задачи по транспортному налогу с решением
Как решать задачи по транспортному налогу
Каждый бухгалтер сталкивается с определением суммы транспортного налога, если на балансе предприятия числится какой-либо вид транспорта.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Для правильного составления декларации, указания рассчитанных сумм без помарок (чтобы не возникало вопросов у налоговой), необходимо решать задачи.
Содержание
Какими формулами пользоваться при расчете, что учитывать, как рассчитать авансовые платежи, что писать в отчетах – это обязан знать не только бухгалтер, но и ИП.
Что нужно знать ↑
Для определения суммы транспортного налога необходимо четко определиться в видом транспортного средства.
Стоит также знать, облагается ли оно налогом, или относится к разряду льготных. Что об этом говорится в Налоговом кодексе РФ? Какие основные формулы существуют для исчислений сумм?
Классификация транспортных средств
К объектам налогообложения относятся:
Не требуется регистрировать и платить налог на такой транспорт:
Налоговая база
Согласно ст. 359 НК, налоговую базу будет определено относительно каждого объекта:
Налоговая ставка устанавливается в зависимости от категории объекта, мощности двигателя/силы тяги/единицы.
Ставка может увеличиваться или уменьшаться в конкретном территориальном округе (по местным действующим законам), но не больше/меньше 10-и-кратного размера.
Региональными структурами устанавливаются дифференцированные налоговые ставки с учетом срока эксплуатации транспорта.
По какой формуле рассчитывать?
Рассчитывают сумму налога в соответствии с условиями, указанными в ст. 362.
Определение формулы, которую целесообразно использовать, зависит от того, были ли установлены в территориальном округе отчетные периоды, что представляют собой кварталы.
То есть в течение года перечисляют авансы, а в конце года уплачивают излишки. Если отчетные периоды не устанавливались, тогда сумму налога не нужно делить на части – уплачивается полная сумма налога по истечению года.
Формула годового налога:
Сумма аванса:
Формула расчета остаточной суммы, которую необходимо оплатить в государственную казну по истечению года (если отчетные периоды установлены в регионе):
Задачи с решением (ответами) по транспортному налогу ↑
Задачи по транспортному налогу – это этап, который должен преодолеть каждый ИП и бухгалтер любого предприятия.
Для того чтобы формулы и цифры приобрели понятные очертания, приведем примеры расчетов налога на разные виды транспорта, которые станут образцом при проведении исчислений сумм.
Примеры расчетов
Определение суммы транспортного налога по грузовой машине.
Фирма (московская) является собственником грузовика, мощность – 155 лошадей. Для определения размера налога необходимо использовать ставку 38.00 рублей за 1 л. с. Отчетные периоды не устанавливались.
Бухгалтер рассчитает так:
155 * 38 = 5890 (в рублях).
Расчет по судну несамоходного типа. На балансе предприятия есть баржа в Москве, валовая вместимость которой 1,5 тыс. тонн. Ставка – 200 рублей за 1 т.
Авансы не нужно платить. Сделаем расчет:
1,5 тыс. * 200 = 300 тыс. рублей.
Расчет по нескольким единицам транспорта одной категории. На балансе предприятия находится 20 грузовиков, мощность которых превышает 100 лошадей. Отчетных периодов нет. Налоговая ставка – 25 рублей.
Решение:
25 рублей * 100 * 20 машин = 50 тыс. рублей – это сумма, которую организация уплатит в бюджет.
Задачи с проводками
Такие задачи по транспортному налогу физических лиц не касаются, поскольку обязанность вести бухучет лежит только на организациях. Как же их решать и какие проводки будут отражать операции?
Например, предприятие приобрело 20 апреля 2020 г. автомобиль Mazda 3 мощностью 105 л.с. Зарегистрировано авто в Санкт-Петербурге.
Размер перечисления:
105 * 35 * 8 мес. :12 мес. = 2450 руб.
То есть, суммируем налоговую ставку, базу и кол-во месяцев, когда машина была в собственности.
В бухгалтерском учете будут использованы проводки:
| Проводка | Операция |
| Дебет 26 Кредит 68 субсчет (расчеты транспортного налога) | 2450 руб. – то, что было начислено |
| Дебет 68 субсчет (по расчетам налога) Кредит 51 | 2450 – то, что уплачивалось |
Пример 2.
Предприятие имеет автобус, мощность двигателя которого составляет 14 лошадей. К примеру, ставка – 10 руб. за лошадиную силу.
Итоговая сумма налога за весь год:
Отображен такой расчет в бухучете проводками:
| Проводка | Операция |
| Дебет 26 Кредит 68 субсчет для проведения расчетов | 1400 руб. – то, что начислено |
| Дебет 68 субсчет для расчета Кредит 51 | 1400 руб. — то, что перечислялось в казну |
Задачи по декларации
Предприятие имеет в собственности (на 1.01.2011 г.) такой транспорт:
| Транспортное средство | Характеристика |
| Грузовик ИЖ-27715 | Мощность составляет 85 л. с. Эксплуатируется с 2007 г. |
| Грузовик ГАЗ-3302 | Мощность – 102 л. с. Эксплуатируется с 2008 г. |
| Легковую машину ВАЗ-21099 | Мощность – 78 л. с. Машину куплено в 2009 году, а в 2010 г. ее угнали |
| Легковую машину ВАЗ-2115 | Мощность двигателя – 72 л. с. Куплено ее в феврале 2010 года, тогда же и зарегистрирована |
Весь транспорт организации находится на учете в Ростове, где ставка на грузовые виды транспорта до 100 лошадей – 7 рублей, на грузовики (мощность до 100 лошадей), которые эксплуатируются менее 5 лет – 17 рублей, более 5 лет – 22 рубля. Льготы предприятию не доступны.
Все о налоговой амнистии по транспортному налогу, читайте здесь.
Код ОКАТО муниципального образования (место расположения транспорта) – 60401000000, вид деятельности (ОКВЭД) — 51.16.1.
Авансы уплачивались и составляют:
| Период | Сумма |
| За 1-й квартал | 1051 руб. |
| За 2-й квартал | 1048 руб. |
| За 3-й квартал | 1048 руб |
Как будет заполнена декларация? Срок подачи отчета предприятием – не позднее 1 февраля 2011г. Заполняются 1-й, 2-й разделы и титульный лист.
Во втором разделе будет заполнена такая информация:
Код ОКАТО, то есть 60401000000.
Далее в строке 020 по грузовику Иж-27715:
| Номер графы | Содержание |
| 1-я | Номер 1 |
| 2-я | Код (вид транспортного средства согласно перечню из приложения) – 520 01 |
| 3-я | ИНН (согласно ПТС) – X 9P4810207 |
| 4-я | Марка машины – Иж-27715 |
| 5-я | Знак регистрации – с 901 кс 50 rus |
| 6-я | База налога – 85 (в лошадиных силах) |
| 7-я | Код (мера измерения в соответствии с приложением) – 251 |
| 8-я | Время эксплуатации – 3 года |
| 9-я | Указание коэффициента для проведения расчета суммы налога – 1 (12 месяцев в собственности : 12 месяцев налогового периода) |
| 10-я | Ставка – 17 рублей |
| 11-я | Рассчитанная сумма – 1445 рублей (85 * 1 * 17 руб.) |
| 12, 13-я | Прочерк (льготы отсутствуют) |
| Итоговая сумма | 1445 руб |
По грузовику ГАЗ-3302:
| Номер графы | Содержание |
| 1-я | номер 2 |
| 2-я | Код 520 01 |
| 3-я | ИНН по ПТС – X 7D4781601 |
| 4-я | Марка автомобиля – ГАЗ-3302 |
| 5-я | Знак регистрации – п 887 мс 50 rus |
| 6-я | База налога – 102 л.с. |
| 7-я | Единица измерения в кодовом обозначении – 251 |
| 8-я | Время эксплуатации – два года |
| 9-я | Указание коэффициента – 1 |
| 10-я | Ставка – 22 рубля |
| 11-я | Сумма налога, что был исчислен – 2244 рубля (102 * 1 * 22 рубля) |
| 12, 13-я | Прочерк (льготы не предоставлены) |
| 14-я | Итоговая сумма налога – 2244 рубля |
По легковой машине ВАЗ-21099:
| Номер графы | Содержание |
| 1-я | Номер 3 |
| 2-я | Код 510 04 |
| 3-я | X TA210994506 |
| 4-я | ВАЗ-21099 |
| 5-я | л 492 лс 501 rus |
| 6-я | База – 78 |
| 7-я | 251 |
| 8-я | Ничего не пишется, поскольку не используется дифференциация налоговых ставок |
| 9-я | 0,08 (1 месяц : 12 месяцев), так как на балансе машина находилась только месяц |
| 10-я | 7 рублей |
| 11-я | 44 рубля (рассчитанная сумма) |
| 12-я, 13-я | Ничего не нужно писать |
| 14-я | Итог – 44 рубля |
По машине ВАЗ-2115:
| Номер графы | Содержание |
| 1-я | № 4 |
| 2-я | Тот же |
| 3-я | XTAА 21154508 |
| 4-я | Марка – ВАЗ-2115 |
| 5-я | Знак м 281 ос 50 rus |
| 6-я | 72 |
| 7-я | 251 |
| 8-я | Пропустить |
| 9-я | Коэффициент 0,92 (11 месяцев : 12 месяцев) |
| 10-я | Ставка – 7 рублей |
