калькуляция себестоимости для таможни образец

Как правильно рассчитать себестоимость импортных товаров

Первоначальная стоимость и себестоимость импортных товаров во многом являются схожими. Оба понятия охватывают суммарные затраты, понесенные производителем на этапах изготовления товаров и их последующей реализации. Существует несколько разновидностей затрат — материальные, денежные, временные, трудовые и др. Себестоимость товара выражается в физических единицах и денежной форме.

Для того чтобы выполнить точный расчет себестоимости импортного товара, необходимо учитывать:

Из чего состоит себестоимость

Существует несколько важных составляющих, которые в совокупности влияют на себестоимость импортируемой продукции:

Также необходимо знать, что при импорте товаров не включается в их себестоимость:

Не себестоимость импортного товара оказывают влияние условия договора о внешнеэкономической деятельности. Этот документ определяет, какие виды расходов должны быть включены при выполнении расчета.

Формула и пример расчета

Для определения себестоимости нужно использовать такую формулу расчета:

Лучше разобраться с ситуацией поможет несложный пример расчета:

Таможенная стоимость единицы товара составила 25 долларов или 1900 рублей. Эта сумма умножается на 15% (ставка пошлины), в результате чего определяется сумма таможенной пошлины — 285 рублей.

Затем нужно выполнить расчет размера НДС: (1900 + 285) х 20% = 437 рублей. Для определения себестоимости одной единицы импортного товара необходимо сложить между собой 1900 (таможенная стоимость) + 285 (пошлина) + 437 (НДС).

Затем прибавить все накладные расходы и разделить на количество товаров в партии + сбор за таможенное оформление.

Источник

Как рассчитывается таможенная стоимость

Расчет таможенной стоимости – это важный этап расчета общего размера таможенных платежей. Исходя из этих данных можно сделать вывод о целесообразности импорта или экспорта. Именно поэтому определить таможенную стоимость лучше всего еще на этапе планирования закупки. Сделать все правильно и не допустить ошибок в расчетах может помочь таможенный брокер.

ТАЙСУ-ТБ имеет большой опыт на рынке ВЭД, а наши специалисты в курсе всех возможных нюансов при определении таможенной стоимости при импорте, либо экспорте.

Что такое таможенная стоимость

Общие положения о таможенной стоимости приведены в соответствующей статье №64 Таможенного кодекса.

Таможенная стоимость – это цена товара, которая указывается в инвойсе. Т.е. фактическая стоимость продукции по контракту, которую планируется продавать на экспорт. Таможенная стоимость определяется декларантом или его представителем и контролируется соответствующим органом.

ТС высчитывается в том случае, если товар пересекает границу с РФ впервые, за тем исключением если это транзит.

Таможенная стоимость определяется с целью:

Формула и пример расчета

Таможенная стоимость определяется по следующей формуле:

ТСТ = стоимость покупки + дополнительные расходы (транспортировка, страхование, лицензирование, услуги таможенного брокера и т.д.)

По ней ведутся расчеты за исключением следующих случаев:

Методы расчета таможенной стоимости

Существует несколько методов определения таможенной стоимости, порядок которых устанавливается правительством РФ. Они сформированы на основе принятых в международной практике норм.

По цене сделки

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами – это основной и самый простой способ определения ТС. Вывод о ее размере делается исходя из стоимости сделки, которая уплачена или только подлежит уплате, при пересечении границы Таможенного союза. Цифры, указанные в контракте формируются исходя из затрат, которые понес продавец (страховка, лицензирование, доставка и др.)

По цене сделки с идентичными товарами

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами используется, если не удается применить первый. Главное условие здесь – это, чтобы оцениваемые товары были одинаковыми во всех отношениях. У них должны быть одно и то же назначение и характеристики, качество, страна происхождения и производитель. Этот метод используется в качестве базы в случаях:

По цене сделки с однородными товарами

Метод по стоимости сделки с однородными товарами по своему смыслу и функциям схож с предыдущим, однако в данном случае товары не должны быть полностью идентичными. Термин «однородные товары» допускает некоторые несущественные отличия от оцениваемых.

Этот метод применяется на тех же условиях, что по стоимости сделки с идентичными товарами.

Метод вычитания

Метод на основе вычитания стоимости используется в том случае, если оцениваемые товары продаются на таможенной территории России в неизменном виде. При этом основой для вычисления таможенной стоимости берется единица товара из наибольшей партии, которая была продана на территории РФ не позже 90 дней. Таким образом из цены вычитаются затраты, характерные для внутреннего рынка.

Метод сложения

Метод оценки на основе сложения стоимости заключается в том, что при расчете таможенной стоимости учитываются все расходы, включаемые в цену товара. Она складывается из следующих факторов:

Резервный метод

Резервный метод используется, если вычислять таможенную стоимость невозможно не одним из методов, перечисленных выше. Основой для данного метода являются расчеты и экспертные оценки, которые, в свою очередь, должны базироваться на реальных и обоснованных ценовых данных.

Порядок, в котором расположены эти методики не является случайным. Согласно общей практике, расчет необходимо проводить руководствуясь первым методом, переходя к следующему и далее, только в том случае, если это не удалось сделать с помощью предыдущего.

Для данного метода нет примерной формулы расчета таможенной стоимости.

Как проводится контроль таможенной стоимости

Согласно статье 66 Таможенного кодекса ЕАЭС контроль таможенной стоимости товаров возлагается на таможенный орган в рамках проведения контроля выпуска товаров.

Контроль таможенной стоимости может проводится, как до процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, так и после. По результатам проверки выносится одно из трех возможных решений:

Корректировка таможенной стоимости (КТС)

Таможенный инспектор или декларант может скорректировать таможенную стоимость, если появилась информация или обстоятельства, которые могут существенно повлиять на таможенную стоимость товара. Существует несколько причин корректировки таможенной стоимости:

Также существует два вида корректировок, принципиальное отличие которых заключается именно в моменте их внесения:

Таможенный сбор

От таможенной стоимости зависит размер фиксированного сбора, который взымается на таможне.

Заключение

Таможенная стоимость товаров контролируется таможенными органами, однако решения, которые они выносят могут быть ошибочными. Участники ВЭД вправе опротестовать любое решение в судебном порядке. За консультацией по любому вопросу, можно обратиться к таможенному брокеру, а для минимизации возможных рисков рекомендуется доверить расчет таможенной стоимости опытным специалистам.

Источник

Как сделать калькуляцию товара для таможни?

Хотите быть в курсе изменений таможенного законодательства и мнения юристов по актуальным вопросам ВЭД?

Вопросы, связанные с подготовкой ответа на запрос таможни о предоставлении документов и сведений для подтверждения таможенной стоимости товара, регулярно возникают у большинства участников ВЭД.

Юристы нашего Центра продолжают давать рекомендации, как обосновать заявленную таможенную стоимость товаров и вернуть обеспечение уплаты таможенных платежей.

Разбираемся, что такое калькуляция себестоимости товара и какие сведения она должна включать в себя?

Калькуляция цены товара

Начнём с ответа на один из часто задаваемых вопросов: «Имеет ли право таможня запрашивать калькуляцию себестоимости или цены реализации товара?»

Таможенные органы вправе запросить у декларанта сведения, раскрывающие порядок формирования цены сделки и структуру её стоимости.

Такое право установлено действующим на текущий момент Решением ЕЭК от 27 марта 2018 г. №42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза».

Данным решением закреплён перечень документов и сведений, которые таможня имеет право запрашивать.

Целью запроса таможенными органами калькуляции товара является проверка, сравнение и сопоставление указанных сведений для устранения сомнений в части достоверности стоимости товара.

Декларант, в свою очередь, вправе предоставить расчёт себестоимости товара или же проигнорировать запрос таможни со всеми вытекающими последствиями (об этом речь пойдёт дальше).

Что входит в калькуляцию?

При предоставлении костинга и исчислении цены реализации товара необходимо учитывать специфику товара, условия его поставки, условия сделки и проч.

Конкретный перечень сведений, которые могут входить в калькуляцию цены товара, всегда зависит от специфики товара. Как правило, в расчёт могут включаться следующие показатели:

Конкретный набор составляющих расчёта должен определяться исходя из фактических характеристик товара и условий сделки.

Образец калькуляции для таможни

При подготовке калькуляции для таможни необходимо учитывать не только специфику товара, но и анализировать весь список требуемых документов и сведений в комплексе.

При ответе на запрос таможни, в том числе и при предоставлении калькуляции себестоимости товара, необходимо руководствоваться фактическими основаниями для проведения проверки (например, отклонение от ИТС, выявление расхождений по товаросопроводительным, коммерческим и транспортным документам и проч.)

Универсальной формы калькуляции как таковой не существует. В качество примера расчёта цены реализации товара (оборудования) можно воспользоваться следующим образцом – скачать образец калькуляции для таможни.

Отсутствие калькуляции

Важно отметить, что предоставление расчёта цены товара в таможню в ряде случаев должно сопровождаться письменными мотивированными пояснениями, как и предоставление всех иных документов, запрошенных таможенным органом в ходе проверки достоверности сведений.

Как показывает практика, для принятия таможней заявленной стоимости товара недостаточно просто направить документы по списку, их предоставление должно сопровождаться соответствующими пояснениями декларантами в обоснование действительности стоимости товара с релевантными ссылками на нормативные документы, возможную правоприменительную и судебную практику, а также анализом корректности сопоставления таможней стоимости спорных товаров в части индекса таможенной стоимости.

Необходимо помнить, что непредоставление документа по запросу таможни само по себе может являться основанием для корректировки таможенной стоимости товара. С учётом текущей практики, разъяснений в Постановлении Пленума Верховного суда РФ №49 от 26.11.2019 года и тенденции таможенных органов к максимальному доначислению платежей успешное обжалование КТС возможно лишь при условии качественной проработки ответа в таможню на этапе проверки.

Помощь в возврате обеспечения

Юристы нашего Центра готовы оказать любую возможную помощь в подтверждении таможенной стоимости товара на любом этапе с подготовки ответа на запрос таможни до обжалования корректировки таможенной стоимости в суде и возврате таможенных платежей декларанту.

Юристы нашего Центра продолжают давать рекомендации, как обосновать заявленную таможенную стоимость товаров и вернуть обеспечение уплаты таможенных платежей.

Разбираемся, что такое калькуляция себестоимости товара и какие сведения она должна включать в себя?

Калькуляция цены товара

Начнём с ответа на один из часто задаваемых вопросов: «Имеет ли право таможня запрашивать калькуляцию себестоимости или цены реализации товара?»

Таможенные органы вправе запросить у декларанта сведения, раскрывающие порядок формирования цены сделки и структуру её стоимости.

Такое право установлено действующим на текущий момент Решением ЕЭК от 27 марта 2018 г. №42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза».

Данным решением закреплён перечень документов и сведений, которые таможня имеет право запрашивать.

Целью запроса таможенными органами калькуляции товара является проверка, сравнение и сопоставление указанных сведений для устранения сомнений в части достоверности стоимости товара.

Декларант, в свою очередь, вправе предоставить расчёт себестоимости товара или же проигнорировать запрос таможни со всеми вытекающими последствиями (об этом речь пойдёт дальше).

Что входит в калькуляцию?

При предоставлении костинга и исчислении цены реализации товара необходимо учитывать специфику товара, условия его поставки, условия сделки и проч.

Конкретный перечень сведений, которые могут входить в калькуляцию цены товара, всегда зависит от специфики товара. Как правило, в расчёт могут включаться следующие показатели:

Конкретный набор составляющих расчёта должен определяться исходя из фактических характеристик товара и условий сделки.

Образец калькуляции для таможни

При подготовке калькуляции для таможни необходимо учитывать не только специфику товара, но и анализировать весь список требуемых документов и сведений в комплексе.

При ответе на запрос таможни, в том числе и при предоставлении калькуляции себестоимости товара, необходимо руководствоваться фактическими основаниями для проведения проверки (например, отклонение от ИТС, выявление расхождений по товаросопроводительным, коммерческим и транспортным документам и проч.)

Универсальной формы калькуляции как таковой не существует. В качество примера расчёта цены реализации товара (оборудования) можно воспользоваться следующим образцом – скачать образец калькуляции для таможни.

Отсутствие калькуляции

Важно отметить, что предоставление расчёта цены товара в таможню в ряде случаев должно сопровождаться письменными мотивированными пояснениями, как и предоставление всех иных документов, запрошенных таможенным органом в ходе проверки достоверности сведений.

Как показывает практика, для принятия таможней заявленной стоимости товара недостаточно просто направить документы по списку, их предоставление должно сопровождаться соответствующими пояснениями декларантами в обоснование действительности стоимости товара с релевантными ссылками на нормативные документы, возможную правоприменительную и судебную практику, а также анализом корректности сопоставления таможней стоимости спорных товаров в части индекса таможенной стоимости.

Необходимо помнить, что непредоставление документа по запросу таможни само по себе может являться основанием для корректировки таможенной стоимости товара. С учётом текущей практики, разъяснений в Постановлении Пленума Верховного суда РФ №49 от 26.11.2019 года и тенденции таможенных органов к максимальному доначислению платежей успешное обжалование КТС возможно лишь при условии качественной проработки ответа в таможню на этапе проверки.

Помощь в возврате обеспечения

Юристы нашего Центра готовы оказать любую возможную помощь в подтверждении таможенной стоимости товара на любом этапе с подготовки ответа на запрос таможни до обжалования корректировки таможенной стоимости в суде и возврате таможенных платежей декларанту.

Источник

Корректировка таможенной стоимости (КТС)

Содержание

Отправить запрос на расчет стоимости

Вы заключили прямой контракт с китайским производителем и оплатили за товар с валютного счета вашей организации. Сделано все прозрачно и законно, чтобы у налоговой службы и таможни не было вопросов о легальности сделки. Однако при импортном таможенном оформлении оказалось, что таможня считает товар подозрительно дешевым, корректирует таможенную стоимость и требует доплатить таможенные платежи.

Почему назначаются дополнительные таможенные платежи?

На таможне существует система управления рисками. При регистрации Декларации на товары (ранее называлась ГТД) на таможенном посту начинает действовать программа контроля цены, указанной в коммерческой документации (в инвойсе). Программа сравнивает ее с профилем риска (подробнее далее) по данному товару. Проще говоря, система сравнивает цену инвойса в пересчете на 1 кг веса нетто товара с контрольными показателями, которые статистически выведены Федеральной Таможенной Службой (ФТС). Если цена инвойса ниже цены согласно профилю риска, назначается корректировка таможенной стоимости и выставляется требование на уплату дополнительных таможенных платежей.

Что такое профиль риска?

В рамках таможенного законодательства каждому товару присваивается код ТН ВЭД ТС (код Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности Таможенного Союза). К каждому коду ТН ВЭД Федеральная Таможенная Служба применяет, так называемую, систему управления профилями рисков. Данная система состоит в том, что, исходя из статистики импорта товаров с данным кодом ТН ВЭД, ФТС определяет «профиль риска» или цену в долларах за кг веса нетто товара. Профили риска – это приказы и распоряжения ФТС, которыми таможня определяет контрольные показатели (доллары за кг) по каждому коду ТН ВЭД. По сути, это документы служебного пользования, т.е. они отсутствуют в открытых источниках. Цены, указанные в профилях риска, являются ориентирами, исходя из которых местные таможенные органы, где производится импортное оформление товаров, определяют необходимо или нет дополнительное начисление таможенных платежей.

В силу того факта, что китайский товар, как правило, недорогой, он чаще других попадает под корректировку таможенной стоимости. Проиллюстрируем примером.

Таможенная стоимость, т.е. база с которой будут оплачены таможенная пошлина, сбор и НДС – это цена товара + стоимость транспорта от Шанхая до границы РФ: 10000 + 3000 = 13000$ или 1,3$ за кг.

В идеале импортер должен заплатить в качестве таможенного платежа:

Итого: 650+2457+24=3131$.

Однако в дело вступает система управления рисками. Профиль риска на данный товар: 2$ за кг. Таким образом, таможенная служба считает, что товар должен стоить не менее 2$ за кг, т.е. его таможенная стоимость высчитывается по формуле:

Итого: 1000+3780+24=4804$.

Как результат, таможенный инспектор выставит требования к дополнительной уплате таможенных платежей в размере (4804-3131) = 1673$.

Как доказать реальную стоимость товара?

Необходимо собрать комплект документов для подтверждения вашей контрактной цены и предоставить таможне. Если вы работаете через таможенного представителя (брокера), как в нашем случае, то можно заранее (еще до поставки) собрать и показать таможенным органам подтверждающие документы. Таким образом, наши клиенты заранее знают, что их ожидает на таможне.

Таможенный орган рассматривает документы, может потребовать предоставить дополнительные документы или запросить пояснения по ранее предоставленным. Как правило, если документы составлены корректно, то таможня принимает контрактную стоимость товара, не назначает корректировку таможенной стоимости и не начисляет дополнительные таможенные платежи.

Какие документы требуется предоставить для подтверждения цены?

Основные документы, подтверждающие реальную цену товара по контракту:

Дополнительные документы, которые также помогут доказать, что цена в инвойсе реальна.

Хорошая новость! Если все документы предоставлены без ошибок и таможня приняла фактическую стоимость товара по инвойсу, то при дальнейших поставках этого товара в рамках данного внешнеторгового контракта цена товара по инвойсу будет приниматься таможней без назначения дополнительных таможенных платежей. Таким образом, при следующих поставках доплата за таможенный платеж не потребуется.

Консультации по подтверждению таможенной стоимости

Специалисты компании «РФК Групп» проанализируют Ваши Внешнеторговые Контракты с точки зрения риска корректировки таможенной стоимости и сделают расчет возможной суммы доплаты таможенных платежей, предоставят образцы документации и проверят комплект документов для подтверждения контрактных цен на товар.

Источник

Расчет себестоимости товара при импорте

В современных рыночных условиях российские предприниматели и предприятия могут легко сотрудничать с иностранными контрагентами. Только перед этим стоит учесть, что себестоимость импортных товаров и услуг формируется по иному порядку. Из-за того, что в нормативных документах определены еще не все моменты, импортерам приходится решать проблемы, возникающие при их отображении в налоговой и бухгалтерской документации, в официальных органах. В статье мы расскажем, в каком порядке проводится расчет себестоимости товара при импорте и какие факторы при этом учитываются.

Определение и составляющие себестоимости

При расчете себестоимости при импорте опираются на суммарные издержки, с которыми декларант столкнулся при ввозе импортной продукции. Далее он вправе прибавить к ней фиксированный процент прибыли и таким образом вычислить розничную цену.

Как правило, в договоре с контрагентами себестоимость указывается в иностранной валюте, а в бухгалтерском учете импортера – в национальной. Если договор предусматривает операции в рублях, для расчетов нужно выбирать уполномоченный банк, у которого есть специальная лицензия Центрального Банка России. При этом на себестоимость не влияет курсовая разница, а также разница между курсом Центрабанка и коммерческим курсом, действующим в момент ее зачисления на текущий счет.

В них отражается накладная стоимость импортной продукции (исключая косвенные налоги), таможенная пошлина, непосредственно косвенные налоги (уплаченный НДС), транспортно-заготовительные издержки (доставка, погрузочно-разгрузочные мероприятия). Помимо этого, учитываются расходы, которые пошли на то, чтобы привести товар в пригодное для использования состояние. Это могут быть мероприятия по улучшению его характеристик, зарплата персонала, оплата комиссии таможенного брокера.

Занимаясь расчетами при импорте товаров, заказчик имеет право оптимизировать налогообложение. Для этого он может самостоятельно распределять таможенные пошлины и сборы. Это применяется только к тем товарам, которые в дальнейшем будут перепродаваться.

Факторы, влияющие на себестоимость

Себестоимость импортных товаров – расход операционной деятельности. При ее вычислении опираются на первичную документацию, которая служит подтверждением того, что налогоплательщик израсходовал средства. При этом не стоит забывать, что импортная продукция реализуется в иностранной валюте. Именно поэтому в расчетах нужно использовать официальный курс.

Как рассчитывается себестоимость

Размер таможенной пошлины можно вычислить, умножив таможенную стоимость товаров и ставку таможенной пошлины. Таможенную стоимость используют и при вычислении НДС. Только в этом случае ее суммируют с таможенной пошлиной и умножают на ставку НДС.

Сама себестоимость вычисляется суммированием НДС, таможенной пошлины и расходов по накладной. Полученный результат делят на общее количество товаров.

Таким образом, вычисляя таможенную себестоимость импортной продукции, получатель учитывает все платежи, которые он перевел иностранному контрагенту. Помимо накладной стоимости, это могут быть лицензионные платежи, страховые выплаты, доставка и прочие расходы.

Таким образом, таможенная стоимость всей партии женской обуви составила 80000 руб. (800*100). При этом за оформление каждой пары импортер заплатил 20 руб. (2000/100). Это значит, что на каждую из них он потратил 940 руб. (800+120+20).

Чтобы покрыть расходы и получить прибыль, компания к этой сумме прибавляет 25 % (стандартная торговая надбавка). Получается 235 руб. (940*25 %). Таким образом, с учетом таможенной стоимости, госпошлины и государственного сбора, расчетная стоимость каждой пары импортной женской обуви составляет 1175 руб. Уже к этой сумме нужно прибавить 20 % НДС (235 руб.). Получается, 1410 руб. Именно по такой цене импортер сможет продавать в России завезенный товар.

Источник