставку 2% к объекту исчисления.
Обратите внимание, данное изменение не является последним. Через 2 года, с 2022 года ставка отчислений снова увеличится и составит 3% от объекта исчисления.
Напоминаем, что объектом исчисления отчислений на ОСМС являются расходы работодателей, выплачиваемые работникам в виде доходов.
Таким образом, расчет отчислений на ОСМС в 2020 году происходит по формуле:
ООСМС в 2020 году = Объект исчисления * 2%
Ввод взносов на ОСМС (ВОСМС)
Плательщиками взносов является утвержденный перечень категорий, одна из которых – это работники.
Работники уплачивают взносы за свой счет и в свою пользу, при этом исчислением и перечислением взносов занимается работодатель.
На 2020 год установлена ставка взносов – 1%. Объектом исчисления взносов являются доходы, начисленные работодателем, за исключением тех доходов, которые освобождены от уплаты ОСМС.
Для объекта исчисления взносов установлен верхний предел 10 МЗП (в 2020 году 425 000 тенге). Нижний предел отсутствует.
Расчет взносов на ОСМС в 2020 году происходит по формуле:
ВОСМС в 2020 году = Объект исчисления * 1%
Для взносов и отчисления установлен единый перечень доходов, освобожденных от уплаты.
В случае если доход работника за месяц не превышает 25 МРП, 90% корректировка по ИПН, установленная в пп49) п1 статьи 341 НК РК применяется как при расчете ООСМС, так и при расчете ВОСМС.
В 2020 году в сравнении с 2019 годом изменений по освобожденным от уплаты доходам не было!
По взносам работников на ОСМС в дальнейшем также планируется увеличение ставки до 2% в 2021 году.
Исключение ВОСМС из расчета СН
Еще одно «зарплатное» изменение произошло в расчете социального налога (СН). Теперь при определении объекта налогообложения СН, из дохода работника также исключаются и взносы на ОСМС.
Данное изменение содержится в пункте 3 статьи 484 НК РК :
«Статья 484. Объект налогообложения СН
3. Из объекта налогообложения исключаются:
Норма по исключению взносов на ОСМС при расчете СН содержалась в статье еще с момент принятия Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 120-VI, но ее введение в действие было отложено до 2020 года (до начала осуществления взносов).
Таким образом, теперь, при определении объекта налогообложения СН, из дохода работника исключаются не только обязательные пенсионные взносы, но и взносы на ОСМС.
Определение объекта исчисления СН в 2020 году происходит по формуле:
Объект исчисления СН = Доход работника – ОПВ – ВОСМС…
Применение поправочного коэффициента «0» по налогам и взносам с ФОТ
Материалы касательно введения нормы и сроков ее применения:
Пример расчета заработной платы в 2020 году по действующим нормам законодательства
Рассмотрим на примере как производится расчет заработной платы работника в 2020 году с учетом принятых и введенных в действие изменений этого года:
Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год
Доход работника Ивановой И. И. в январе 2020 года составил 100 000 тенге.
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.
100 000 * 10% = 10 000 тенге
47 500 * 10% = 4 750 тенге.
100 000 – 10 000 (ОПВ) = 90 000;
90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.
100 000 – 10 000 (ОПВ) – 1 000 (ВОСМС) = 89 000 тенге;
89 000 * 9,5% = 8 455 тенге;
8 455 – 3 150 (СО) = 5 305 тенге
100 000 * 2% = 2 000 тенге.
100 000 * 1% = 1 000 тенге.
(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10%
(100 000 – 10 000 – 42 500) * 10%
(100 000 – 10 000) * 3,5%
(100 000 – 10 000) * 3,5%
(100 000 – 10 000) * 9,5% – 3 150 (СО)
100 000 – 10 000 – 1 000 = 89 000 * 9,5% = 8 455 – 3 150 (СО)
Произведем расчет заработной платы для низкооплачиваемых работников (доход за месяц не превышает 25 МРП), по которым законодательно предусмотрено применение 90% корректировки по ИПН.
Выполним расчет заработной платы работника за 2020 год с применением 90% корректировки при расчете ИПН, а также СН, ООСМС и ВОСМС.
Условия:
Доход работника Петровой А.А. в январе 2020 года составил 50 000 тенге. Это совокупный доход работника за месяц и он менее 25 МРП (66 275 тенге в 2020 году).
