кассовый чек комиссионера образец

Как пробить чек комиссионера на ККТ Меркурий

Зачем нужен кассовый чек комиссионера

При оформлении продажи, как этого требует 54-ФЗ, в кассовом чеке указывается полная сумма расчета. При этом если в чеке не указать, что товар является комиссионным, то получится, что товар принадлежит пользователю ККТ и вся сумма продажи по фискальному документу идет в доход комиссионера. Однако на деле это не так, владелец ККТ не покупал эту продукцию, товар ему не принадлежит, и не вся сумма чека является его доходом.

Наряду с комиссионным товаром пользователь ККТ может в том же кассовом чеке указывать и свои собственные позиции. Для того чтобы не возникало путаницы между комиссионными товарами и своими собственными существует два способа выделения в кассовом чеке позиций принципала.

Что нужно указать с кассовом чеке комиссионера

При продаже комиссионного товара кассовый чек ККТ должен содержать в себе специальный признак, характеризующий пользователя ККТ как посредника, а также дополнительные сведения о том, чьи товары продает комиссионер. Подробно этот вопрос рассмотрен на странице ККТ для агентов.

Налоги в кассовом чеке комиссионера

Действующим форматом фискальных данных ФФД 1.05 предусмотрено, что если предмет расчета облагается налогом на добавленную стоимость, то в кассовом чеке должны быть указаны ставка НДС и сумма налога. Таким образом, в кассовом чеке комиссионера, продающего товары комитента – плательщика НДС, будет выделена сумма налога, предъявленного покупателю. Однако при правильно сформированном кассовом чеке у пользователя ККТ не возникает обязанности по уплате указанного налога.

Также следует иметь в виду, что при расчетах между комиссионером и комитентом ККТ не применяется.

Пример кассового чека комиссионера

Здесь приведены примеры кассовых чеков комиссионера, сформированных на кассовом аппарате Меркурий-185Ф. Аналогичные чеки можно пробить на ККТ Меркурий-115Ф, Меркурий-130Ф, Меркурий-180Ф, Меркурий-119Ф.

Чек соответствует описанию, приведенному в приложении к письму ФНС России от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12565@.

Прием посредниками предварительных оплат

Наравне с другими пользователями ККТ при проведении расчетов комиссионеры могут принимать предоплаты и авансовые платежи. Однако надо учитывать, что начиная с 1 июля 2019 года, для закрытия сделки следует пробивать второй чек – полного расчета, с зачетом ранее внесенных платежей. О том, как это сделать на кассах Меркурий, подробно рассказано на страницах:
Чек аванса на ККТ Меркурий;
Чек предварительной оплаты на ККТ Меркурий;
Чек с зачетом предоплат на ККТ Меркурий.

ИНН покупателя в кассовом чеке комиссионера

При совершении сделки купли-продажи с юридическим лицом или ИП в кассовом чеке следует указывать ИНН покупателя. Это общее требование, в равной мере относящееся и ко всем агентам.

Кассовые аппараты Меркурий соответствуют всем требованиям федерального законодательства и позволяют комиссионеру указывать в кассовом чеке ИНН покупателя. Подробнее на странице Покупатель в кассовом чеке.

Ответственность комиссионера за неправильный чек

Если комитентом является физическое лицо, не имеющее ИНН, то … разъяснений ФНС о порядке формировании комиссионером в этом случае кассового чека, отвечающего требованиям законодательства, пока нет.

Настроим ваш Меркурий в соответствии с действующими требованиями к ККТ, «зальем» актуальную прошивку, окажем методическую и нормативно-правовую поддержку.

Источник

Особенности применения ККТ комиссионером, являющимся плательщиком НДС, при продаже в розницу товаров комитента, применяющего УСН

Каковы особенности применения ККТ комиссионером, являющимся плательщиком НДС, при продаже в розницу товаров комитента, применяющего УСН? Возникает ли у комиссионера обязанность по уплате НДС, выделенного в кассовом чеке при продаже комиссионного товара?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При осуществлении расчетов с покупателями комиссионер формирует кассовый чек и другие фискальные документы с включением в них дополнительных реквизитов, указывающих на осуществление деятельности в рамках договора комиссии. К таким реквизитам мы относим, в частности, реквизит «признак агента», а также информацию о комитенте в реквизите «данные поставщика».

У комиссионера, реализующего товары комитента, применяющего УСН, нет обязанности предъявлять покупателям к оплате сумму НДС и уплачивать его в бюджет, а при расчетах за комиссионный товар указывать в кассовом чеке информацию об НДС.

Обоснование вывода:

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В терминологии Закона N 54-ФЗ организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов, именуются «пользователями». В свою очередь, под «расчетами» понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа, в частности, за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).

В обязанности пользователя входят в том числе (п.п. 2, 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ):

выдача при осуществлении расчета кассового чека или бланка строгой отчетности (БСО) покупателю;

обеспечение передачи в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы.

Требования к кассовому чеку определены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ (в редакции Закона N 290-ФЗ). К числу обязательных реквизитов, которые в общих случаях должны содержаться в кассовом чеке, отнесены в том числе (интересующие нас в рассматриваемой ситуации) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ):

применяемая при расчете система налогообложения;

наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);

сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).

Таким образом, по правилам Закона N 54-ФЗ в редакции Закона N 290-ФЗ кассовый чек должен содержать указание на ставку и сумму НДС, относящуюся к товару (работе, услуге), за который производится расчет, однако только для случаев, когда расчеты производятся за товар, облагаемый НДС, пользователем, являющимся налогоплательщиком этого налога. При этом каких-либо особенностей отражения реквизитов в кассовом чеке при торговле комиссионными товарами Закон N 54-ФЗ не устанавливает*(3).

Отметим, что из буквальных формулировок абзацев 9 и 10 п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ можно предположить, что исключение в части указания НДС предусмотрено исключительно для пользователей (т.е. лиц, осуществляющих расчеты), не являющихся налогоплательщиками НДС. Однако, на наш взгляд, эти исключения применимы и для случаев реализации товара, принадлежащего комитенту, не являющемуся плательщиком НДС. Объясняем мы это, прежде всего, тем, что по смыслу положений п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ ставка и сумма НДС, указываемая в кассовом чеке, относится именно к продаваемому товару (предмету расчета).

При продаже комиссионных товаров переход права собственности происходит непосредственно от комитента к покупателю (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Соответственно, объект обложения НДС при реализации комиссионных товаров (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ) возникает у комитента, являющегося налогоплательщиком НДС, а не у комиссионера. На основании п. 1 ст. 156 НК РФ в налоговую базу по НДС у комиссионера включается только сумма комиссионного вознаграждения. И даже в случаях реализации товаров комитента, облагаемых НДС, и выставления покупателям соответствующих счетов-фактур у комиссионера не возникает обязанности по уплате выделенного в таких счетах-фактурах НДС (письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290). Полагаем, то же самое можно сказать и в отношении кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации комитент, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), не признается плательщиком НДС в отношении реализуемых комиссионером товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, в данном случае покупателям сумма НДС к оплате не предъявляется (п.п. 1, 4, 6 ст. 168 НК РФ). В связи с этим отсутствует необходимость указывать в кассовом чеке, выдаваемом при расчете за комиссионный товар, ставку и сумму НДС в отношении этого товара.

Из анализа Приказа можно выделить дополнительные реквизиты, относящиеся к комиссионной торговле, например такие как (пп. «о» п. 3 Приложения 1, таблицы 4, 5, 10, 21, 23):

Причем включение реквизита «признак агента» (тег 1057) предусмотрено и непосредственно в кассовый чек (таблица 19 и Примечание к ней). Кроме того, кассовый чек, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты, может содержать «дополнительный реквизит пользователя» (тег 1084), а также «дополнительный реквизит предмета расчета» (тег 1191), «дополнительный реквизит чека (БСО)» (тег 1192), значения которых определяются ФНС России (п.п. 31, 32 Приложения 2).

Как видим, Приказом предусмотрена возможность формирования ФД (в том числе кассового чека) с учетом особенностей осуществления комиссионной торговли. При этом в налоговые органы будут передаваться фискальные документы, сформированные онлайн-кассой при осуществлении расчетов в рамках исполнения договора комиссии. Это подтверждает наше мнение о возможности комиссионера, торгующего товарами комитента, не являющегося плательщиком НДС, не выделять в кассовом чеке сумму НДС, соответствующую применяемой комиссионером системе налогообложения. И безусловно, исходя из норм главы 21 НК РФ и ст. 990 ГК РФ, у комиссионера в таком случае нет обязанности предъявлять к оплате покупателям сумму НДС и уплачивать его в бюджет из собственных средств.

К сожалению, разъяснений уполномоченных органов по ситуациям, аналогичным рассматриваемой, нами не обнаружено. При этом Минфин России по вопросам технической реализации расчетов, о применении реквизитов и форматов кассовых чеков, а также о формировании кассовых чеков в зависимости от различных условий считает целесообразным обращаться в ФНС России (письма Минфина России от 27.01.2017 N 03-01-11/4154, от 01.03.2017 N 03-01-15/11618, от 16.03.2017 N 03-01-15/15260, от 21.04.2017 N 03-01-15/24312, от 12.05.2017 N 03-01-15/28914 (с последним письмом Вы можете ознакомиться в сети «Интернет»)).

Дополнительно финансовое ведомство обращает внимание, что на официальном сайте ФНС России в сети «Интернет» в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники» размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Налогообложение комиссионера, реализующего товары комитента.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(2) Как поясняют представители официальных органов, в соответствии с новым порядком применения ККТ передача данных о наличных денежных расчетах в адрес налоговых органов будет направляться в режиме реального времени («on-line»), что позволит создать современную автоматизированную систему полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сократить объем «теневого» оборота наличных денежных средств. При этом принятые изменения создадут условия для повышения уровня защищенности прав потребителей товаров и услуг, упрощая возможность реализации права на удовлетворение своих требований в соответствии с законодательством о защите прав потребителей. Смотрите также п. 2 ст. 1 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 15.05.2017 N 03-01-15/29246, от 18.04.2017 N 03-01-15/23313, от 13.04.2017 N 03-01-15/21983, от 17.03.2017 N 03-01-15/15600, от 03.03.2017 N 03-01-15/12207, от 09.02.2017 N 03-01-15/7254, от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831 и др.

*(3) В ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ предусмотрены еще два случая, когда кассовый чек может не содержать обязательные реквизиты о ставке и размере НДС, указанные в абзаце 10 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. Это (п.п. 3, 4 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ):

кассовый чек, выдаваемый платежным агентом или платежным субагентом при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»;

кассовый чек, выдаваемый банковским платежным агентом или банковским платежным субагентом при осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Источник

Комиссионер продает товары: какие реквизиты должны быть в кассовом чеке?

Комиссионер занимается продажей товаров комитента. Какие дополнительные реквизиты должны быть в кассовом чеке, который он выдает покупателям?

Федеральная налоговая служба в письме от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@ дала разъяснения о реквизитах кассового чека комиссионера.

Кассовый чек: какие должны быть реквизиты?

В кассовом чеке могут содержаться дополнительные и обязательные реквизиты. Согласно Приложению № 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, состав реквизитов в чеке определяется в зависимости от версии формата фискальных документов. Это относится и к бумажным чекам, и к электронным.

Перечень дополнительных реквизитов, которые обязательны к использованию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Чек комиссионера

В своем письме ведомство отмечает, что комиссионер при расчетах должен обязательно использовать ККТ. Для таких расчетов предусмотрены дополнительные реквизиты. Так, в соответствии с примечанием 10 к таблице 97 приложения № 2 упомянутого Приказа ФНС России в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059) включены такие реквизиты, как «признак агента по предмету расчета» (тег 1222), «данные поставщика» (тег 1224) и «ИНН поставщика» (тег 1226).

Они входят в состав реквизита «предмет расчета» (тег 1059), если реквизиты содержат сведения об осуществлении расчетов пользователем, в том числе в качестве комиссионера.

Такой реквизит как «ставка НДС» (тег 1199) включается в состав реквизита «предмет расчета» (тег 1059) в ситуации, когда предмет расчета подлежит обложению НДС.

Агентское вознаграждение в кассовом чеке

В соответствии с агентским договором, агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению своего принципала юридические и другие значимые действия. Это может быть как от имени агента, но за счет принципиала, так от имени принципиала и за его счет.

Согласно письму ведомства, здесь возможны два варианта. Так, если вознаграждение выделяется отдельной суммой и оплачивается покупателем, его необходимо отражать отдельным предметом расчета без указания признака агента: значение реквизита «признак предмета расчета» (тег 1212) — 4 в электронной форме, «УСЛУГА», или «У», или может не печататься — в печатной форме.

В случае, когда оно входит в стоимость комиссионного товара, отдельно выделять сумму вознаграждения в чеке не нужно.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Пробитие чека ККТ с передачей данных при реализации комиссионером товара в розницу

В данной публикации рассматривается операция розничной реализации товара комитента. Товар реализуется через автоматизированную торговую точку (АТТ), в которой установлена ККТ «с передачей данных». Покупатель вносит оплату наличными. Вы узнаете про порядок работы в программе 1С с онлайн-кассой (фискальным регистратором).

Особое значение уделим правильному заполнению документов в 1С при розничной реализации комиссионером товара комитента, чтобы были правильно заполнены реквизиты кассового чека.

Пошаговая инструкция

Организация применяет систему налогообложения УСН (Доходы), реализует в розницу товары через автоматизированную торговую точку (АТТ). На рабочем месте кассира установлена онлайн-касса и подключена к 1С в режиме ККТ «с передачей данных».

Организация заключила Договор комиссии на реализацию № 22 от 01.06.2017 с ООО «Комитент», по данному договору на склад Организации поступает партия профильной трубы.

07 июля Организация осуществляет розничную продажу товара комитента. Покупатель проводит оплату наличными и ему выдается кассовый чек.

Покупатель оплачивает товар наличными, ему следует пробить чек ККТ.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Поступление товара от комитента

В бухгалтерском учете товар комитента учитывается на счете 004.01 «Товары на складе».

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Проводки по документу

Пробитие чека ККТ «с передачей данных»

С 01.07.2017г. организации и ИП на ОСНО и УСН при осуществлении расчетов должны использовать ККТ нового образца – онлайн-кассы (п.3. ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 N290-ФЗ).

В кассовом чеке должно быть указано наименование товара, ставка и сумма НДС (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

В случае реализации комиссионером товара, принадлежащего комитенту, являющемуся плательщиком НДС, в кассовом чеке указывается ставка НДС, применяемая комитентом в отношении данного товара. В кассовом чеке в реквизите Применяемая система налогообложения должна указываться система налогообложения комитента (Методические рекомендации ФНС, размещенные на форуме сайта nalog.ru).

Программа 1С позволяет подключить к информационной базе онлайн-кассу (фискальный регистратор) в режиме ККТ «с передачей данных» и пробивать на ней кассовые чеки.

В заголовке документа указывается:

В табличной части документа подбирается номенклатура, вводится цена и количество.

По кнопке Принять оплату появляется диалоговое окно, в котором выводится сумма оплаты, вносимая покупателем.

По кнопке Принять оплату будет пробит кассовый чек.

Проводки в бухгалтерском и налоговом учете документ Чек не формирует.

Кассовый чек

Кассовый чек, пробитый на фискальном регистраторе (онлайн-кассе), является документом, подтверждающим факт оплаты.

В кассовом чеке указана система налогообложения комиссионера – УСН Доход. Однако, согласно разъяснениям ФНС в чеке должна быть указана система налогообложения (СНО) комитента.

В релизах программы 1С начиная с версии 3.0.51.16 появилась возможность выбрать СНО в окне предварительного просмотра чека перед печатью и именно эта СНО будет напечатана в кассовом чеке.

Розничная реализация товаров комитента (АТТ)

В нашем примере рассматривается розничная реализация товаров через автоматизированную торговую точку (АТТ).

Что называется автоматизированной торговой точкой?

Торговая точка считается автоматизированной (АТТ), если существует возможность ежедневного формирования детального отчета о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи.

В разделе Продажи – Отчеты о розничных продажах после закрытия смены автоматически формируется Отчет о розничных продажах за смену. Необходимо проверить правильность заполнения и провести документ.

Вкладка Товары и услуги табличной части документа заполняется автоматически исходя из выполненных настроек в карточке номенклатуры и в регистре сведений Счета учета номенклатуры.

Проводки по документу

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Спасибо за вебинар. Очень информативно и доходчиво. Все очень понятно.

Источник