| 11-я | Расчет – 464 рубля |
| 12-я, 13-я | Ничего не нужно писать |
| 14-я | Итог – 464 рубля |
Затем заполняется 1-й раздел и титульный лист. Вносятся данные предприятия, контактные номера, код ОКАТО, суммированный налог по всем единицам транспортных средств (4194 рубля), указывается итоговая сумма после внесения авансов – 1050 рублей (4197 – 3147 (сумма авансовых взносов)), ставят подписи.
Возникающие трудности ↑
Чаще всего проблемы возникают при определении налоговой ставки. Не всегда безошибочно удается определить категории транспортного средства, и соответственно, сделать правильный расчет налога, который необходимо уплатить в государственную казну.
В Налоговом кодексе (ст. 358) содержится общая информация относительно объектов налогообложения: автомобиль, автобус и т.д.
В результате налогоплательщики и налоговые органы могут по-разному определять категорию в отношении одного и того же транспортного средства.
Как выглядит бланк уведомления по транспортному налогу, смотрите здесь.
Существуют ли налоговые льготы по транспортному налогу, читайте здесь.
К примеру, при расчете налога по транспорту грузопассажирского предназначения Налоговая инспекция будет настаивать на том, что целесообразно применить ставку относительно грузового вида транспорта.
Чтобы избежать таких недоразумений, необходимо пользоваться общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), Конвенцией о дорожном движении.
Еще такой нюанс: сельскохозяйственная техника не будет считаться объектом, что облагается налогом, если применяется в сельском хозяйстве.
При использовании такого транспорта в остальных целях плательщику налогов придется делать перечисления в казну.
Часто возникает вопрос – необходимо ли платить транспортный налог за авто, что находится в нерабочем состоянии после ДТП. Налог будет взиматься до тех пор, пока машина зарегистрирована.
Чтобы не делать расчетов и не перечислять суммы в бюджет, необходимо обратиться в соответствующие органы для снятия с учета.
Если с подачей отчета предприятие опоздало – расчет уже будет проведен с учетом штрафных санкций.
Расчет транспортного налога – важный этап, которого не избежать юридическим лицам.
Для того чтобы не возникало недоразумений с налоговыми органами, каждому бухгалтеру стоит научиться решать задачи по транспортному налогу.
Это не так уж и сложно, если знать основные законы и формулы. Будьте внимательны и строго следуйте указаниям и порядку исчислений.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Практическая работа 1.8
Практическая работа 1.8. Учет транспортного налога
Просмотр содержимого документа
«Практическая работа 1.8»
Тема 1.8. Учет транспортного налога
Выполнила: Коновалова Н.
Кто является плательщиком транспортного налога?
Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Статья 357 НК РФ
2. Что относится к основным видам объектов налогообложения?
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
3. Как определяется налоговая база?
Налоговая база по транспортному налогу определяется как:
Если в технических документах на ТС мощность исчислена в кВт, необходимо перевести их в л.с.с помощью специального коэффициента. При этом полученное значение округляется до сотых частей целого
4.Как установлены ставки налога?
Базовые ставки транспортного налога установлены пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ.
На их основе региональные власти устанавливают ставки налога для конкретного субъекта РФ (области, края и т. д.). Об этом сказано в абзаце 2 статьи 356 Налогового кодекса РФ.
При этом ставка, установленная законом субъекта РФ, может отклоняться от базовой ставки не более чем в десять раз (в большую или меньшую сторону). Ставку по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно субъекты РФ могут снизить (увеличить) более чем в 10 раз. Об этом сказано в пункте 2 статьи 361 Налогового кодекса РФ.
5. Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?
В соответствии с п. 3 ст. 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Таким образом, определяющим фактором для исчисления суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода (т.е. календарного года) ставилось на регистрационный учет и (или) снималось с этого учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за тем или иным налогоплательщиком. В этой связи в случае смены в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.
6. В какие сроки предоставляется отчетность по уплате транспортного налога?
Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД.
Авансовые платежи уплачиваются в течение года за отчетные периоды — I, II и III кварталы, если это предусмотрено законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).
Декларация по транспортному налогу представляется только по итогам года — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
По итогам отчетных периодов ничего сдавать не надо.
Транспортный налог уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств):
организации — по автомобилям, зарегистрированным на нее;
обособленного подразделения организации — по автомобилям, зарегистрированным на обособленное подразделение.
ООО «Кадомчанка» владеет автомобилем ВАЗ Приора, которая зарегистрирована в Рязанской области, мощность двигателя которой составляет 98 лошадиных сил. Налоговая ставка для Рязанской области, при мощности двигателя до 100 л. с. составляет 20 рублей. Исчислить сумму транспортного налога за 2014 год.
Исчислить налог на транспортное средство предприятия ООО «Контакт», если известно что в наличие данного предприятия имеются:
Автомобили легковые с мощностью двигателя 150 л.с. – 2 шт.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя 200 л.с. – 6 шт.
Автобусы с мощностью двигателя 200 л.с. – 2 шт.
10 500+78 000+20 000=108 500
Исчислить налог на транспортное средство предприятия ООО «Сказкат», если известно что в наличие данного предприятия имеются:
Автомобиль легковой с мощностью двигателя 250 л.с. –1 шт.
Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с. –1 шт.
Автобус с мощностью двигателя 200 л.с. – 1 шт.
18 750+9000+10 000=37 750 руб
Определить общую сумму транспортного налога.
Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 истекшего года:
— грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.- грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.
— легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с.
Приобретено в течение года транспортных средств:
— в мае – грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с.
— в августе – легковые автомобили с мощностью двигателя 90 л.с.
Ставки транспортного налога:
220*15*33= 108 900 руб.
95*7*9+90*7*4=20 520+8640= 5 985+2520= 8 505 руб.
85050+108 900= 117 405 руб.
12. Решить задачу: Исчислить транспортный налог (налог на автомобиль) в 2015г.
13.На основании каких законов взимается транспортный налог?
Налог на автомобиль взимается на основании 28 главы ч.2 Налогового Кодекса РФ и принимаемыми в соответствии с Кодексом законов субъектов РФ о транспортном налоге. Каждый регион определяет свои ставки транспортного налога на основании вышеуказанного Кодекса. Также любой регион может применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.
14. Как перевести киловатты в лошадиные силы?
15. Составьте тест по теме 1.8. Учет транспортного налога (отдельный лист формат А4)
16. Заполнить платежное поручение на перечисление суммы налога (данные по вариантам по согласованию с преподавателем)
Задачи по налогообложению. Часть 02 (транспортный налог)
Задача №1071 (расчет транспортного налога)
На балансе организации имеются следующие средства:
Ставки налога на автомобили легковые с мощностью двигателя:
На автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб.
Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей.
Рекомендуемые задачи по дисциплине
Задачи по налогообложению. Часть 14 (НДС)
Задача №825 (расчет НДС) В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс.
Задачи по налогообложению. Часть 15 (акциз)
Задача №530 (расчет акциза) Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5.
Задачи по налогообложению. Часть 11 (налог на прибыль)
Задача №4371 (расчет налога на прибыль) Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её.
Задачи по налогообложению. Часть 02 (транспортный налог)
Задача №1071 (расчет транспортного налога) На балансе организации имеются следующие средства: ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил. Волга, ГАЗ 24 с.
Задачи по налогообложению. Часть 06 (налог на имущество организаций)
Задача №616 (расчет налога на имущество) В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и.
Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 Налогового кодекса РФ).
Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства c учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ). Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные месяцы.
ГАЗ 53 – грузовой автомобиль с мощностью 120 лошадиных сил. Ставка транспортного налога на автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб. на каждую лошадиную силу. Сумма транспортного налога составляет 960 (120*8) руб. Сумма авансового платежа – 240 (960*1/4) руб.