По текущим нормам законодательства, при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, работнику необходимо предоставлять 90% корректировку по ИПН.
Работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП – 42 500 тенге, вычет по ОПВ.
50 000 * 10% = 5 000 тенге.
Расчет Корректировки в размере 90%
Корректировка в размере 90%: 2 500 * 90% = 2 250 тенге.
Данное значение корректировки (2 250) в 2020 году применяется при расчете ИПН, СН, взносов и отчислений ОСМС!
250 * 10% = 25 тенге ИПН за 2020 год.
50 000 – 5000 (ОПВ) = 45 000;
45 000 * 3,5% = 1 575 тенге.
50 000 – 5 000 (ОПВ) – 478 (ВОСМС) – 2 250 (корректировка 90%) = 42 272 тенге.
42 500 * 9,5% = 4 038 тенге (расчет производится исходя из мин предела)
47 750 * 2% = 955 тенге.
47 750 * 1% = 478 тенге.
(50 000 – 2 250 – 5 000 – 42 500) * 10%
(50 000 – 2 250 – 5 000– 42 500) * 10%
(50 000 – 5 000 – 2 250) * 9,5% – 1 575 = 2 486 тенге
(50 000 – 5 000 – 478 – 2 250) = 42 272 (применяем нижний предел в 1 МЗП)
42 500* 9,5% – 1 575 = 2 463 тенге
За счет работодателя
Таким образом, на примере двух размеров дохода рассмотрен расчет заработной платы в 2020 году по действующим нормам законодательства, а также произведено сравнение полученных результатов с расчетом предыдущего года.
«Зарплатные» изменения уже реализованы в типовых конфигурациях:
Видеопример расчета заработной платы в 2020 году в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана
На этом мы рассмотрели все изменения 2020 года, влияющие на расчет заработной платы работников, а также налогов, взносов и отчислений с нее. Произвели расчет зарплаты за 2020 год по нескольким размерам дохода и сравнили с расчетом предыдущего года.
Казалось бы, на этом все. Но нет – на 2020 год предусмотрен еще ряд «зарплатных» изменений, вступление в силу которых анонсировано в течение текущего года.
Планируемые изменения предусмотрены в рамках законопроекта «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата»:
Законопроект «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата» так и не был принят, однако некоторые его положения (рассматриваемые здесь) приняты в конце 2020 года с ретроспективным сроком ввода:
Предоставление работнику вычета по взносам на ОСМС
Казалось бы, справедливо – уплачивая с 2020 года взносы на ОСМС в свою пользу по аналогии с ОПВ, работник должен иметь право на вычет в размере уплаченной суммы ВОСМС.
Законом РК № 382-VI от 10 декабря 2020 года в состав налоговых вычетов, предоставляемым физическим лицам, добавлен вычет в размере взноса на ОСМС.
Текущая редакция НК РК
Планируемая редакция НК РК на 2020 год
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
В связи с ведением с 1.01.2020г. обязательств физических лиц по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование
Для предоставления вычета по ВОСМС не требуются подтверждающие документы и Заявление лица на применение налоговых вычетов.
Если работник имеет несколько мест работы, где производится уплата взносов на ОСМС, вычет предоставляется каждым работодателем.
В типовых конфигурациях реализована возможность предоставления вычета по ВОСМС при расчете ИПН с дохода работника в 2020 году.
Для этого в Учетной политике (налоговый учет) добавлен признак Применять вычет ВОСМС для физических лиц (сотрудников) и вычет ОПВ и ВОСМС для ГПХ.
По умолчанию признак снят – расчет производится в соответствии с действующими нормами законодательства (без предоставления вычета по ВОСМС сотрудникам).
При установке данного признака, расчет ИПН по сотрудникам производится с предоставлением вычета по ВОСМС. Для предоставления вычета его не нужно дополнительно назначать документом Заявление на предоставление вычетов ИПН (на предоставление вычета влияет только установка признака).
Признак действует и применяется с 01.01.2020 года (на расчеты до этой даты установка признака влияние не оказывает).
Перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода и исключение ее применения при расчете СН, ВОСМС и ООСМС.
Законом РК № 382-VI изменение по переносу 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода принято с вступлением в силу с 2021 года.
Таким образом: