за счет кого работнику делаются пцр тесты
Законно ли проводить ПЦР-тестирование за счет работников?
В условиях непрекращающейся пандемии COVID-19 работодатели вынуждены принимать меры для предотвращения распространения вируса, в том числе внутри коллективов. При этом некоторые компании не ограничиваются соблюдением требований, установленных законом, а принимают еще и свои меры — например, тестирование работников на наличие коронавирусной инфекции. Законно ли требовать от сотрудников выполнять ПЦР-тест за свой счет?
В большинстве случаев работодатели проводят ПЦР-тестирование за счет компании. Однако некоторые пытаются переложить обязанность по оплате тестирования на работников, при этом самостоятельно устанавливая не только обязанность тестирования, но и его периодичность. Такой подход, конечно, вызывает недовольство со стороны трудового коллектива, ведь тестирование — процедура не из дешевых, и для многих работников дополнительные затраты на еженедельное, к примеру, тестирование, довольно существенны.
Недовольство в данной ситуации вполне оправданно, учитывая, что требование работодателя проходить тестирование, да еще и за счет самого работника, не основывается на законе. Закон в принципе не содержит требования о прохождении всеми работниками периодического тестирования на коронавирус, тем более за их счет.
Министерство труда и социальной защиты РФ (далее — Минтруд) высказало свою позицию на этот счет еще в октябре прошлого года (Письмо от 1 октября 2020 г. N 14-2/10/ФС-1503). Минтруд пришел к выводу, что правовых оснований требовать у работника справку, подтверждающую отрицательный результат тестирования на COVID-19, у работодателя не имеется. Как нет и оснований настаивать на прохождении ПЦР-теста.
Большинство сотрудников российских компаний знает о работе сервиса Онлайнинспекция.рф и активно задает вопросы, связанные с правомерностью требований работодателя. Неоднократно интересовались и обязанностью ПЦР-тестирования за счет средств работников. Ответы на вопросы по данной теме всегда однозначны: работодатель не вправе требовать от работника проходить за свой счет тестирование на коронавирус.
Наша рубрика с материалами экспертов по кадровому делопроизводству пополняется еженедельно. Чтобы не пропустить самое важное, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
За чей счет банкет? Обязан ли работодатель оплачивать тесты на коронавирус для сотрудников: мнение эксперта
По всему миру свирепствует новая коронавирусная инфекция. В условиях пандемии меняется привычный уклад жизни, и это касается практически всех ее сфер. В том числе по-новому складываются и оформляются взаимоотношения между работодателем и сотрудниками.
Многие слышали о том, что на предприятиях и в офисах должно проводиться обязательное тестирование работников на коронавирус, но далеко не все в курсе подробностей процедуры. Мы поговорили с опытным юристом и выяснили, правомерно ли требование работодателя иметь справку об отсутствии COVID-19, если да, то какой тест необходим для работы, и кто оплатит его проведение. На вопросы ФАН ответила юрист Юлия Холодионова.
Обязан ли работодатель оплачивать тестирование для сотрудников?
Отвечая на этот волнующий многих вопрос, Юлия Холодионова объясняет, что как таковая обязанность по оплате тестирования для работников ни в каких нормативных актах не прописана. Вместе с тем Трудовой Кодекс гласит, что работодатель вправе иметь доступ к информации о состоянии здоровья подчиненных, если она имеет отношение и напрямую влияет на возможность исполнять свои трудовые обязанности, а к таковой непосредственно относится и наличие отрицательного результата теста на COVID-19.
Наш эксперт рассказывает, что руководство не может заставить сдать тест на коронавирус, не говоря уже о том, чтобы вынуждать проходить тестирование за счет работника или вычитать эти расходы из его зарплаты.
Тест на коронавирус можно отнести к разряду обязательных медосмотров, а таковые, как известно, производятся за счет собственных средств и силами работодателя. В соответствии со статьей федерального закона «Об основах здоровья граждан Российской Федерации» для проведения данного типа манипуляций необходимо получить информированное согласие пациента в письменном виде, после чего работодатель должен из своих средств оплатить соответствующие расходы, которые, к слову сказать, можно после возместить через Фонд социально страхования, так что никто в накладе не останется. Важное уточнение: заявление на возмещение средств и комплект документов, подтверждающих понесенные расходы, необходимо подать в соответствующее ведомство в срок до 15 декабря 2020 года.
Следует отметить, что есть такие сферы деятельности, работа в которых требует абсолютной уверенности в состоянии своего здоровья и гарантий безопасности для окружающих. В этой связи справку об отсутствии COVID-19 могут требовать на предприятиях общественного питания, в школах, детских садах, больницах и других подобных учреждениях, на вредных производствах, в сфере пассажирских перевозок. В случае отсутствия требуемого документа работника могут временно отстранить от исполнения служебных обязанностей.
Итак, требовать от сотрудников справок об отсутствии коронавируса начальство не в праве, но и подчиненные, решившие по собственному желанию проверить здоровье, не могут компенсировать свои затраты за счет работодателя. Однако закон накладывает на руководство организаций ряд обязанностей по обеспечению безопасных условий труда для коллектива, среди которых, в числе прочих, и организация тестирования на новый вирус, а кроме того, обработка помещений дезинфицирующими растворами, дополнительные выплаты уборщикам или наемным клининговым компаниям, оптовая закупка антисептических средств, медицинских масок, одноразовых перчаток и т.д.
С какой периодичностью должны проходить проверки? Проверяют сразу всю организацию или только некий определенный процент сотрудников?
Согласно особому Указу № 12-УМ от 12 мая текущего года с 1 июня 2020-го работодатели обязаны проверять подшефные организации с целью выявления случаев возникновения COVID-19 каждые 15 календарных дней. Данная норма действительна для Москвы и может варьироваться в зависимости от эпидемиологической обстановки в конкретном регионе. В тестировании должны принимать участие не менее 10% сотрудников. При этом не исключается повторное тестирование одного и того же сотрудника, а размеры самого предприятия значения не имеют. В противном случае работодатель может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 20.6.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Если у кого-либо из работников результат теста окажется позитивным, работодатель не будет оштрафован при условии, что им не нарушались правила организации труда и поведения, принятые при введении режима повышенной готовности.
Какой именно тест должны сдавать сотрудники? Мазок или кровь на антитела?
Давайте разбираться: мазок (тест ПЦР — полимеразная цепная реакция) и сдача крови из вены на антитела (ИФА — иммуноферментный анализ по крови) — это разные анализы. Если в первом случае речь идет о сдаче теста на коронавирус, то во втором — на антитела, наличие которых подразумевает теоретическую невозможность повторного заражения.
«Первый тест сдают при появлении первых признаков заболевания, причем его необходимо сдавать с определенной периодичностью, а получение результатов занимает до семи дней. При наличии положительного результата по тесту, необходимо сдать повторный анализ, при этом, если он также будет положительным, то работнику предстоит двухнедельная самоизоляция.
Граждане, контактировавшие с заболевшими коронавирусом, обязаны сдать один тест. А тем, у кого результат оказался положительным, нужно провериться на вирус еще два раза, иначе «больничный» лечащий врач «не закроет»», — уточнила Холодионова.
После получения третьего теста, отрицательного, на основании медицинского заключения работник признается здоровым, и только после этого может идти сдавать кровь на антитела. Важно знать, что данный анализ делается по желанию пациента, и заставить его в принудительном порядке работодатель не в праве! Известны случаи, когда в организациях выпускают специальные распоряжения касательно обязательной сдачи крови на антитела. Данное требование локального характера находится вне рамок правового поля и не подлежит к исполнению как ухудшающее положение работников в сравнении с действующими нормами трудового законодательства.
Может ли работодатель заставить сотрудника сдать тест?
Как объясняет Юлия Холодионова, если работник не входит в перечень лиц и не трудится в сферах, для которых тестирование является обязательным в силу возможности заразить других граждан, то такие требования незаконны.
Если вы вдруг получили зарплату меньше обычного и поняли, что недостающую сумму вычли из вашего заработка за проведение теста, или вас вообще не пускают на рабочее места, не предоставляя отгул, то вы имеете полное право разрешить сложившуюся конфликтную ситуацию, обратившись в Трудовую инспекцию, прокуратуру или суд.
Учтите, что даже наличие на территории работодателя выявленных подтвержденных случаев коронавирусной инфекции не является основанием для принуждения остальных сотрудников к сдаче теста за исключением некоторых описанных выше случаев.
Могут ли потребовать тест при трудоустройстве?
Статья 65 Трудового кодекса Российской Федерации содержит четкий перечень документов и справок, которые требуются при приеме на работу. Помимо стандартных паспорта, трудовой книжки, ИНН и некоторых других вас могут попросить предоставить справку о состоянии здоровья, но там совершенно точно нет пункта о документе об отсутствии COVID-19 или наличии антител к вирусу.
В теории такое подтверждение может потребоваться для работников образования, медицины, общественного питания и транспорта и некоторых других. Однако и здесь нет прямого требования о предоставлении справки об отсутствии COVID-19. Будьте здоровы!
Тест на COVID-19: учет расходов, НДФЛ и взносов
В условиях сложившейся тяжелой ситуации с коронавирусом многие работодатели как по своей воле, так и по воле регионального закона по сей день тестируют своих сотрудников на наличие коронавирусной инфекции с целью не допустить ее распространение среди работников. Расскажем о том, как правильно отразить расходы на прохождение тестов, а также о возможных сложностях при обложении НДФЛ и страховыми взносами.
Вариант 1. Тестирование инициировано работодателем
Инициатива работодателя протестировать сотрудников на COVID-19 может быть двух видов:
1) обязанность работодателя выполнять данное действие обусловлено законом региональной власти;
2) непосредственная инициатива организации исходя из ее составленных внутренних регламентов.
Здесь нужно пояснить: даже если со стороны региональных властей нет строгого предписания к исполнению определенных условий, работодатель в любом случае обязан соблюдать профилактические мероприятия, направленные на предотвращение распространения инфекционных заболеваний (ст. 11 Федерального закона № 52-ФЗ от 30.03.1999 «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»), а также обеспечивать безопасные условия труда работников (ст. 212 ТК РФ), поэтому инициатива может быть и непосредственно от самого работодателя.
Если организация самостоятельно инициирует проведение тестов на COVID-19 с целью профилактики и невозможности распространения инфекции на рабочих местах, то в обязательном порядке должен быть издан внутренний приказ с поименным перечнем сотрудников, подлежащих медицинскому обследованию.
И в первом, и во втором случае при налогообложении прибыли расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 организация вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (тем самым реализационные доходы организации уменьшаются на затраты по тестам). Такой вывод был сделан Минфином РФ в письмах № 03-03-10/54288 от 23.06.2020 и № 03-03-07/54757 от 25.06.2020.
В этих документах указано следующее: в пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ отмечено, что к прочим расходам от производства / реализации относятся в том числе расходы на обеспечение нормальных условий труда. В ст. 212 ТК РФ на работодателя возлагается обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Также, исходя из п. 3 ст. 39 Федерального закона № 52-ФЗ от 30.03.1999 «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», граждане, индивидуальные предприниматели и юрлица обязаны соблюдать установленные санитарные правила.
Следовательно, расходы, связанные с проведением тестов на наличие коронавирусной инфекции и иммунитета к ней, относятся к выполнению требований законодательства и направлены на обеспечение безопасных условий труда, а значит, данные затраты учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Данные затраты должны быть обязательно документально подтверждены, например:
В том же письме Минфина РФ № 03-03-07/54757 от 25.06.2020 указан и порядок учета НДФЛ: оплата работодателем для своих работников стоимости услуг по тестированию на коронавирус не облагается НДФЛ в связи с тем, что такая оплата не может расцениваться как получение экономической выгоды работниками (получение дохода), а обусловлено необходимостью работодателя создать безопасные условия труда.
Что касается страховых взносов, то здесь ситуация немного иная. Следует обратить внимание на два момента:
1) если организация самостоятельно заключает договор с медучреждением и оплачивает услуги по проведению тестирования сотрудников на коронавирус (что обусловлено прямым федеральным и/или региональным законодательством), то, соответственно, никаких выплат сотрудникам не осуществляется, а значит, и нет базы для обложения страховыми взносами, следовательно, взносы организация не платит;
2) если сотрудник самостоятельно прошел обязательное тестирование и работодатель компенсирует ему расходы, то в данной ситуации выплаты следует облагать страховыми взносами во избежание споров с контролирующими органами, поскольку со стороны законодательных актов нет четкого разъяснения по данному вопросу, к тому же в ст. 422 НК РФ данный вид компенсации не указан в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами.
Вариант 2. Компенсация тестов инициируется работниками, а затем организация компенсирует сотрудникам расходы
Если работник по своему желанию и за свой счет прошел тестирование на наличие инфекции или антител к COVID-19, т.е. исследование является необязательным для работника — данные расходы не признаются обоснованными (письма Минфина РФ № 03-03-06/1/44840 от 8 сентября 2014 г. и № 03-03-06/1/196 от 31.03.2011). Поэтому стоимость дальнейшего возмещения тестирования работодателем сотруднику нельзя включить в расходы от производства/реализации и тем самым уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.
В отношении обложения НДФЛ компенсационной суммы сотруднику от работодателя: данная выплата будет расцениваться как получение экономической выгоды сотрудником, то есть получение дохода, поскольку добровольное медицинское исследование работника не является обязательным мероприятием и решение о компенсации работодателем также принимается по его желанию. Причем если работодатель будет компенсировать подобного рода тестирование, то данная выплата считается доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), с которого необходимо будет удержать НДФЛ с ближайшей денежной выплаты сотруднику.
В части обложения страховыми взносами, как уже было выяснено, возмещение сотруднику расходов как обязательного, так и необязательного тестирования на коронавирус в любом случае будет облагаться страховыми взносами.
Стоит также заметить, что компенсацию расходов работнику организация может осуществить и через выплату материальной помощи. Настоящим трудовым и гражданским законодательством не регламентирован список причин-оснований для предоставления матпомощи.
Для оформления материальной помощи потребуются следующие документы:
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Когда тест работника на COVID-19 будет за счет работодателя
Оплата тестирования на COVID-19 работников, не имеющих симптомов инфекционного заболевания, осуществляется за счет работодателя.
Случаи, когда работодатель вправе проверить работников на COVID-19
Работодатель вправе провести по своей инициативе тестирование на COVID-19 работников, если они не имеют симптомов инфекционного заболевания, но:
За чей счет тестирование?
Тестирование на COVID-19 работникам организаций, у которых есть риск инфицирования коронавирусом, но нет симптомов этого заболевания, работодатель оплачивает за свой счет.
На это указал ФФОМС в письме от 09.07.2020 № 9071/26-1/и.
Тестирование работников в данном случае не является страховым случаем по медицинскому страхованию (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).
Поэтому, оно не может финансироваться за счет средств обязательного медицинского страхования.
А медицинские осмотры, в том числе, в целях предупреждения возникновения и распространения заболеваний, работодатель обязан организовать за счет собственных средств (абз. 12 ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 213 Трудового кодекса).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Новый перечень доходов для удержания алиментов на детей. Таблица
Порядок взыскания алиментов «усугубили»: новый перечень доходов для удержания
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Как правильно тестировать сотрудников на коронавирус
Как организовать тестирование сотрудников на коронавирус:
Требования законодательства
Пунктом 1.5 постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 30.03.2020 № 9 введена обязанность работодателя проводить тесты на коронавирус в двух случаях:
На федеральном уровне больше никаких требований нет. Но региональные власти вправе требовать от работодателей организовывать регулярные или периодические тесты для подчиненных. В настоящее время сохранено обязательное тестирование сотрудников на коронавирус в Москве и области, некоторых других регионах. Следите за новостями в вашем регионе.
Пошаговая инструкция по организации тестирования на коронавирус (с образцами нужных документов)
Шаг 1. Изучите нормативную базу
Если на вашу организацию распространяется требование проводить обследование персонала на ковид, начните с изучения решений, регламентирующих эту процедуру. В них поищите следующую информацию:
Так, по решению Главного государственного санитарного врача, медработников, у которых на рабочих местах имеется высокий риск заражения COVID-2019, требуют тестировать еженедельно, а при появлении симптомов болезни — незамедлительно. Что касается конкретного названия, какой тест на коронавирус нужен для работодателей, таких сведений в постановлении нет, но требуется проводить диагностику в лабораториях, где освоен метод полимеразной цепной реакции (ПЦР).
Шаг 2. Выберите подходящую медицинскую организацию
Роспотребнадзор сформировал реестр медицинских коммерческих организаций по диагностике COVID-19 и регулярно его обновляет. Из него выберите подходящую медицинскую организацию, заключите с ней договор по аналогии с тем, какой имеется у организации для проведения обязательных периодических медосмотров. Обговорите все условия взаимодействия:
Помимо договора, в медучреждении иногда требуют:
Установленных образцов таких бумаг нет, составляйте их на фирменных бланках в свободной форме.
Шаг 3. Определите контингент работников, которым следует сдать анализы
Если по законодательным актам еще можно разобраться, в каких регионах обязательное тестирование работников на коронавирус, то каким образом отбирать подчиненных на тестирование, не указано нигде. Если добровольно никто не вызвался, то выберите случайным образом. Когда список появится, направьте каждому из сотрудников уведомление о необходимости пройти тестирование. Обязательно получите письменный ответ — согласие или отказ работника.
Пример уведомления о необходимости сдать текст на коронавирус:
Чтобы снизить вероятность отказов и закрыть вопрос, нужно ли сдавать тест на коронавирус при выходе на работу, обязаны ли сотрудники сдавать анализы после командировок или отпусков, рекомендуем прописать эту обязанность в ЛНА организации — например, в Правилах внутреннего трудового распорядка или Порядке прохождения медосмотров. После ознакомления с локально-нормативным актом работодателя работникам станет сложнее отказаться от исследований на COVID-2019.
Шаг 4. Издайте приказ о направлении на тестирование
Приказ о прохождении тестирования не имеет установленной формы, но реквизиты, которые должны в нем обязательно присутствовать, общие с остальными распоряжениями:
Что касается списков работников, которым необходимо пройти исследования, они формируются и согласовываются дополнительно. Указывать всех сразу подчиненных, кто пойдет сдавать анализы, нет необходимости.
Если самостоятельно разработать приказ об экспресс-тесте на ковид сложно, то предлагаем воспользоваться нашим образцом:
Шаг 5. Объясните сотрудникам, куда, когда и с какими документами обращаться
Как и в случае с периодическими медицинскими осмотрами, объясните сотрудникам, по какому адресу им необходимо обратиться и в какое время подойти. Обязательно напомните, что для прохождения тестирования необходимо иметь при себе следующие документы:
Шаг 6. Зафиксируйте факт прохождения тестирования
После того как работник сдаст кровь на анализ, ему обязаны выдать документ, подтверждающий прохождение тестирования (протокол, заключение, результаты исследований). В регионах могут быть иные правила — например, в Москве результаты анализов фиксируют в электронных медицинских карточках, и они доступны работодателям в информационной системе ЕМИАС.
О том, что работники проходили исследование, сделайте запись в специальном журнале. Закон не обязывает его вести, но иным способом доказать, что работодатель исполнял требования законодательства и направлял сотрудников делать тесты, сложно.
Образец журнала учета проведения исследований на коронавирус
Шаг 7. Определите, что делать с работником
Если у сотрудника отрицательный результат и нет сомнений в том, что он не болен, то ничего делать не надо. Но если у подчиненного результат положительный, то отправьте его на больничный. Дополнительно:
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие существуют обязанности у работодателя при эпидемиях. Используйте эти инструкции бесплатно.
Что делать, если работники не хотят проходить тестирование на коронавирус
Если работодатель не выполнит требование законодательства о тестировании персонала на коронавирус, то ему грозит штраф по ч. 1 ст. 20.6.1 КоАП РФ от 100 000 до 300 000 рублей (для организаций). Массовые отказы подчиненных от сдачи анализов, оформленные в письменном виде, возможно, освободят от ответственности, но пока судебная практика на этот счет не установилась.
Что касается мер воздействия на самих работников, их практически не существует. Тестирование на коронавирус — дело добровольное, и заставить Иванова или Петрова сдать кровь нельзя. Их нельзя ни отстранить, ни уволить, поскольку в ТК РФ основания для таких действий отсутствуют.
Учет расходов на проведение тестов
Чиновники согласились, что расходы на тестирование на коронавирус необходимы работодателям для обеспечения безопасных условий труда, и их допустимо включать в налоговую базу по налогу на прибыль. Дополнительно в письме от 29.06.2020 № СД-4-3/10479@ ФНС напомнила, что в столице работодателям необходимо оплатить только забор крови, а сами анализы оплачиваются из городского бюджета.