когда надо перечислить ндфл с больничного листа
Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней (образец платежки)
НДФЛ с больничных и отпускных за октябрь 2021
Срок уплаты НДФЛ с оплаченных в октябре больничных и отпускных приходится на 1 ноября (перенос с воскресенья 31 октября). Однако из-за введения режима нерабочих дней этот срок сдвигается на первый после них рабочий. Пока это 8 ноября.
Заполнить платежку по НДФЛ с учетом всех последних изменений (майских и октябрьских) вам поможет образец с построчными комментариями от экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Выплачивать зарплату в нерабочие дни нужно в обычные сроки или можно сделать это накануне.
Перечислить НДФЛ с зарплаты в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после его удержания. Если этот срок приходится на нерабочий день, он сдвигается на первый следующий за ним рабочий. Это касается и нерабочих дней, объявленных таковыми указом президента (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, см. также письма ФНС от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@, от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@).
При уплате НДФЛ необходимо правильно указывать реквизиты казначейских счетов. Заполнить платежное поручение вам поможет образец с комментариями от экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть его вы можете бесплатно, получив пробный доступ к системе:
Как в нерабочие дни сдавать в ПФР форму СЗВ-ТД? Ответ на этот вопрос вы найдете в аналитическом обзоре от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.
Все, что нужно знать об уплате НДФЛ с отпускных и больничных
Памятка для предпринимателей: если вы начисляли работникам в течение месяца отпускные выплаты или пособия по больничным листам, вы обязаны уплатить удержанный с них налог на доход физических лиц в бюджет. Когда его платить, как оформлять и фиксировать в бухгалтерском учете — об этом в данной статье.
Когда платить НДФЛ с отпускных и больничных
Обычно работодатель выплачивает НДФЛ на следующий день после выплат сотрудникам. Правило действует для налога на заработную плату. Но для НДФЛ с отпускных и больничных действуют разработано другое требование. Налог с этих выплат необходимо перечислить в последний день месяца, в котором были выплачены отпускные или больничные. Если на этот день пришелся выходной, праздник или нерабочий день, то уплату можно отложить на первый рабочий день.
С 2021 года в ряде российских регионов действует пилотный проект. По его условиям больничные по заболеваниям и травмам оплачиваются следующим образом: первые три дня — работодателем, начиная с четвертого дня — ФСС. По этой причине в регионах, которые участвует в проекте, предприятия удерживают и платят подоходный налог только с выплат по первым трем дням больничного листа.
Как перечислять НДФЛ в случае доплаты до оклада
В некоторых организациях приняты доплаты до оклада. Это дополнительные неофициальные выплаты работникам, которые они получают от предпринимателей. Такие выплаты работодатель начисляет сотруднику, если в данном месяце он уходил в отпуск или на больничный и выплаченная ему совокупная сумма дохода за этот период оказалась меньше установленного для него оклада.
Как выплачивается НДФЛ с таких выплат? Согласно письму ФСН №БС-4-11/13984@, доплаты до оклада не равны пособиям или отпускным. Срок перечисления НДФЛ в этом случае — следующий день после выплаты доплаты. Оформляется отдельным платежным документом.
Как оформить платежные документы
Правила оформления отражены в Приказе Министерства финансов № 107н от 12.11.2013. НДФЛ с отпускных и пособий по временной нетрудоспособности оформляют отдельной платежкой, в реквизите «107» указывают дату уплаты НДФЛ и периодичность «МС».
Расчет НДФЛ с больничных и отпусков в 1С
Чтобы перечислить в конце месяца НДФЛ со всех больничных листов и выплат за отпуск, начисленных за этот месяц, разумно использовать автоматические алгоритмы — сложные расчеты вручную занимают много времени.
Какие программы использовать? Например, конфигурацию 1С: Зарплата и управление персоналом. В ней автоматически формируется отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ, в котором указываются даты перечисления и суммы подоходного налога за месяц с отпускных и больничных. В другой программе — 1С: Бухгалтерия — НДФЛ с отпускных и больничных также рассчитывается автоматически. Суммы можно посмотреть в одноименной вкладке.
Сейчас можно арендовать 1С с максимальной выгодой — скидка 50% новым пользователям. Узнать подробнее
Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ
Коллизия расчета НДФЛ при начислении пособия по временной нетрудоспособности и уточнения налога при его удержании создает бухгалтерам затруднения в понимании результатов расчета НДФЛ и формирования отчетов 6-НДФЛ. Еще сложнее становится, если появляются основания для перерасчета больничного листа.
Срок начисления больничного и расчета НДФЛ
Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.
Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.
Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.
Срок выплаты больничного
Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.
В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.
Перерасчет больничного
Статья 15 Закона № 255-ФЗ устанавливает обязанность работодателя произвести расчеты, основываясь на тех документах, которые есть в наличии на момент расчета, и выполнить перерасчеты, если на то будут достаточные основания.
Например, условием для перерасчета пособия может стать поступившая в бухгалтерию справка с предыдущего места работы, подтверждающая доход или стаж гражданина, справка из ПФР или ФСС о предыдущем доходе или другие обстоятельства. Осуществляется перерасчет только тех больничных листов, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник обратился с заявлением.
1С:ИТС
Подробнее о назначении пособия по временной нетрудоспособности см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».
Срок удержания НДФЛ для больничного листа
Дата удержания НДФЛ в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ для больничных листов определяется так же, как и для других доходов: это реальная дата выплаты пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме или за 3 первых дня. По состоянию на эту дату и следует рассчитать НДФЛ.
Если в силу обстоятельств реальная дата выплаты дохода будет отличаться от предполагаемой или доход будет выплачен частями, то НДФЛ придется пересмотреть и уточнить.
1С:ИТС
О НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности см. в справочнике «Налог на доходы физических лиц» раздела «Кадры и оплата труда».
Отражение НДФЛ с больничных в отчете 6-НДФЛ
Порядок заполнения и представления расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и приведенный в Приложении № 2, предусматривает указание в Разделе 1 обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Однако определения понятия «сумм начисленного дохода», указываемого в строке 020 Раздела 1, не приведено ни в Порядке, ни в НК РФ.
Поэтому при заполнении Раздела 1 следует учитывать контрольные соотношения (КС) для проверки отчета, доведенные до сведения письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом письме налоговое ведомство поясняет, как будет проверяться отчет.
Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога. В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ. Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.
Отражение в Разделе 2 в этом случае не вызывает вопросов. Здесь указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. И понятно, что заполнен Раздел 2 может быть только в том квартале, когда произведена выплата пособия.
1С:ИТС
Подробную информацию о составлении расчета по форме 6-НДФЛ в программах 1С см. в справочнике «Отчетность по налогу на доходы физических лиц» раздела «Отчетность».
Учет НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3)
Особенности расчета и перерасчета, учета и отражения в отчетах НДФЛ с больничных листов в программе «1С.Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассмотрим на следующих примерах.
Пример 1
Работник С.С. Горбунков представил 18.06.2018 в бухгалтерию больничный лист за период с 11.06.2018 по 16.06.2018. Пособие в тот же день было зарегистрировано в программе документом Больничный лист № 1 и рассчитано. Выплата пособия запланирована 29.06.2018 в межрасчетный период. Однако обстоятельства сложились так, что выплату произвели вместе с зарплатой 03.07.2018.
В результате расчета пособия документом Больничный лист начислено 5 979,45 руб.
Дата фактического получения дохода соответствует предполагаемой дате выплаты 29.06.2018. Реальная выплата была произведена 03.07.2018. Поэтому дата фактического получения дохода меняется.
В форме 6-НДФЛ это пособие по нетрудоспособности не отражается в отчете за полугодие, но отображается в Разделах 1 и 2 отчета за 9 месяцев, что соответствует требованиям законодательства.
Пример 2
В продолжение Примера 1: в июле 2018 года после получения пособия С.С. Горбунков представил в бухгалтерию справку для расчета пособий о заработке в 2016 году у другого страхователя. Уточнение информации о среднем заработке повлекло необходимость перерасчета пособия. Новый документ Больничный лист № 2 (рис. 1) создан на основании исходного по кнопке Исправить. При перерасчете пособия предполагалось выплатить доначисленную сумму 30.07.2018. Но реально доначисления были выплачены 02.08.2018.
Рис. 1. Документ «Больничный лист № 2»
В результате доначисления сумма дохода увеличилась на 74 руб. и стала 6 053,45 руб.
При начислении первоначальной суммы пособия по временной нетрудоспособности (Пример 1) и при доначислении (Пример 2) предполагаемые даты выплаты не совпадают с реальными датами выплаты. Следовательно, первоначально определенные даты фактического получения дохода в обоих случаях оказались недостоверными и требовали уточнения. Уточнение даты фактического получения дохода производится при регистрации выплаты. В учете НДФЛ суммы полученного дохода и исчисленного налога «переносятся» на достоверные даты фактического получения дохода. При этом формируются корректирующие записи с отрицательными суммами для неверных дат получения дохода и с положительными суммами с достоверными датами получения дохода.
Отчет Регистр налогового учета (рис. 2) отражает произведенные изменения.
Рис. 2. Отчет «Регистр налогового учета»
Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ строятся на основании дат фактического получения дохода и его выплаты. Дата, на которую формируется отчет, определяет, как будут отражены доходы и налоги в отчетах. Важно следить, чтобы дата формирования отчета была позднее дат совершенных выплат.
Приведенные примеры демонстрируют, что постоянный пересчет НДФЛ не особенность реализации в программе, а потребность, установленная нормами НК РФ.
Как платить НДФЛ с больничного пособия в 2021 году
В рамках механизма «прямых» выплат пособия выплачивает напрямую ФСС РФ. Однако, у организаций осталась обязанность оплатить из своих средств пособие за первые 3 дня болезни работника.
Поэтому организация должна удерживать НДФЛ при оплате нетрудоспособности за 3 дня.
НДФЛ с больничного пособия
С пособия по временной нетрудоспособности надо удержать НДФЛ.
НДФЛ удерживайте при фактической выплате пособия за первые 3 дня болезни работника. НДФЛ, удержанный с больничных выплат перечислите не позднее последнего числа месяца, в котором вы выплатили пособие (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).
С пособия, которое выплачивают, начиная с 4-го дня болезни сотрудника, НДФЛ удержит ФСС.
Сведения о выплатах по больничному в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
В формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ работодатели показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые 3 дня болезни сотрудника.
Сведения о суммах, выплаченных ФСС, в справках 2-НДФЛ и расчёте 6-НДФЛ указывать не надо.
Начиная с января 2021 года, ФСС по заявлению работника должно выдать ему справку 2-НДФЛ и справку о произведённых выплатах в части, касающейся выплат, начисленных и произведённых ФСС. Получить справку 2-НДФЛ в ФСС можно:
Стандартный вычет по НДФЛ при оплате больничного из средств ФСС
Специалисты ФСС придерживаются той точки зрения, что при оплате из средств Фонда больничного стандартный налоговый вычет по НДФЛ не применяется. По их мнению, вычеты по НДФЛ должен предоставить работодатель.
Однако, чиновники Минфина и ФНС полагают иначе. По их мнению, стандартные вычеты по НДФЛ должен предоставить ФСС.
Чиновники разъясняют, что лицо, которое получило от ФСС доход в виде больничного, в отношении которого Фонд не предоставил стандартные налоговые вычеты, имеет право на их получение. Основание получения вычета – налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Право на получение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ возникает исключительно за те месяцы, в которых от указанного налогового агента был получен доход (письма Минфина от 21.04.2020 № 03-04-05/31922, ФНС России от 25.03.2020 № БС-4-11/5128@).
НДФЛ при выплате больничного в 2021 году
С 2021 года ФСС сам выплачивает часть больничных напрямую работникам. Кто и как удерживает НДФЛ с больничного листа в 2021 году?
Оплата по больничному листу, за исключением декретных, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты.
НДФЛ с больничного пособия
Вся сумма, начисленная по обычному больничному листу, облагается НДФЛ в общем порядке.
Как выплачивают больничное пособие
Кто удерживает и перечисляет НДФЛ
По-прежнему, налог удерживает и перечисляет налоговый агент.
Так как первые три дня по больничному листу оплачивает работодатель, а остальные ФСС, то у работника возникает два налоговых агента:
Напомним, по заявлению работника ФСС выдаст ему справку 2-НДФЛ. Правда при удержании НДФЛ не будут учитываться стандартные вычеты.
Когда НДФЛ должен быть уплачен
Налог с больничного листа удержать нужно непосредственно при выплате денег работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК).
Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты.
Срок уплаты налога по больничному, т. е. перечисление в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие. Например, если фирма оплатила лист нетрудоспособности 10 февраля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 28 февраля.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование