журнал ордер по счету 10 материалы
Журнал ордер по счету 10 материалы
Журнал-ордер N 10 используется для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей (счета N N 05, 06, 08 и 12), износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (счет N 13), расчетов по социальному страхованию (счет N 69), расчетов с рабочими и служащими (счет N 70), резерва предстоящих платежей (счет N 88), амортизационного фонда (счет N 86), затрат на производство (счета N N 20, 23, 24, 25, 26, 29 и 31) и недостач и потерь от порчи ценностей (счет N 82) в их взаимосвязи со счетами затрат на производство. При полуфабрикатном варианте учета производства в этом журнале-ордере найдут отражение также и обороты по кредиту счета N 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Одновременно журнал-ордер N 10 предназначен для обобщения затрат на производство по предприятию в целом в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов.
Основанием для записей в журнал-ордер N 10 являются данные ведомостей N 12 о затратах цехов основного и вспомогательных производств и ведомости N 15 об общезаводских расходах, расходах будущих периодов и резерве предстоящих платежей.
Все расчетные, а также конечные показатели о затратах на производство по экономическим элементам и себестоимости выпущенной предприятием товарной продукции показываются в журнале-ордере N 10 в специальных таблицах с одноименными названиями.
Основанием для составления таблиц «Расчет затрат на производство по экономическим элементам» и «Расчет себестоимости товарной продукции» служат данные, записанные в таблице N 1 «Издержки производства» этого журнала-ордера, т.е. данные о затратах на производство в разрезе корреспондирующих счетов. Отдельные показатели таблиц определяются при помощи вспомогательных ведомостей к журналу-ордеру, расчетным путем либо по соответствующим первичным документам. При этом необходимо иметь в виду следующее.
Особенности журнально-ордерной формы бухгалтерского учета
Журнально-ордерная форма бухучета (ЖОФ) – это форма, подразумевающая сбор данных. Регистры – это журналы, созданные по КТ счетов бухучета. Создаются и дополнительные ведомости, оформленные по ДТ счетов.
Основные принципы создания
При разработке ЖОФ используются эти законы:
Основополагающим принципом ЖОФ является принцип сбора данных первички в разрезах, нужных для целей общего и детализированного учета. Систематизация сведений происходит в учетных регистрах. Последние нужны для фиксации всех операций, предполагающих учет.
Все направления записей вносятся единовременно. В ЖОФ используется две формы регистров. Рассмотрим все их особенности.
Журналы-ордера
Журнал-ордер – таблица, выстроенная по шахматной схеме. Обеспечивает фиксацию операции одновременно на двух счетах: дебет и кредит. Для учета и на КТ, и на ДТ нужно вести всего одну запись. Записи заносятся на основе сведений из первички или отчетов. Все отчеты и первичная документация должны быть тщательно проверена. На бумагах, записанных в журналы, прописывается эта информация: дата записи, номер строки в журнале, где находится запись.
Журналы-ордера выстроены по значению КТ. Регистрация оборотов по КТ выполняется в корреспонденции со счетами ДТ. В бумагах фиксируются операции по КТ.
Сотрудники должны рассчитывать промежуточные результаты. Делать это нужно на протяжении всего месяца по декадам или рабочим неделям. Когда завершился этап внесения записей за месяц, нужно определить итоги за этот отчетный период. По некоторым счетам ведутся записи и в журнале-ордере, и в ведомости. Итоги из этих документов нужно сравнивать между собой.
После того как все подсчеты и проверки выполнены, журнал-ордер должен быть подписан. Подпись ставится сотрудником, который составлял документ. Свою подпись ставит главбух.
Ежемесячные результаты журнала вписываются в Главную книгу. Об этом нужно проставить отметку в журнале-ордере.
Если в регистрах были найдены ошибки, нужно их исправить. Делать это нужно в соответствии с такими правилами:
Правильное построение журналов-ордеров нужно для контроля над правильностью записей бухучета. Эти документы нужно переплетать, а также нумеровать. Хранить их требуется отдельно от первички. Если документов совсем мало, можно подшить их в одну папку.
Вспомогательная ведомость
Вспомогательные ведомости используются тогда, когда аналитические значения по счетам нельзя записать в сами журналы-ордера в связи со сложностью. В подобных ситуациях нужно выполнить группировку в ведомостях. Итоги из этих ведомостей вносятся в журналы-ордера. Иногда группировка может выполняться в таблицах.
К СВЕДЕНИЮ! Ведомость нужна для улучшения и упрощения бухучета. Она позволяет снизить количество учетных записей.
Структура
ЖОФ является наиболее популярной формой ведения бухучета. Даже принцип функционирования автоматизированных программ бухучета базируется именно на рассматриваемой форме. Она являет собой наилучшую совокупность этих видов учета:
Если все записи будут внесены правильно, итоги по всем формам записей должны совпадать.
Особенности применения
Журналы-ордера заводятся на месяц. Рекомендуется разделить регистры. Для этого требуется создать несколько книг для записей. На протяжении всего месяца записи нужно и заносить в регистр, и суммировать в ведомостях.
Ведомостями в рамках ЖОФ могут быть эти бумаги:
Перенос сведений из ведомостей выполняется в любой момент. Но делать это нужно с определенной регулярностью. К примеру, делать это можно раз в неделю, месяц, день. В завершение месяца итоги переносятся в последующий регистр ЖОФ – Главную книгу. Нужно понимать, что журналы-ордера ведутся именно для выведения итогов.
К СВЕДЕНИЮ! Ведение регистров нужно и для вывода сальдо.
Преимущества и недостатки
Но рассматриваемая форма не лишена недостатков:
Недостатки у системы есть, однако она все равно широко применяется как крупными предприятиями, так и небольшими компаниями.
Журнал ордер по счету 10 материалы
Каждому производству необходима возможность иметь четко сведенную информацию по сделанным затратам за определенный период. Это необходимо для расчета себестоимости товаров, получаемой прибыли, планирования дальнейших расходов и других, важных для жизнедеятельности и развития, материальных аспектов. Для этого используется журнал, оформленный по форме ордера №10.
Общие сведения
Для того чтобы точно отобразить производственные издержки, ордер №10 составлен по типу шахматной ведомости. Вертикаль занимают кредитные счета, горизонталь отведена для дебетуемых. Документ представляет синтетическую форму проведения учета.
В журнал вносятся данные по учету предметов с небольшой материальной ценностью, износу материально-технической базы и бытовых предметов, производственные затраты (в том числе на собственно изготовление продукции), выплаты по взаиморасчетам с сотрудниками, соцстрахованию и резервному фонду.
В данной форме отображаются производственные убытки от испорченных товаров и сырья, недостачи, последствия усушки и прочего.
Для предприятий, которые занимаются выпуском полуфабрикатов, ордер №10 позволяет заносить все данные по проведенным оборотным операциям, занося их на кредитный счет 21.
Источники для заполнения ордера №10
Основанием для заполнения журнала являются ведомости №15 и 12. Из №15 можно получить сведения по общезаводским затратам, предварительные расчеты расходов по отчетным периодам, в том числе и из резервного фонда. Из №12 переносятся данные по расходным материалам и другим материально ценным расходным, используемым при работе основных и вспомогательных цехов.
Итоговые цифры, получаемые в результате горизонтальных и вертикальных подсчетов, переносят во вторую часть журнала, №10/1. В нем отображаются оборотные операции по тем же кредитным счетам, однако, к ним добавляются данные с дебетовых счетов производственного комплекса, непроизводственные затраты (в том числе и по капитальным ремонтным работам, строительству), а также аналитическая информация со счетов №03 и 86.
Полученные данные становятся, в свою очередь, основанием точного расчета материальных потребностей производства и последующего определения себестоимости выпускаемых товаров, для чего оформляется бланк по образцу:
Пример заполненного образца журнала №10 и его продолжения №10/1 дает представление о сложности проводимых расчетов, его бесплатно можно скачать по ссылке, расположенной в конце статьи.
Журнал относится к документам, которые необходимо вести с большой осмотрительностью, поскольку после тщательной проверки данные в виде итоговой суммы оборотных операций по кредитным счетам вносятся записью в Главную книгу.
Особенности заполнения
Поскольку производственные предприятия в плане финансовой отчетности во многом зависят от формы организации деятельности, необходимо учитывать следующие особенности ведения ордера №10:
Для больших производственных комплексов работать с бумажными образцами формы №10 достаточно сложно. Приходится учитывать множество данных, работать со сложными формулами для заполнения граф по первичным источникам. Намного проще и эффективнее использовать электронный вариант бухгалтерского учета, используя бухгалтерию 1С. По его разработкам вводить необходимо только первичные документы. После введения бухгалтерских проводок бухгалтерия формирует записи в журналах автоматически, как и вносит готовые записи в Главную книгу.
Посмотреть видеоурок по заполнению журналов-ордеров в электронном виде можно ниже:
Журнал ордер N 10-с
В данном журнале-ордере осуществляется синтетический и аналитический учет затрат на производство строительно-монтажных работ.
Записи в журнале-ордере (в специальном разделе) по кредиту счетов N 03 «Капитальный ремонт», N 07 «Строительные материалы и оборудование к установке», N 11 «Заготовительно-складские расходы», N 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», N 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», N 20 «Основное производство» (или N 33 «Строительство и приобретение основных средств»), N 23 «Вспомогательные производства», N 27 «Накладные расходы», N 28 «Эксплуатация строительных машин», N 29 «Непромышленные производства и хозяйства», N 30 «Некапитальные работы», N 31 «Расходы будущих периодов», N 69 «Расчеты по социальному страхованию», N 70 «Расчеты с рабочими и служащими», N 82 «Недостачи и потери от порчи ценностей», N 86 «Амортизационный фонд» и N 88 «Резерв предстоящих платежей» производятся итогами за месяц в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета затрат на производство строительно-монтажных работ.
Записи оборотов по кредиту отдельных счетов производятся в следующем порядке:
по счету N 03 «Капитальный ремонт» суммы выявляются на основании данных, показанных в разделах «Основное производство» по графам «Стоимость выполненных работ» и «Вспомогательные производства» по графам «Распределение услуг» журнала-ордера N 10-с и ведомости N 10-с (возврат материалов);
Записи оборотов по дебету счетов N N 11, 20, 23, 27, 28, 30 и 33 производятся в соответствующих разделах журнала-ордера в следующем порядке:
Никаких других регистров для аналитического учета по указанным выше счетам не ведется.
Аналитический учет по счету N 29 «Непромышленные производства и хозяйства» осуществляется в ведомости N 13. Обороты по дебету счета N 29 за месяц переносятся из этой ведомости в журнал-ордер N 10-с в разрезе корреспондирующих счетов. Записи оборотов по кредиту этого счета по корреспондирующим счетам производятся в журнале-ордере также по данным ведомости N 13.
Аналитический учет по счету N 31 «Расходы будущих периодов» осуществляется в ведомости N 15-с. Итоговые записи по этой ведомости за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер N 10-с.
Так как по дебету счетов N N 11, 20 (33), 23, 27, 28 и 30 могут иметь место обороты в корреспонденции с другими счетами, кроме предусмотренных в журнале-ордере N 10-с, для записи таких оборотов предусмотрены специальные графы. Данные по этим графам заполняются либо непосредственно из других журналов-ордеров, или на основании листков-расшифровок.
После отражения в журнале-ордере N 10-с всех записей за месяц по дебету указанных выше счетов и счета N 29 «Непромышленные производства и хозяйства» производится распределение затрат, в соответствии с действующими указаниями, и списание их по кредиту в дебет соответствующих счетов. При этом необходимо иметь в виду следующее.
1. Услуги вспомогательных производств могут относиться на счета N N 23, 27, 28, 29 и 30 по плановой себестоимости без пересчета в дальнейшем их стоимости до фактической.
2. В разделе «Накладные расходы» журнала-ордера:
— расходы по охране труда и технике безопасности и жилищно-коммунальные расходы (статьи 9 и 10) в доле, относящейся к вспомогательным производствам, списываются в уменьшение накладных расходов основного производства по графе «Обороты по дебету из других журналов-ордеров» со знаком минус или красными чернилами и переносятся по той же графе на статью 28 «Прочие накладные расходы вспомогательного производства»;
— суммы, подлежащие списанию в уменьшение накладных расходов, например, суммы, получаемые генподрядчиками от субподрядных организаций в возмещение накладных расходов, должны показываться по соответствующим статьям в графе «Списано в уменьшение затрат». Эти суммы итогами отражаются в журнале-ордере по кредиту счета N 27 в разрезе корреспондирующих счетов;
— накладные расходы (за вычетом списаний), подлежащие отнесению на основное производство и на вспомогательные производства, записываются в соответствующие разделы журнала-ордера в графу «Накладные расходы» по строке «Всего по счету» с последующим распределением по объектам строительства или видам вспомогательного производства.
3. В разделе «Эксплуатация строительных машин» журнала-ордера учитываются затраты, произведенные непосредственно данной организацией. Стоимость услуг сторонних организаций учитывается, на основе предъявленных счетов, на счете N 20 «Основное производство» и показывается по графе «Обороты по дебету из других журналов-ордеров».
4. В разделе «Вспомогательные производства» и «Некапитальные работы» журнала-ордера в графе «Внутренний оборот по счету N 23» приводится плановая себестоимость услуг, оказанных одним вспомогательным производством другому. Эти данные отражаются в разрезе производств соответственно со знаком плюс или минус, в зависимости от того, являются ли эти услуги оказанными или полученными. Таким образом, суммы внутреннего оборота являются коррективом сумм затрат по отдельным видам производств, отражаемых по графе «Всего затрат за вычетом списаний и с учетом внутреннего оборота».
Остатки незавершенного вспомогательного производства на начало месяца показываются по данным журнала-ордера за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным.
Для определения фактической себестоимости выпущенной в отчетном месяце продукции вспомогательных производств к сумме, показанной по графе «Всего затрат за вычетом списаний и с учетом внутреннего оборота», прибавляется сумма остатка незавершенного производства на начало месяца и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец месяца. Выпуск продукции определяется по плановой себестоимости на основании ведомости выхода продукции.
5. В разделе «Основное производство» или «Строительство и приобретение основных средств» отражаются все затраты на производство строительных и монтажных работ по отдельным объектам строительства и видам работ, группируемым по строительным участкам (площадкам). При наличии у строительной организации большого количества объектов строительства используются вкладные листы.
Данные о затратах на производство строительно-монтажных работ записываются месячными итогами из других соответствующих разделов этого журнала-ордера, ведомостей аналитического учета, разработочных таблиц и листов-расшифровок или из других журналов-ордеров.
Распределение накладных расходов между объектами строительства и видами работ осуществляется в установленном порядке непосредственно в журнале-ордере, без составления каких-либо других вспомогательных ведомостей.
Записи в графах «Сметная стоимость», «Компенсация и надбавки» и «Работы, выполненные субподрядчиками, но не подлежащие оплате заказчиками» в части сданных работ за отчетный месяц производятся по данным журнала-ордера N 11-с. После этого определяется результат от сдачи работ по каждому объекту строительства, виду работ и строительному участку (площадке) в целом.
Фактическая себестоимость сданных работ и стоимость материалов, возвращенных из производства, в журнале-ордере N 10-с записываются по кредиту счета N 20 соответственно в дебет счетов N 46 «Реализация» и N 07 «Строительные материалы и оборудование к установке».
6. После завершения в журнале-ордере N 10-с всех записей за текущий месяц проверка их осуществляется путем сопоставления суммы итогов всех разделов журнала-ордера по графе «Итого по журналу-ордеру N 10-с» с суммой, показанной по графе «Итого» последнего раздела журнала-ордера по строке «Всего по журналу-ордеру».
7. В Главную книгу записываются итоги оборотов по кредиту всех счетов, объединяемых журналом-ордером, по строке «Всего по журналу-ордеру».
Обороты за месяц по счетам N N 11, 20, 23, 27, 28, 29 и 30, а также сальдо по счетам N N 20, 23 и 30, выявленные в журнале-ордере N 10-с, сверяются с записями в Главной книге.
8. Таблица, помещенная в конце журнала-ордера N 10-с, предназначена для отражения аналитических данных по счету N 86 «Амортизационный фонд», с указанием оборотов за месяц, с начала года и сальдо на начало и конец отчетного месяца. Записи производятся на основании разработочных таблиц, листков-расшифровок и первичных документов, сгруппированных в надлежащем порядке.
9. В журнал-ордер N 10-с включается дополнительная таблица, которая предназначается для определения сумм затрат на производство строительных и монтажных работ в разрезе экономических элементов. Группировка по экономическим элементам отличается от группировки по статьям тем, что в ней все затраты, включая и комплексные, распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание. Таблице присваивается наименование: «Расчет затрат на производство по экономическим элементам».
9.1. Таблица (расчет) построена в виде шахматной ведомости. В ней помещены счета, связанные с учетом затрат на производство (N 20 «Основное производство», N 24 «Эксплуатация строительных машин и механизмов», N 27 «Накладные расходы», N 28 «Брак в производстве», N 31 «Расходы будущих периодов», N 89 «Резерв предстоящих расходов и платежей»).
Недостачи и потери от порчи ценностей, списанные на производственные счета в таблице (расчете), включаются в суммы, отображаемые по графе 1 (3, 21) «Строительные материалы и оборудование к установке» счет N 07 или по графе 1 (5, 21) «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» счет N 12.
Здесь и далее в скобках указаны номера граф по журналу-ордеру N 10-с в случаях, когда номер графы таблицы (расчета) не соответствует типовой нумерации граф журнала-ордера N 10-с.
9.2. В таблице (расчете) затраты на производство группируются по следующим элементам: материалы, конструкции, детали, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, энергии всех видов (перечисленные элементы входят в группу материальных затрат), заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизация основных фондов, прочие затраты.
9.4. Также из общего оборота по кредиту счетов (раздела экономических элементов) исключаются суммы, списанные со счетов в уменьшение производственных затрат (графа 27, строка 070), а также суммы, отнесенные на непроизводственные счета (графа 29 по строке 070).
Сумма затрат, списанных на непроизводственные счета (графа 29), определяется как разница между суммами, показанными в графах 28 и 30 (положительная или отрицательная, когда сумма по графе 30 больше, чем сумма по графе 28), кроме счета N 20.
Исключаемые суммы отражаются по строкам 080, 081, 090 и 091 по графам 1, 2 и 3. Распределение этих сумм по элементам (графам) производится прямым путем в зависимости от содержания уменьшаемых затрат или состава затрат, списанных на непроизводственные счета, а при невозможности определения величины прямым способом применяется иной способ, устанавливаемый министерствами и ведомствами, обеспечивающий их достоверное распределение.
9.5. В результате исключения из общего оборота сумм внутренних оборотов, а также соответствующего уменьшения и списания части затрат на непроизводственные счета в таблице определяется себестоимость строительно-монтажных работ по элементам затрат за отчетный месяц. Эта сумма (графа 28, строка 110 таблицы) должна равняться общей сумме затрат по дебету счета N 20 «Основное производство», графа 28 журнала-ордера N 10-с, а также сумме по строке 010 графы 28 расчета.
9.6. В таблице также показывается нарастающим итогом себестоимость работ по экономическим элементам с начала года путем суммирования затрат за отчетный месяц с затратами с начала года, показанными в таблице за предыдущий месяц.
Эти данные служат основанием для заполнения раздела IV в квартальных и годовом отчетах по форме N 2-с «Отчета о себестоимости выполненных строительно-монтажных работ».
(п. 9 в ред. письма Минфина СССР от 18.07.1985 N 115)
Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета
Журнально-ордерная форма учета лежит в основе большинства бухгалтерских программ, а также особо рекомендована для субъектов малого бизнеса, ведущих упрощенный учет. Это связано с доступностью такой системы и одновременно структурированной и систематизированной формой регистров, которые в ней используются. Для того чтобы начать применять журналы-ордера компании, необходимо прописать ее применение в учетной политике и ориентироваться на рекомендации Минфина России, как это предписано Положением по ведению бухучета в РФ, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017). Инструкции по формированию и заполнению журналов-ордеров даны министерством в письме от 24.07.1992 № 59. С тех пор принцип применения этих регистров практически не менялся. Рассмотрим их подробнее.
Характеристика журнально-ордерной формы учета
Регистрами, которые использует бухгалтер для проводок по счетам в этой системе, являются журналы-ордера, от которых и пошло название. Каждый такой журнал ведется по кредитовым операциям по счетам, а данные дебетовых операций отражаются в специальных дополнительных ведомостях. В основу строения журналов-ордеров положен признак совмещения синтетического и аналитического учета в одних регистрах. Это удобно тем, что даже человек, не очень знакомый с бухгалтерией, открыв документ, увидит не просто ряды цифр, но сможет понять, что именно они означают. Ведь, например, ведомость по сч. 10 «Материалы» будет отражать движение по каждому наименованию или группе. Соответственно, в самих журналах-ордерах содержится не только непосредственно сам счет, но и все его субсчета, а также аналитика по ним, записанная на основании данных первичных документов.
Принципы системы журналов-ордеров
Главными принципами этой широко распространенной учетной системы являются:
Практически это выглядит так: бухгалтер заводит на месяц специальные регистрирующие документы, которые имеют вид и форму, прописанные в учетной политике компании. Не существует единой утвержденной формы журналов-ордеров, поскольку от индивидуальных особенностей каждой организации зависит, что именно в них указывать. Затем в них заносят каждую операцию и тут же разносят ее по соответствующим субсчетам с указанием расшифровок, то есть аналитики. Если в месяц совершается всего одна операция, можно вести один журнал целый год. Обязательно соблюдать хронологический порядок разнесения данных.
После окончания месяца прямо в журнале-ордере выводятся обороты и сальдо по соответствующему счету, которые переносятся в главную книгу, а также в баланс. Бухгалтерские программы совершают такие разноски в автоматическом режиме на основании занесенных первичных данных.
Пример журнально-ордерной формы бухгалтерского учета
Мы уже знаем, что в основу построения журналов-ордеров положен признак кредита по счетам. Поэтому в качестве наглядного примера мы рассмотрим журнал-ордер № 2 по сч. 51 «Расчетные счета организации». На этом примере наглядно видно, что этот счет корреспондируется со многими другими, а значит, требует дополнительного оформления операций. Стандартная форма заполненного за месяц журнала-ордера будет выглядеть примерно так:
Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета позволяет распределить одну перечисленную сумму сразу по нескольким счетам, а также видеть обороты по каждому из них. На приведенном выше примере ООО «ВЕСНА» совершило такие безналичные перечисления:
Все операции, а также обороты за месяц сразу видны в журнале-ордере № 2. Обратите внимание, что все формы журналов-ордеров, в том числе № 2 по кредиту сч. 51, утверждает своим приказом руководитель организации как приложения к учетной политике.